Виплата декретних у 2024 році
Які документи потрібні для нарахування декретних
Нарахування допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами («декретних») можливе за наявності таких документів:
- листка непрацездатності (е-лікарняний), відкритого у зв’язку з вагітністю та пологами;
- заяви працівниці на надання відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами;
- наказу про надання відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами;
- заяви-розрахунку до Пенсійного фонду України (далі – ПФУ, Фонд).
Після виплати декретних до ПФУ також треба подати відповідне повідомлення про виплату коштів. Оформлення даних документів в розрахунок декретних здійснюємо на основі відповідних нормативних документів.
Нормативка для розрахунку лікарняних
Перед розрахунком декретних бажано ознайомитися з нормативними документами, які містять потрібні для цього правила. До них належать:
- Закон «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 р. № 1105 (далі – Закон № 1105);
- Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, який затверджений постановою Кабміну від 26.09.2001 р. № 1266 (далі – Порядок 1266).
Чи є відмінності у розрахунку декретних 2025 і 2024?
Відмінностей у порядку розрахунку немає. Однак є такі нюанси:
- тривалість розрахункового періоду у днях. Так, лютий 2025 має 28 к. днів, а лютий 2024 – 29 к. днів, тому розрахунковий період 12 місяців, який включає лютий 2025, має 365 к. днів, а який включає лютий 2024, – не 366 к. днів;
- зростає максимальне обмеження на середньоденну при розрахунку декретних, так як зростає максимальна база ЄСВ з 15 до 20 мінімальних зарплат (див. про це обмеження далі).
Калькулятор днів щорічної відпустки
Порядок оформлення документів для нарахування декретних
Перший з потрібних документів – листок непрацездатності, як правило, відкривається з 30-го тижня вагітності. Після того, як працівниця вирішила, коли хоче піти у відпустку, вона:
- Повідомляє бухгалтера про вже відкритий листок непрацездатності, аби він перевірив його в Електронній системі охорони здоров’я (ЕСОЗ);
- Пише заяву;
- Зазначає дату, з якої бажає піти у декретну відпустку, але не раніше дня, з якого відкритий лікарняний.
Керівник установи видає відповідний наказ. Потім порядок дій такий:
- слід дочекатися статусу електронного листка непрацездатності «Готовий до сплати». Для листків непрацездатності з причиною «Вагітність і пологи» (код 2) він настає через 7 днів після дати відкриття (п. 1 Розділу ІІІ Порядку видачі (формування) листків непрацездатності в Електронному реєстрі листків непрацездатності, що затверджений наказом МОЗ від 17.06.2021 р. № 1234). Це відрізняє такі листки непрацездатності від звичайних, де 7 днів відраховуються з дати закриття;
- рішення про призначення допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами тепер приймає не Комісія соцстрахування, а роботодавці/уповноважені ними особи. На це відводиться 3 дні з дня отримання лікарняним статусу «Готовий до сплати» (видачі);
- бухгалтер складає й подає заяву-розрахунок до ПФУ, одночасно через електронний кабінет якого можна зазначати 200 листків непрацездатності;
- слід дочекатися коштів із ПФУ, які мають бути зараховані на окремі поточні рахунки, відкриті страхувальниками в установах банків для зарахування страхових коштів, впродовж 3 днів.
Розрахунок допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами (декретних) здійснюється з дати початку відпустки, зазначеної у наказі, а не з дати відкриття листка непрацездатності.
Через воєнний стан жінка, яка перебуває за кордоном, може дистанційно відкрити лікарняний. Їй потрібно надати лікарю документ, що підтверджує вагітність, аби він створив медвисновок про тимчасову непрацездатність для автоматичного формування е-лікарняного.
КАЛЬКУЛЯТОР СТАЖУ ДЕРЖАВНОЇ СЛУЖБИ ТА СЛУЖБИ В ОМС
Заява на відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами
Щодо заяви – краще, аби вона була. Хоча листок непрацездатності і є сам собою підставою для надання відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, але працівниця може свідомо продовжувати працювати певний час з тих чи інших міркувань. Працівниця має право сама вирішувати, коли у неї буде день початку такої відпустки. Також можливі випадки, коли працівниця повідомляє про лікарняний із запізненням.
