ЄСВ 2025: ставка, сплата, звітність

ЄСВ (єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, єдиний внесок) — це обов’язковий збір. За умови сплати ЄСВ застраховані особи можуть розраховувати на отримання пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняних), допомоги по вагітності та пологах (декретних), допомоги по безробіттю тощо.

ЄСВ: як та скільки сплачувати у 2026 році

В Україні існують наступні види загальнообов’язкового державного страхування:

• на випадок безробіття;
• у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
• від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності;
• пенсійне страхування.

Роботодавці щомісячно сплачують ЄСВ, який розподіляють у пропорціях за постановою КМУ від 26.11.2014 № 675.

ЄСВ 2025: ставки

Ставки ЄСВ у 2025 році не змінились, як і раніше, їх розмір (у відсотках) визначає Закон № 2464. Однак зі зростанням мінімальної зарплати у 2026 році зміниться і розмір ЄСВ.

Для нарахування ЄСВ у бюджетних установах, держорганах та органах місцевого самоврядування застосовують дві ставки ЄСВ:

• 22% — на заробітну плату, винагороду за договорами ЦПХ  працівників, яким не встановлена інвалідність, винагороди за договором ЦПХ працівників з інвалідністю, грошове забезпечення військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу;
• 8,41% — на заробітну плату працівників з інвалідністю, грошове забезпечення військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу, яким встановлено інвалідність.

ВИПЛАТИ ПРАЦІВНИКАМ

• Оплата праці держслужбовців 2026
• Розрахунок середньої зарплати: відповіді фахівця Мінекономіки
• Зразкова добірка: документи для призначення та виплати лікарняних і декретних

ЄСВ 2025: розмір

У 2025 році окремі норми Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон № 2464) не діють. На 2025 рік зупинили дію:

• пункту 4 частини першої статті 1 Закону № 2464 — в частині розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ;
• пункту 9¹⁹ розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464, який надавав право під час дії правового режиму воєнного стану не сплачувати ЄСВ за себе фізичними особами — підприємцями, особами, які провадять незалежну професійну діяльність, членами фермерських господарств. Це передбачає абзац 32 пункту 3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059-IX (далі — Закон № 4059).

Окрім цього, статтею 39 Закону № 4059 визначили, що з 01.01.2025 розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнює двадцяти розмірам мінімальної заробітної плати.

Тобто максимальна величина бази нарахування ЄСВ збільшилася з 15 до 20 розмірів мінімальної зарплати (зі 120000 грн до 160000 грн).

Відпускні-2026: практикум для бухгалтера бюджетної установи

Розмір ЄСВ з 1 січня 2025 див. у таблиці (наведені граничні розміри ЄСВ у розрізі кварталів 2024 та 2025 року).

Мінімальний і максимальний ЄСВ 2025

ЄСВ нараховують у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що дорівнює 20 розмірам мінімальної зарплати — це максимальна база нарахування ЄСВ 2025.

Податковий розрахунок: розберімося раз і назавжди

• Приклади заповнення

База нарахування ЄСВ визначена у статті 7 Закону № 2464. У 2025 році вона не змінюється, а залишається такою як і в 2024 році.

Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, суму ЄСВ розраховуємо як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки ЄСВ 22%. Водночас для працівників з інвалідністю, працівників — зовнішніх сумісників, працівників, які працюють за трудовим договором з нефіксованим робочим часом базою нарахування ЄСВ буде фактично нарахована заробітна плата.

Якщо сума нарахованої зарплати менша розміру мінімальної зарплати, ЄСВ нараховуємо за алгоритмом:

• спочатку нараховуємо ЄСВ на фактичну суму доходу;
• визначаємо різницю між мінімальною зарплатою і цим доходом працівника;
• нараховуємо ЄСВ на обчислену суму різниці. При цьому ставка ЄСВ — 22%.

Сума ЄСВ-2025, що нарахована на фактичну суму доходу і на різницю, буде відображена окремими рядками у Додатку Д1 до Податкового розрахунку. Обчислена сума ЄСВ на зарплату працівника, розмір якої менший за 8000 грн, дорівнюватиме мінімальному страховому внеску.

ЄСВ 2025 для різних виплат

Закон № 2464 та Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449, визначає особливості нарахування  ЄСВ для:

• відпускних,
• лікарняних,
• декретних,
• зарплати за сумісництвом,
• винагороди за договорами за ЦПХ.

Премії бюджетникам

• 8 готових рішень

Водночас для допомоги по вагітності та пологах базу нарахування ЄСВ слід визначати за наступним алгоритмом

• визначаємо середньоденний розмір допомоги — поділивши нараховану суму цієї допомоги на кількість днів, за які вона нарахована;
• визначаємо суму допомоги, що припадає на кожен місяць окремо — помноживши середньоденний розмір цієї допомоги на кількість календарних днів кожного місяця, за які вона нарахована;
• визначаємо суму ЄСВ — помноживши розраховану суму допомоги за кожен місяць окремо на ЄСВ ставки (22%, 8,41%) залежно від категорії застрахованої особи.

Якщо інші виплати нараховуєте за кілька місяців, то щоб правильно нарахувати ЄСВ, виплати необхідно розділити за місяцями, за яких їх нараховано. І вже потім за кожен місяць окремо перевіряти базу нарахування ЄСВ щодо мінімального та максимального її розміру.

ЄСВ 2025: особливості сплати

Бюджетні установи сплачують ЄСВ:

• не пізніше 20 числа наступного місяця;
• під час кожної виплати суми заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на яку нарахували ЄСВ (авансові платежі).

Кошти ЄСВ сплачують одночасно з перерахуванням коштів на оплату праці (виплату доходу, грошового забезпечення), у т. ч. в безготівковій чи натуральній формі. При цьому фактичним отриманням коштів на оплату праці (виплату доходу, грошового забезпечення) вважають:

• отримання відповідних сум готівкою;
• зарахування на рахунок одержувача;
• перерахування за дорученням одержувача на будь-які цілі;
• отримання товарів (послуг) або будь-яких інших матеріальних цінностей у рахунок зазначених виплат;
• фактичне здійснення з таких виплат відрахувань згідно із законодавством або виконавчими документами чи будь-яких інших відрахувань.

Положення про бухгалтерську службу

Як змінилися посадові обов’язки головного бухгалтера

Днем сплати ЄСВ вважають день списання банком, органом Казначейства суми платежу з рахунку бюджетної установи незалежно від часу її зарахування на вказані рахунки.

Майте на увазі, що ЄСВ обов’язково підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника (ч. 12 ст. 9 Закону № 2464).

Довідково: раніше ми розповідали про рахунки для сплати ЄСВ.

ЄСВ 2025: звітність

Особливості складання звітності з ЄСВ (Податкового розрахнку з ЄСВ, ПДФО та ВЗ) визначає Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 .

Суми нарахованого ЄСВ відображають у додатках до Податкового розрахунку:

• Д1 — держоргани, ОМС та бюджетні установи, у т. ч. військові частини, за працівників та інших застрахованих осіб, яким нараховують зарплату, грошове забезпечення, винагороди та інші виплати;
• Д2 — органи соцзахисту населення та ПФУ за окремі категорії застрахованих осіб, яким нараховують допомоги, надбавки, компенсації, грошове забезпечення;
• Д3 — військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення особам, які проходять строкову військову службу.

У 2025 році звітність роботодавці подають щомісячно. Це визначає пункт 4 частини 2 статті 6 Закону № 2464, підпункт 49.18.1 пункту 49.18, пункт 51.1 ПК.

Бюджетні установи подають Податковий розрахунок за звітний місяць не пізніше 20 числа наступного місяця.