ЄСВ (єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, єдиний внесок) – це обов’язковий збір. За умови сплати ЄСВ застраховані особи можуть розраховувати на отримання пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняних), допомоги по вагітності та пологах (декретних), допомоги по безробіттю тощо.
В Україні існують наступні види загальнообов’язкового державного страхування:
- на випадок безробіття;
- у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
- від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності;
- пенсійне страхування.
💊 Як оплачувати лікарняні у 2025 році
Роботодавці щомісячно сплачують ЄСВ, який розподіляється у пропорціях за постановою Кабміну від 26.11.2014 № 675.
Особливості сплати ЄСВ у 2025 році
У 2025 році окремі норми Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі – Закон № 2464) не будуть діяти. На 2025 рік зупинили дію:
- пункту 4 частини першої статті 1 Закону № 2464 – в частині розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ;
- пункту 919 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464, який надавав право під час дії правового режиму воєнного стану не сплачувати ЄСВ за себе фізичними особами – підприємцями, особами, які провадять незалежну професійну діяльність, членами фермерських господарств. Це передбачає абзац 32 пункту 3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059-IX (далі – Закон № 4059).
Окрім цього, статтею 39 Закону № 4059 визначили, що з 01.01.2025 розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнює двадцяти розмірам мінімальної заробітної плати.
Тобто максимальна величина бази нарахування ЄСВ збільшується з 15 до 20 розмірів мінімальної зарплати (зі 120000 грн до 160000 грн).
Ставки ЄСВ 2025
Ставки ЄСВ у 2025 році не змінились, як і раніше, їх розмір (у відсотках) визначає Закон № 2464.
Для нарахування ЄСВ у бюджетних установах, держорганах та органах місцевого самоврядування застосовують дві ставки ЄСВ:
- 22% – для працівників, яким не встановлена інвалідність, а також для працівників з інвалідністю на дохід у вигляді винагороди за договором ЦПХ;
- 8,41% – для працівників з інвалідністю на дохід у вигляді заробітної плати.
Розмір ЄСВ 2025
Розмір ЄСВ з 1 січня 2025 року див. у таблиці (наведені граничні розміри ЄСВ у розрізі кварталів 2024 та 2025 року).
Мінімальний і максимальний розмір ЄСВ
Показники | Розмір ЄСВ, грн | ||
2024 рік | 2025 рік | ||
I кв. | IІ–IV кв. | І–IV кв. | |
Мінімальна заробітна плата | 7100,00 | 8000,00 | 8000,00 |
Мінімальний страховий внесок ЄСВ | 1562,00 (7100,00 × 22%) | 1760,00 (8000,00 × 22%) | 1760,00 (8000,00 × 22%) |
Максимальна величина бази нарахування ЄСВ | 106500,00 (15 × 7100,00) | 120000,00 (15 × 8000,00) | 160000,00 * (20 × 8000,00) |
Максимальний страховий внесок ЄСВ для працівників без інвалідності | 23430,00 (106500,00 × 22%) | 26400,00 (120000,00 × 22%) | 35200,00 * (160000,00 × 22%) |
Максимальний страховий внесок/ЄСВ для працівників з інвалідністю (для доходу у вигляді зарплати) | 8956,65 (106500,00 × 8,41%) | 10092,00 (120000,00 × 8,41%) | 13456,00 * (160000,00 × 8,41%) |
ЄСВ нараховують у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що дорівнює 20 розмірам мінімальної зарплати – це максимальна база нарахування ЄСВ 2025.
База нарахування ЄСВ визначена у статті 7 Закону № 2464. У 2025 році вона не змінюється, а залишається такою як і в 2024 році.
Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, суму ЄСВ розраховуємо як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки ЄСВ 22%.Водночас для працівників з інвалідністю, працівників – зовнішніх сумісників, працівників, які працюють за трудовим договором з нефіксованим робочим часом базою нарахування ЄСВ буде фактично нарахована заробітна плата.
Якщо сума нарахованої зарплатименша розміру мінімальної зарплати, ЄСВ нараховуємо за алгоритмом:
- спочатку нараховуємо ЄСВ на фактичну суму доходу;
- визначаємо різницю між мінімальною зарплатою і цим доходом працівника;
- нараховуємо ЄСВ на обчислену суму різниці. При цьому ставка ЄСВ – 22%.
- Наказ про призначення уповноважених на призначення виплат за соціальним страхуванням
- Протокол уповноваженого для оплати лікарняних
- Наказ про призначення лікарняних
- Наказ про відмову у призначенні допомоги з тимчасової непрацездатності
- Повідомлення про відмову у призначенні лікарняних
- Наказ про оплату перших п’яти днів лікарняного сумісников
- Лист-пояснення до ПФУ про повернення коштів
Сума ЄСВ-2025, що нарахована на фактичну суму доходу і на різницю, буде відображена окремими рядками у звітності з ЄСВ. Обчислена сума ЄСВ дорівнює мінімальному страховому внеску.
ЄСВ для різних виплат
Закон № 2464 та Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449, визначає особливості нарахування ЄСВ для:
- відпускних,
- лікарняних,
- декретних,
- зарплати за сумісництвом,
- винагороди за договорами за ЦПХ.
Водночас для допомоги по вагітності та пологах базу нарахування ЄСВ слід визначати за наступним алгоритмом
- визначаємо середньоденний розмір допомоги – поділивши нараховану суму цієї допомоги на кількість днів, за які вона нарахована;
- визначаємо суму допомоги, що припадає на кожен місяць окремо – помноживши середньоденний розмір цієї допомоги на кількість календарних днів кожного місяця, за які вона нарахована;
- визначаємо суму ЄСВ – помноживши розраховану суму допомоги за кожен місяць окремо на ЄСВ ставки (22%, 8,41%) залежно від категорії застрахованої особи.
Роз’яснення експерта допоможуть розібратися, коли та як утримувати військовий збір за новою ставкою — 5%.
Звітність з ЄСВ 2025
Особливості складання звіту з ЄСВ визначає Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок № 4).
У 2024 році звітність з ЄСВ ще була щоквартальною, у 2025 році звітність роботодавці подаватимуть щомісячно. Це визначає пункт 3 розділу І Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-IX, який набере чинності 01.01.2025. Саме він оновлює пункт 51.1 ПК, який визначає обов’язок подавати до органів ДПС звітність з ПДФО, ЄСВ та військового збору.
Тож у 2025 році очікуємо зміни до Порядку № 4.