Увага: Заява на надання відпустки від працівниці обов’язкова
Крім того, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами нараховується з дня, коли відпустка фактично почалася за наказом, а не дня, який вказаний у листку тимчасової непрацездатності. Однак у такому випадку оплата від ПФУ буде меншою, ніж за стандартні 126 к. дні (к. дн). Наприклад, лікарняний відкритий 18.10.2024, але працівниця вирішила, що їй краще отримати ще й жовтневу премію та подала лікарняний пізніше, йде у декретну відпустку з 01 листопада 2024 року. Тоді їй буде оплачено 112 к. днів відпустки, а не 126. За 14 к. днів жовтня вона отримає зарплату й бажану премію.
Отже, наявність заяви працівниці зніме можливе питання при перевірці, чому декретна відпустка почалася пізніше, аніж за листком непрацездатності. Через все це заява та наказ щодо такої відпустки – обов’язкові. Приклад заяви на декретну відпустку наведений нижче.
Приклад наказу про надання відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами на підставі заяви працівниці наведений нижче.
Як визначається 7-денний термін після відкриття е-лікарняного
Згаданий 7-денний термін щодо зміни статусу листка непрацездатності в ЕСОЗ відраховується не з дня відкриття, а з наступного за ним дня. Наприклад, для листка непрацездатності, який відкрито 28 жовтня 2024 року, строк відраховується з 29 жовтня 2024 року. Статус «готовий до сплати» такий лікарняний має отримати 05 листопада 2024 року, тобто на 8-й день відліку (див нижче часову шкалу). Термін може бути подовжений, якщо лікарем будуть внесені зміни до медичного висновку, що у ситуації з вагітністю та пологами врядчи буде. З цього дня листок непрацездатності вважається виданим. Таблиця, яка пояснює відлік днів готовності до сплати відкритого е-лікарняного «вагітність і пологи», наведена нижче.
ВІДЛІК ДНІВ ДЛЯ ЛИСТКА НЕПРАЦЕЗДАТНОСТІ «ВАГІТНІСТЬ І ПОЛОГИ» (на прикладі жовтня-листопада 2024 року) | ||||||||
дата відкриття | 7-денний термін | статус «готовий до сплати» (день видачі) | ||||||
28.10 | 29.10 | 30.10 | 31.10 | 01.11 | 02.11 | 03.11 | 04.11 | 05.11 |
Лікарняний у зв’язку з вагітністю та пологами
Розрахунок лікарняних у зв’язку з вагітністю та пологами залежить від тривалості декретної відпустки, яка різниться залежно від особливостей страхового випадку.
Якщо вагітній працівниці відпустку надають з дня, що зазначений у листку непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами (це стандартний випадок), її тривалість становить:
- 126 к. днів – для вагітної працівниці (рахується 70 к. днів до пологів, а 56 к. днів – після, лікарняний один);
- 126 к. днів + 14 к. днів (всього 140 к. днів) – якщо було ускладнення пологів, наприклад передчасне народження. Надається два лікарняних: стандартний лікарняний до пологів + після пологів додатковий (14 к. днів). При цьому кесарів розтин ускладненням не вважається;
- 180 к. днів – для вагітної працівниці, яка має статус постраждалої внаслідок аварії на ЧАЕС.
Тривалість декретної відпустки для усіх страхових випадків наведена у таблиці нижче. Усі дні декретних оплачуються за рахунок Фонду.
