⚡️ Форма 1 ЗВР - це Звіт про використання книг обліку розрахункових операцій. Кому, коли і як її подавати?
Звіт за формою ЗВР-1 — це Звіт про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок). «У парі» з ним подається Довідка про використані розрахункові книжки. Цей звіт складають у разі застосування КОРО в бюджетній установі та РК.
Звіт ЗВР-1 подають у паперовій формі. Якщо при використанні РРО уже давно перейшли на електронну форму через дротові/бездротові канали зв’язку, то тут — тільки паперовий варіант.
Основою для подачі звіту є вимоги п. 7 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 № 265 (далі — Закон про РРО).
Хто подає звіт ЗВР-1
Тут є одна складність: думка ДФС не завжди співпадає з подекуди нечіткими формулюваннями в нормативах. З точки зору ДФС подавати звіт ЗВР-1 повинні:
- суб’єкти господарювання, які використовують замість касових апаратів (РРО) КОРО (абз. 1 п. 7 Закону про РРО);
- суб’єкти господарювання, які використовують РРО, але через об’єктивні причини, наприклад, відключення електроенергії чи поламку РРО, змушені на певний період перейти на використання КОРО та РК. Це — думка ДФС, хоча підтвердження в нормативних документах з цього приводу немає.
Виходить, що після того, як з’явиться електроенергія чи знову введуть в експлуатацію відремонтований РРО, через нього треба провести ті самі розрахунки, які уже здійснили з використанням КОРО та РК та подати Z-звіт. Після цього РРО передасть дротовим/бездротовим шляхом дані на сервер ДФС.
Під час подачі звіту ЗВР-1 відбудеться дублювання звітної інформації: її уже подавали РРО. Єдиний випадок, коли цього не трапиться, — поламаний РРО не відремонтували, а ввели в експлуатацію новий.
Тим не менше, позиція ДФС однозначна: при тимчасовому користуванні КОРО та РК звіт ЗВР-1 і Довідку про використання РК потрібно подавати. Про це йдеться у роз’ясненні ДФС у Запорізькій області, розміщеному на їх офіційному сайті.
Навіть якщо установа ТИМЧАСОВО використовує КОРО і РК, їй доведеться подавати звіт ЗВР-1.
Використання КОРО та РК замість РРО
Тепер про специфіку бюджетних установ. Коли вони можуть використовувати КОРО та РК як заміну касовим апаратам? Відповідь містить постанова від 23.08.2000 № 1336. Серед таких ситуацій (якщо обсяг не перевищує 500 тис. грн):
- продаж страв та безалкогольних напоїв у буфетах вищих закладів освіти, у їдальнях і буфетах підприємств УТОС та УТОГ;
- надання послуг бібліотеками;
- продаж булочних, кондитерських і порційних кулінарних виробів, морозива, безалкогольних напоїв, сувенірів, іграшок і надувних кульок з розносок та ручних візків у театрально-видовищних та спортивних закладах та ін.
Якщо бюджетні установи використовують у перелічених випадках саме КОРО та РК, вони обов’язково подають звіт ЗВР-1 та Довідку про використання РК.
Норми тривалості робочого часу на 2023 рік
Коли подається звіт ЗВР-1
Звіт ЗВР-1 разом з Довідкою про використання РК подається до органу ДФС за місцем реєстрації/місцем реєстрації РРО не пізніше 15-го числа місяця (див. календар бухгалтера), який настає за звітним (п. 7 ст. 3 Закону про РРО). Самі КОРО та РК подавати не потрібно.
Якщо використовувати РК у звітному місяці не перестали, то Довідка не подається. Наприклад, РК розпочата, але не закінчена — тоді просто немає про що звітувати у Довідці.
<>За несвоєчасне подання (або неподання) звіту передбачений адміністративний штраф за ст. 155 КУпАП, а саме 85-170 грн. Крім того, передбачений також штраф 170 грн за п. 9 ст. 17 Закону про РРО.
Форма 1 ЗВР бланк
Бланк звіту ЗВР-1 та Довідки затверджені наказом МФУ від 21.01.2016 № 13. Цим же наказом затверджена й Інструкція щодо заповнення звіту (далі — Інструкція ЗВР).
Скачати
Форма ЗВР 1 – зразок заповнення
Тепер детально розглянемо, як заповнити Звіт про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за ф. № ЗВР-1. Загальні рекомендації містить Інструкція ЗВР. Звіт заповнюємо у гривнях з копійками.
| № | Графа звіту ЗВР-1 | Заповнення |
| Заголовна частина звіту |
| — | До державної податкової інспекції | Вказуємо назву району, міста, району в місті та міста (для міст з районним розподілом), де знаходиться територіальний орган ДФС, до якого подається звіт. |
| — | Реквізити суб’єкта господарювання | Наводимо тут наступні реквізити бюджетної установи: - найменування;
- її місцезнаходження;
- код за ЄДРПОУ.
