ЄСВ 2025: ставка, сплата, звітність

ЄСВ (єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, єдиний внесок) – це обов’язковий збір. За умови сплати ЄСВ застраховані особи можуть розраховувати на отримання пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняних), допомоги по вагітності та пологах (декретних), допомоги по безробіттю тощо.

📋Бюджетні запити: як розробити і подати

В Україні існують наступні види загальнообов’язкового державного страхування:

• на випадок безробіття;
• у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
• від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності;
• пенсійне страхування.

Змінились строки зберігання документів з військового обліку

• Що і скільки тепер зберігати 👉

Роботодавці щомісячно сплачують ЄСВ, який розподіляється у пропорціях за постановою Кабміну від 26.11.2014 № 675.

ЄСВ 2025: особливості сплати

У 2025 році окремі норми Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі – Закон № 2464) не діють. На 2025 рік зупинили дію:

• пункту 4 частини першої статті 1 Закону № 2464 – в частині розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ;
• пункту 9¹⁹ розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464, який надавав право під час дії правового режиму воєнного стану не сплачувати ЄСВ за себе фізичними особами – підприємцями, особами, які провадять незалежну професійну діяльність, членами фермерських господарств. Це передбачає абзац 32 пункту 3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059-IX (далі – Закон № 4059).

Окрім цього, статтею 39 Закону № 4059 визначили, що з 01.01.2025 розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнює двадцяти розмірам мінімальної заробітної плати.

Тобто максимальна величина бази нарахування ЄСВ збільшилася з 15 до 20 розмірів мінімальної зарплати (зі 120000 грн до 160000 грн).

Довідково: раніше ми розповідали про рахунки для сплати ЄСВ.

Відпускний must-know

• 9 відповідей, які варто прочитати

ЄСВ 2025: ставки

Ставки ЄСВ у 2025 році не змінились, як і раніше, їх розмір (у відсотках) визначає Закон № 2464.

Для нарахування ЄСВ у бюджетних установах, держорганах та органах місцевого самоврядування застосовують дві ставки ЄСВ:

• 22% – для працівників, яким не встановлена інвалідність, а також для працівників з інвалідністю на дохід у вигляді винагороди за договором ЦПХ;
• 8,41% – для працівників з інвалідністю на дохід у вигляді заробітної плати.

ЄСВ 2025: розмір

Розмір ЄСВ з 1 січня 2025 див. у таблиці (наведені граничні розміри ЄСВ у розрізі кварталів 2024 та 2025 року).

Мінімальний і максимальний ЄСВ 2025

ЄСВ нараховують у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що дорівнює 20 розмірам мінімальної зарплати – це максимальна база нарахування ЄСВ 2025.

База нарахування ЄСВ визначена у статті 7 Закону № 2464. У 2025 році вона не змінюється, а залишається такою як і в 2024 році.

Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, суму ЄСВ розраховуємо як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки ЄСВ 22%.Водночас для працівників з інвалідністю, працівників – зовнішніх сумісників, працівників, які працюють за трудовим договором з нефіксованим робочим часом базою нарахування ЄСВ буде фактично нарахована заробітна плата.

Якщо сума нарахованої зарплатименша розміру мінімальної зарплати, ЄСВ нараховуємо за алгоритмом:

• спочатку нараховуємо ЄСВ на фактичну суму доходу;
• визначаємо різницю між мінімальною зарплатою і цим доходом працівника;
• нараховуємо ЄСВ на обчислену суму різниці. При цьому ставка ЄСВ – 22%.

Сума ЄСВ-2025, що нарахована на фактичну суму доходу і на різницю, буде відображена окремими рядками у звітності з ЄСВ. Обчислена сума ЄСВ дорівнює мінімальному страховому внеску.

ЄСВ 2025 для різних виплат

Закон № 2464 та Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449, визначає особливості нарахування  ЄСВ для:

• відпускних,
• лікарняних,
• декретних,
• зарплати за сумісництвом,
• винагороди за договорами за ЦПХ.

ВИПЛАТИ ПРАЦІВНИКАМ

• Оплата праці держслужбовців — 2025
• Розрахунок середньої зарплати: відповіді фахівця Мінекономіки
• Зразкова добірка: документи для призначення та виплати лікарняних і декретних

Водночас для допомоги по вагітності та пологах базу нарахування ЄСВ слід визначати за наступним алгоритмом

• визначаємо середньоденний розмір допомоги – поділивши нараховану суму цієї допомоги на кількість днів, за які вона нарахована;
• визначаємо суму допомоги, що припадає на кожен місяць окремо – помноживши середньоденний розмір цієї допомоги на кількість календарних днів кожного місяця, за які вона нарахована;
• визначаємо суму ЄСВ – помноживши розраховану суму допомоги за кожен місяць окремо на ЄСВ ставки (22%, 8,41%) залежно від категорії застрахованої особи.

ЄСВ 2025: звітність

Особливості складання звітності з ЄСВ (Податкового розрахнку з ЄСВ, ПДФО та ВЗ) визначає Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок № 4).

У 2024 році звітність з ЄСВ ще була щоквартальною, у 2025 році звітність роботодавці подаватимуть щомісячно. Це визначає пункт 3 розділу І Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-IX, який набрав чинності 01.01.2025. Саме він оновив пункт 51.1 ПК, який визначає обов’язок подавати до органів ДПС звітність з ПДФО, ЄСВ та військового збору.