ВИДИ ОПЛАЧУВАНИХ «ДЕКРЕТНИХ» ВІДПУСТОК | ||
Страховий випадок | Тривалість листка непрацездатності, к.днів | Підстава |
Відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами: | ||
вагітність та пологи | 126 (70 –до пологів та 56 – після пологів) | ч. 1 ст. 25 Закону № 1105; п. 6.1 Інструкції № 455* |
вагітність та пологи жінок, які належать до I-ІІІ категорій постраждалих внаслідок аварії на ЧАЕС | 180 (90 –до пологів та 90 – після пологів) | ч. 1 ст. 25 Закону № 1105; п. 6.3 Інструкції № 455 |
передчасні або багатоплідні пологи, виникнення ускладнень під час пологів або в післяпологовому періоді (крім жінок І-Ш категорій постраждалих унаслідок аварії на ЧАЕС) | 140 (70 – до пологів та 70 – після пологів) | ч. 1 ст. 25 Закону № 1105; п. 6.2 Інструкції №455 |
вагітність та пологи жінок, які не спостерігались з приводу вагітності до дня пологів, а також: | 56 | п. 6.4 Інструкції № 455 |
| 70 | |
| 90 | |
передчасні пологи (до 30 тижнів вагітності): | п. 6.5 Інструкції № 455 | |
| 140 | |
| 70 | |
Відпустки у зв’язку з усиновленням** (жінки й чоловіки): | ||
усиновлення дитини впродовж двох місяців з дня її народження: | ч. 2 ст. 25 Закону № 1105; п. 6.11 Інструкції № 455, також ст. 182 КЗпП | |
| 56 | |
| 70 | |
| 90 | |
Інші відпустки: | ||
операція штучного переривання вагітності на бажання жінки, а також: | 3 | п. 6.7 Інструкції № 455 |
| увесь період | |
| увесь період | п. 6.8 Інструкції № 455 |
* Інструкція № 455 – Інструкція про порядок видачі документів, що засвідчують тимчасову непрацездатність громадян, наказ МОЗ від 13.11.2001 р. № 455; ** при усиновленні підставою є не листок тимчасової непрацездатності, а документ, що підтверджує усиновлення (копія рішення суду про усиновлення). Строк для надання заяви – 3 місяці з дня набрання законної сили рішенням суду про усиновлення дитини. В усьому іншому документальний порядок оформлення таких відпусток (заява, наказ, документи за Фондом) аналогічний звичайним декретним. Однак, якщо працівник порушить даний 3-місячний строк, відпустка не надається |
Як розрахувати загальну суму декретних
Допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами нараховуємо у розмірі 100% середньої зарплати (доходу) працівниці, а тому сума денної виплати дорівнюватиме сумі середньоденної зарплати. Правила розрахунку декретних визначає вже згаданий Порядок № 1266.
Розмір декретних виплат розраховується так:
декретні виплати = тривалість декретної відпустки (у к. днях) × сума середньоденної зарплати
Розрахунок середньоденної зарплати здійснюється у такий спосіб:
середньоденна виплата (зарплата) = дозволені виплати за розрахунковий період / (тривалість розрахункового періоду – дні, які слід виключити)
Сума середньоденної виплати залежить від розрахункового періоду і виплат, які нараховані за місяці цього розрахункового періоду.
- Зразки документів для лікарняних і декретних
- Що робити з договором, якщо ціни на електроенергію підвищуються
- Чи перерозподіляти військовим адміністраціям благодійну та гуманітарну допомоги
- Як оплачувати лікарняний, якщо працівник не повідомив про інвалідність
- Шпаргалка: які періоди зараховувати до стажу роботи
Визначення тривалості розрахункового періоду при розрахунку декретних
Розрахунковий період – це 12 календарних місяців, що передують місяцю надання декретної відпустки. Його обчислюють у календарних днях та обов’язково виключають календарні дні, не відпрацьовані з поважних причин. Тобто щоб розрахунок декретних був правильним, слід виключити дні:
- тимчасової непрацездатності (лікарняного);
- відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами (декретної відпустки);
- відпустки для догляду за дитиною до 3-х та 6 років;
- відпустки без збереження заробітної плати;
- призупинення дії трудового договору в звʼязку з російською військовою агресією.
Наприклад, якщо працівниця йде у декрет 28.10.2024 року, то розрахунковий період буде жовтень 2023-вересень 2024. Якщо вона йде у декрет 28.11.2024 року – листопад 2023-жовтень 2024 і т.д. Це все 366 к. днів. Однак, якщо працівниця в цей період мала 6 днів лікарняного та 10 днів відпустки за власний рахунок, то тривалість розрахункового періоду уже буде 350 к. днів (= 366 – 6 – 10) і т.д.
Щодо святкових і неробочих днів (їхній перелік – ст. 73 КЗпП), то:
- при розрахунку допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами – враховуємо й оплачуємо;
- при розрахунку декретних у зв’язку з усиновленням – виключаємо (ст. 181 Закону «Про відпустки» від 15.11.1996 р. № 504).
Та якщо працівниця перебуває у трудових відносинах менший період за 12 календарних місяців, під час нарахування декретних виходимо з розрахункового періоду, що дорівнює повним календарним місяцям. Якщо вона перебуває у трудових відносинах менше календарного місяця, розрахунковим періодом буде фактично відпрацьований час.
Дні минулих лікарняних (та самі лікарняні), дні відпусток за свій рахунок у розрахунку декретних участі не беруть.