|
| Реквізити табличної форми |
| 1 | № з/п | Наводимо порядковий номер запису у Звіті |
| 2 | Фіскальний номер книги обліку розрахункових операцій | Заносимо фіскальний номер КОРО, що зареєстровані на господарську одиницю. Такий номер складається з 10 цифр і літери “г”. Але це стосується лише випадків, коли установа використовує КОРО замість РРО на постійній основі. Якщо ж КОРО використовувався тимчасово, наприклад, через збій з енергопостачанням, то записи мали здійснюватися в КОРО зареєстрованих на РРО. У такому випадку у графу 2 звіту заносимо фіскальні номери КОРО зареєстрованих на РРО. Такий номер складається з фіскального номера РРО (також 10 цифр) та літери “р”. Знайти всі ці номери можна на титульних сторінках уже заповнених КОРО на господарську одиницю чи на РРО. |
| 3 | Сума розрахунків за місяць — загальна | Вносимо загальну суму розрахункових операцій, які були проведені за звітний місяць. Це сума коштів, яку отримано від покупців за реалізовані товари чи надані послуги. Знаходимо цю суму по графі 5 в КОРО на РРО або графі 7 в КОРО на господарську одиницю. Якщо на один КОРО зареєстровано було декілька РК, то наводимо тут загальну суму, додавши підсумки по кожній КОРО. |
| 4 | Сума розрахунків за місяць — за ставкою податку на додану вартість | В дану графу вписуємо ту частину суми розрахунків з графи 3 зліва, що оподатковувалася ПДВ. Якщо крім ставки ПДВ 20% використовувалася ставка 7%, то зазначаємо тут загальну сума розрахунків за обома ставками. Знайти цю суму можна також по графі 6 в КОРО на РРО або по графі 8 в КОРО на господарську одиницю. Зрозуміло, що якщо акцизний податок відсутній та по всі операції потрапляли під оподаткування ПДВ, то графи 3 та 4 звіту мають однакові значення. |
| 5 | Сума розрахунків за місяць — за ставкою акцизного податку | Сюди записуємо лише ту частину суми розрахунків, яка була зазначена в графі 3, яка оподатковувалася акцизним податком. Це стосується тільки платників акцизного податку. Дана сума також відповідає графі 7 в КОРО на РРО або графі 9 в КОРО на господарську одиницю. |
| 6 | Сума податку на додану вартість | Записуємо суму ПДВ, яка розраховується по сумі розрахунків, яка зазначена у графі 4. Дану суму можна знайти в графі 8 в КОРО на РРО або в графі 10 в КОРО на господарську одиницю. Якщо суб’єктом господарювання використовувалися ставки ПДВ, як 20%, так і 7%, то зазначається загальна сума податку. |
| 7 | Сума акцизного податку | Заносимо суму акцизного податку, яка обчислена виходячи з суми розрахунків по графі 5. Дану суму можна знайти у графі 9 в КОРО на РРО або графі 11 в КОРО на господарську одиницю. |
| 8 | Сума, що видана при поверненні товару | Записуємо загальну суму коштів, яка була видана при поверненні товару (поверненні компенсації послуги тощо). Цю цифру можна знайти у графі 10 в КОРО на РРО або графі 12 в КОРО на господарську одиницю. |
| — | Рядок “Разом” | Вносимо по графам 3-8 підсумки показників, тобто суми по колонкам. |
За наявності помилково введених до РК сум, вносити їх до звіту не потрібно. Щодо таких сум можна додати пояснювальну записку в довільній формі.
Підписує звіт за формою ЗВР-1 директор (керівник) та головний бухгалтер. Орган ДФС засвідчує прийняття звіту через підпис уповноваженої посадової особи з вказівкою дати подання.
Ще один нюанс — звіт ЗВР-1 повинен містити всі зареєстровані КОРО (п. 1 Інструкції ЗВР). Це стосується не тільки КОРО, які використовували, а й тих, які не використовували й операцій за ними не здійснювали. У такому разі ставлять прочерки в колонках з сумами.
Форма 1 ЗВР – приклад заповнення
Приклад заповнення звіту ЗВР-1, а саме його табличної частини, ми навели нижче. Умови — відсутність акцизного збору і ПДВ — 20%.
| № з/п | Фіскальний номер книги обліку розрахункових операцій | Сума розрахунків за звітний місяць | Сума податку на додану вартість | Сума акцизного податку | Сума, що видана при поверненні товару |
| загальна | за ставкою податку на додану вартість | за ставкою акцизного податку |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | 070300052р/001 | 18000,00 | 18000,00 | — | 3000,00 | — | — |
| 2 | 070300052р/002 | 9600,00 | 9600,00 | — | 1600,00 | — | — |
| Разом: | 27600,00 | 27600,00 | — | 4600,00 | — | — |
Зауважуємо, що якщо під час заповнення звіту ЗВР-1 ви допустили помилку, уточнюючий звіт подати не вдасться — чинне законодавство його не передбачає (роз’яснення ДФС у ЗІР, категорія 109.12).