Сума виплат розрахункового періоду для розрахунку декретних
Аби нарахування декретних здійснити правильно, слід знати, які виплати розрахункового періоду можна враховувати. Її обчислюємо за уже згаданим Порядком № 1266.
Обчислюючи середньоденну виплату, беремо до уваги лише зарплату за місяці розрахункового періоду, на яку нараховано ЄСВ. Розрахунок декретних проводимо із цієї зарплати, але виключаємо, тобто НЕ враховуємо такі виплати:
- оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності (лікарняних за рахунок установи);
- допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю (лікарняних за рахунок ПФУ);
- допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами (декретними);
- виплат (премії, відпускні тощо), нарахованих у місяці, якщо його повністю вилучено з розрахункового періоду. Наприклад, працівниця повний місяць не працювала, перебуваючи на лікарняному (у відпустці без збереження), але отримала квартальну/річну премію. Така премія не враховується;
- матеріальна допомога разового характеру (на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання, на вирішення соціально-побутових питань), яка не обкладається ЄСВ.
Перевірки Держпраці під час воєнного стану
Мінімальне обмеження розміру середньоденної зарплати у розрахунку декретних
Сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами у розрахунку на місяць не може бути меншою за розмір допомоги, що обчислена з мінімальної зарплати, встановленої на час настання страхового випадку (п. 2 Порядку № 1266). Якщо середня зарплата «недотягує» до мінімуму, то для обчислення середньої тоді використовується цифра «30,44» – це середньомісячна кількість к. днів (п. 4 Порядку № 1266):
середньоденна виплата (зарплата) = мінімальна зарплата ÷ 30,44
Отже, мінімальна середньоденна зарплата складає (на основі даних Закону про Держбюджет 2024 і проєкту Закону про Держбюджет 2025):
- квітень-грудень 2024 – 262,81 грн (= 8000 грн ÷ 30,44);
- січень-грудень 2025 – 262,81 грн (= 8000 грн ÷ 30,44), так як мінімальна зарплата у 2025 році має залишитися на рівні 8000 грн.
Таким чином, загальну суму мінімальних декретних виплат за 126 днів у 2024 та 2025 роках становить:
- квітень-грудень 2024 – 33114,06 грн (= 262,81 грн × 126);
- січень-грудень 2025 – 33114,06 грн (= 262,81 грн × 126).
Декретні при підвищенні мінімальної зарплати не перераховуються. «Дотягувати» декретні за місяць до мінімальної зарплати, якщо вони менші, також не потрібно. Дане обмеження діє лише щодо середньоденної виплати. У розрахунку за місяць декретні можуть бути меншими за мінімальну зарплату. Однак, у деяких місцях може виникнути так звана ЄСВ-різниця. Слід донарахувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) на різницю між його мінімальною базою (мінімальною зарплатою) та фактичною базою (декретними). Така ситуація у лютому, квітні, червні, вересні, листопаді 2024 року, тобто місяцях, які мають 29 і 30 к. днів (менше, ніж 30,44) – див. таблицю нижче.
МІНІМАЛЬНА ДОПОМОГА У ЗВʼЯЗКУ З ВАГІТНІСТЮ ТА ПОЛОГАМИ 2024 і 2025 | |||||
Місяці року, у якому настав страховий випадок | К-ть днів у місяці | Мінімальна середньоденна зарплата, грн* | Мінімальна сума допомоги, грн (= кол. 2 × кол. 3) | Мінімальна база ЄСВ для відповідного місяця, грн | ЄСВ-різниця, грн (= кол. 5 – кол. 4, якщо кол. 4 < кол. 5) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
2024 рік | |||||
січень | 31 | 233,25 | 7230,75 | 7100 | – |
лютий | 29 | 233,25 | 6764,25 | 7100 | 335,75 |
березень | 31 | 233,25 | 7230,75 | 7100 | – |
квітень | 30 | 262,81 | 7884,3 | 8000 | 115,7 |
травень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
червень | 30 | 262,81 | 7884,3 | 8000 | 115,7 |
липень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
серпень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
вересень | 30 | 262,81 | 7884,3 | 8000 | 115,7 |
жовтень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
листопад | 30 | 262,81 | 7884,3 | 8000 | 115,7 |
грудень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
2025 рік | |||||
січень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
лютий | 28 | 262,81 | 7358,68 | 8000 | 641,32 |
березень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
квітень | 30 | 262,81 | 7884,3 | 8000 | 115,7 |
травень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
червень | 30 | 262,81 | 7884,3 | 8000 | 115,7 |
липень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
серпень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
вересень | 30 | 262,81 | 7884,3 | 8000 | 115,7 |
жовтень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
листопад | 30 | 262,81 | 7884,3 | 8000 | 115,7 |
грудень | 31 | 262,81 | 8147,11 | 8000 | – |
Максимальне обмеження розміру середньоденної зарплати у розрахунку декретних
При розрахунку декретних є два різновиди максимального обмеження середньоденної зарплати:
- якщо не вистачає страхового стажу. Якщо працівниця впродовж 12 місяців перед вагітністю має страховий стаж менше 6 місяців, то з’являється максимальне обмеження – 2-кратний розмір мінімальної зарплати на час виходу у декретну відпустку;
- для всіх працівниць – максимальна база нарахування ЄСВ (15 мінімальних зарплат останнього місяця розрахункового періоду, п. 4 Порядку № 1266;
- 20 мінімальних зарплат – очікується з 01 січня 2025 року за проєктом Державного бюджету України 2025), що поділена на 30,44.
Розрахунок обмежень для 2024 і 2025 року для середньоденної зарплати та декретних за 126 к. днів для тих працівниць, у яких не вистачає страхового стажу наведений у таблиці нижче.
МАКСИМАЛЬНІ ДЕКРЕТНІ ВИПЛАТИ 2024 і 2025 (якщо не вистачає стажу за 12 місяців) | ||
Місяць, у якому настав страховий випадок | Максимальна середньоденна зарплата, грн | Максимальні декретні виплати за 126 к. днів, грн |
2024 рік | ||
січень-березень | 466,50 (= 7100 грн ×2 ÷ 30,44) | 58779,00 (= 466,50×126) |
квітень-грудень | 525,62 (= 8000 грн×2 ÷ 30,44) | 66228,12 (= 525,62×126) |
2025 рік | ||
січень-грудень | 525,62 (= 8000 грн×2 ÷ 30,44) | 66228,12 (= 525,62×126) |
Щодо розрахунку декретних на основі середньої зарплати, що порахована з максимальної бази ЄСВ, є ще додаткове обмеження:
- декретні не можуть бути більшими за базу нарахування ЄСВ, з якої сплачувалися страхові внески (ч. 2 ст. 26 Закону № 1105). У розрахунок беремо розмір максимальної бази ЄСВ, що діяла в місяці, за який вони нараховані, так як максимальна база при нарахуванні допомоги у зв’язку з вагітністю й пологами застосовується окремо за кожен місяць (див. абз. 12 пп. «2» п. 3 розділу IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449. Як правило, така ситуація виникає у місяцях, які мають 31 к. день (більше, ніж 30,44). Однак такий розмір декретних у бюджетних установах – нетипове явище.
Результати розрахунку декретних з урахуванням даних обмежень (щодо середньоденної зарплати та загальної суми декретних) наведений у таблиці нижче.
МАКСИМАЛЬНА ДОПОМОГА У ЗВ’ЯЗКУ З ВАГІТНІСТЮ ТА ПОЛОГАМИ 2024 і 2025 | ||||
Місяці року, у якому настав страховий випадок | К-ть днів у місяці | Максимальна середньоденна зарплата, грн* | Розрахунок допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами у розрахунку на повний місяць, грн | |
сума допомоги (= кол. 2 × кол. 3, але не більше максимальної бази ЄСВ для відповідного місяця у кол. 5) | максимальна база ЄСВ відповідного місяця (для довідки)** | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
2024 рік | ||||
січень | 31 | 3301,58 | 102348,98 | 106500 |
лютий | 29 | 3498,69 | 101462,01 | 106500 |
березень | 31 | 3498,69 | 106500,00 | 106500 |
квітень | 30 | 3498,69 | 104960,70 | 120000 |
травень | 31 | 3942,18 | 120000,00 | 120000 |
червень | 30 | 3942,18 | 118265,40 | 120000 |
липень | 31 | 3942,18 | 120000,00 | 120000 |
серпень | 31 | 3942,18 | 120000,00 | 120000 |
вересень | 30 | 3942,18 | 118265,40 | 120000 |
жовтень | 31 | 3942,18 | 120000,00 | 120000 |
листопад | 30 | 3942,18 | 118265,40 | 120000 |
грудень | 31 | 3942,18 | 120000,00 | 120000 |
2025 рік | ||||
січень | 31 | 3942,18 | 120000,00 | 160000 |
лютий | 28 | 5256,24 | 147174,72 | 160000 |
березень | 31 | 5256,24 | 162943,44 | 160000 |
квітень | 30 | 5256,24 | 157687,20 | 160000 |
травень | 31 | 5256,24 | 162943,44 | 160000 |
червень | 30 | 5256,24 | 157687,20 | 160000 |
липень | 31 | 5256,24 | 162943,44 | 160000 |
серпень | 31 | 5256,24 | 162943,44 | 160000 |
вересень | 30 | 5256,24 | 157687,20 | 160000 |
жовтень | 31 | 5256,24 | 162943,44 | 160000 |
листопад | 30 | 5256,24 | 157687,20 | 160000 |
грудень | 31 | 5256,24 | 162943,44 | 160000 |
*розрахунки (на основі мінімальної зарплати останнього місяця розрахункового періоду):
** розрахунки (на основі мінімальної зарплати відповідного місяця року);
|
Приклад нарахування декретних у 2024 році
Працівниця уклала трудові відносини з установою 30.05.2024. Е-лікарняний з типом причини «Вагітність і пологи» (код типу непрацездатності «2») було зареєстровано 28 жовтня 2024 року, тривалість 126 к. днів. Розрахунковим періодом є червень 2024–вересень 2024. Травень 2024 року не включаємо, так як це неповний місяць роботи. Виплати розрахункового періоду наведені у таблиці нижче.
ВИПЛАТИ РОЗРАХУНКОВОГО ПЕРІОДУ | |||
Місяці розрахункового періоду | Фактичний заробіток (грн) | Кількість календарних днів (к. днів) | Кількість днів відсутності з поважних причин |
червень 2024 | 8000,00 | 30 | – |
липень 2024 | 5721,00 | 31 | 5* |
серпень 2024 | 8000,00 | 31 | – |
вересень 2024 | 8000,00 | 30 | – |
Разом | 29721,00 | 122 | 5 |
* була відпустка за свій рахунок |
Середньоденна зарплата розраховується так:
29721 грн ÷ (122 к. днів – 5 к. днів) = 29721 грн/117 к. днів = 254,03 грн;
Позаяк страховий стаж працівниці за останні 12 місяців до лікарняного менше 6 місяців, то треба порівняти отриману середньоденну зарплату з існуючими максимальним обмеженням для цього випадку – обмеження дотримується:
271,12 грн ˂ 525,62 грн
Порівнюємо тепер середньоденну зарплату з мінімальним обмеженням – обмеження не дотримується:
254,03 грн ˂ 262,81 грн
Виходить, що фактичний середньоденний заробіток нижчий за мінімальний. Отже, суму допомоги слід розраховувати із середньоденного заробітку, який обчислено з мінімальної зарплати жовтня 2024, тобто 262,81 грн.
Розрахунок суми декретних має вигляд:
262,81 грн × 126 к. днів = 33114,06 грн
Наступним кроком треба зробити помісячну розбивку декретних для заповнення Додатка Д1 Податкового розрахунку (див. табл. нижче).
РОЗПОДІЛ ДЕКРЕТНИХ ПОМІСЯЧНО та НАРАХУВАННЯ ЄСВ | |||||||
Місяць | к. днів | Сума допомоги (декретні) | зарплата за місяць | Розрахунок ЄСВ | |||
ЄСВ за місяць з декретних і зарплати | ЄСВ-різниця | ЄСВ з різниці
| ЄСВ за місяць (= кол. 5 + кол. 7) | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
жовтень | 4 | 1051,24 (= 262,81×4) | 7000 | 1771,27 (= (1051,24 + 7000)×0,22) | – | – | 1771,27
|
листопад | 30 | 7884,30 (= 262,81 × 30) | – | 1734,55 (= 7884,30× 0,22) | 115,70 (= 8000 – 7884,30) | 25,45 (= 115,70 ×0,22) | 1760,00 |
грудень | 31 | 8147,11 (= 262,81 ×3 | – | 1792,36 (= 8147,11 × 0,22) | – | – | 1792,36 |
січень | 31 | 8147,11 (= 262,81 ×31) | – | 1792,36 (= 8147,11 × 0,22) | – | – | 1792,36 |
лютий | 28 | 7358,68 (= 262,81 × 28) | – | 1618,91 (= 7358,68 × 0,22) | 641,32 | 141,09 (= 641,32 ×0,22) | 1760,00 |
березень | 2 | 525,62 (= 262,81 × 2) | – | 115,64 (= 525,62× 0,22) | –** | –** | 115,64 |
Всього | 126 | 33114,06 | 7000 | 7285,09 | 757,02 | 25,45 | 8999,63 |
* застосовуємо мінімальну базу ЄСВ, якщо сума зарплати та декретних за місяць менша за мінімальну зарплату. Для квітня 2024-грудня 2025 мінімальний ЄСВ = 8000 грн × 0,22 = 1760 грн; ** мінімальна база ЄСВ не застосовується, так як очікується, що працівниця вийде на роботу |
Документальне оформлення отримання виплати декретних з Фонду
Для документального оформлення виплати декретних використовуються ті ж самі документи, що й для такого з лікарняних. Оформити рішення уповноваженої особи чи комісії можна документом довільної форми, за основу взявши протокол з постанови ФСС від 19.07.2018 р. № 13. За позитивного рішення уповноважених осіб з соціального страхування, призначених керівником, бухгалтерія може нараховувати лікарняні виплати.
Потім в найкоротші строки подається до ПФУ заяву-розрахунок спеціальної форми. Це можна зробити зараз через електронний кабінет ПФУ. За результатами розгляду ПФУ отриманих документів, установі перераховують на окремий поточний рахунок лікарняні для виплати працівникам, які зазначені у заяві-розрахунку.
Установлені строки проходження цих всіх етапів та виплати самих лікарняних подано у таблиці нижче.
ТЕРМІНИ ОФОРМЛЕННЯ ДЕКРЕТНИХ ЗА КОЖНИМ ЕТАПОМ: | ||||
Рішення уповноважених осіб про призначення соцвиплат | Заява-розрахунок | Зарахування коштів ПФУ на спецрахунок страхувальника | Виплата декретних | Повідомлення про виплату коштів |
3 робочих дні* (з дня набуття е-лікарняного «вагітність і пологи» статусу «Готовий до сплати»* | 5 робочих днів (з дня рішення уповноваженої особи, групи осіб чи комісії з соцстрахування) | 3 робочих дні | у найближчий день виплати зарплати (за місяць або аванс) після дня отримання соцвиплати з ПФУ | 1 місяць з дня виплати |
* або з дня подачі паперового листка непрацездатності на розгляд уповноважених осіб |
Зразок заповненої на основі раніше розглянутого прикладу заяви-розрахунку наведений нижче.
Зразок заповненого повідомлення про виплату декретних наведений нижче.
Оподаткування декретних і Додаток 4ДФ
ПДФО та військовий збір з декретних не сплачується (пп. 165.1.1 Податкового кодексу України). Однак сума такого доходу відображається у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «128».
ЄСВ і декретні у Додатку Д1
На суму декретниих нараховується лише ЄСВ за ставкою 22% (8,41% — для осіб з інвалідністю).
Повністю всі декретні відображаються у Додатку Д1 Податковому розрахунку у тому місяці, у якому вони нараховані, незалежно від кількості днів (місяців) перебування у декретній відпустці. Зразок заповненого Додатка Д1 на основі раніше наведеного прикладу наведений нижче. Попередньо у прикладі був здійснений помісячний розподіл суми декретних.
Увага: на декретні ЄСВ – нараховується, а ПДФО та ВЗ – не нараховуються.
Бухгалтерські проведення з нарахування декретних виплат
Бухгалтерські проведення з нарахування декретних виплат для бюджетної установи наведено у таблиці нижче (цифри взято з попереднього прикладу).
ОБЛІК ДЕКРЕТНИХ У БУХГАЛТЕРСЬКИХ ПРОВЕДЕННЯХ | ||||
№ | Господарська операція | Дт | Кт | Сума, грн |
1 | до Фонду подано заяву-розрахунок, щоб отримати декретні виплати | 2114 | 6511 | 33114,06 |
2 | нарахований ЄСВ на суму декретних (за розрахунком) | 8012 | 6313 | 8999,63 |
3 | отримано декретні виплати на спецрахунок | 2314 | 2114 | 33114,06 |
4 | виплачено декретні працівниці | 6511 | 2314 | 33114,06 |
5 | сплачений ЄСВ за декретними | 6313 | 2313 | 8999,63 |
6 | витрати віднесено на фінансовий результат виконання кошторису | 5511 | 8012 | 8999,63 |