ЄСВ 2025: ставка, сплата, звітність

ЄСВ (єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, єдиний внесок) – це обов’язковий збір. За умови сплати ЄСВ застраховані особи можуть розраховувати на отримання пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняних), допомоги по вагітності та пологах (декретних), допомоги по безробіттю тощо.

Довідка МСЕК діяла до 01.01.2025: яку ставку ЄСВ застосовувати

В Україні існують наступні види загальнообов’язкового державного страхування:

• на випадок безробіття;
• у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
• від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності;
• пенсійне страхування.

Обчислюємо кількість працівників для Податкового розрахунку з ПДФО та ЄСВ

• Як заповнити оновлені рядки Податкового розрахунку
• Правила розрахунку кількості працівників

Роботодавці щомісячно сплачують ЄСВ, який розподіляється у пропорціях за постановою Кабміну від 26.11.2014 № 675.

ЄСВ 2025: особливості сплати

У 2025 році окремі норми Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі – Закон № 2464) не діють. На 2025 рік зупинили дію:

• пункту 4 частини першої статті 1 Закону № 2464 – в частині розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ;
• пункту 9¹⁹ розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464, який надавав право під час дії правового режиму воєнного стану не сплачувати ЄСВ за себе фізичними особами – підприємцями, особами, які провадять незалежну професійну діяльність, членами фермерських господарств. Це передбачає абзац 32 пункту 3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059-IX (далі – Закон № 4059).

Окрім цього, статтею 39 Закону № 4059 визначили, що з 01.01.2025 розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнює двадцяти розмірам мінімальної заробітної плати.

Тобто максимальна величина бази нарахування ЄСВ збільшилася з 15 до 20 розмірів мінімальної зарплати (зі 120000 грн до 160000 грн).

Довідково: раніше ми розповідали про рахунки для сплати ЄСВ.

Премії працівникам бюджетних установ

• 😉 8 готових рішень

ЄСВ 2025: ставки

Ставки ЄСВ у 2025 році не змінились, як і раніше, їх розмір (у відсотках) визначає Закон № 2464.

Для нарахування ЄСВ у бюджетних установах, держорганах та органах місцевого самоврядування застосовують дві ставки ЄСВ:

• 22% – для працівників, яким не встановлена інвалідність, а також для працівників з інвалідністю на дохід у вигляді винагороди за договором ЦПХ;
• 8,41% – для працівників з інвалідністю на дохід у вигляді заробітної плати.

ЄСВ 2025: розмір

Розмір ЄСВ з 1 січня 2025 див. у таблиці (наведені граничні розміри ЄСВ у розрізі кварталів 2024 та 2025 року).

Мінімальний і максимальний ЄСВ 2025

ЄСВ нараховують у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що дорівнює 20 розмірам мінімальної зарплати – це максимальна база нарахування ЄСВ 2025.

НОРМАТИВ ПРАЦЕВЛАШТУВАННЯ ОСІБ З ІНВАЛІДНІСТЮ

Чи можна скоригувати дані щодо кількості працівників у Податковому розрахунку?

ЛАЙФХАКИ ВІД ЕКСПЕРТА

База нарахування ЄСВ визначена у статті 7 Закону № 2464. У 2025 році вона не змінюється, а залишається такою як і в 2024 році.

Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, суму ЄСВ розраховуємо як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки ЄСВ 22%.Водночас для працівників з інвалідністю, працівників – зовнішніх сумісників, працівників, які працюють за трудовим договором з нефіксованим робочим часом базою нарахування ЄСВ буде фактично нарахована заробітна плата.

Якщо сума нарахованої зарплатименша розміру мінімальної зарплати, ЄСВ нараховуємо за алгоритмом:

• спочатку нараховуємо ЄСВ на фактичну суму доходу;
• визначаємо різницю між мінімальною зарплатою і цим доходом працівника;
• нараховуємо ЄСВ на обчислену суму різниці. При цьому ставка ЄСВ – 22%.

Сума ЄСВ-2025, що нарахована на фактичну суму доходу і на різницю, буде відображена окремими рядками у звітності з ЄСВ. Обчислена сума ЄСВ дорівнює мінімальному страховому внеску.

ЄСВ 2025 для різних виплат

Закон № 2464 та Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449, визначає особливості нарахування  ЄСВ для:

• відпускних,
• лікарняних,
• декретних,
• зарплати за сумісництвом,
• винагороди за договорами за ЦПХ.

ВИПЛАТИ ПРАЦІВНИКАМ

• Оплата праці держслужбовців — 2025
• Розрахунок середньої зарплати: відповіді фахівця Мінекономіки
• Зразкова добірка: документи для призначення та виплати лікарняних і декретних

Водночас для допомоги по вагітності та пологах базу нарахування ЄСВ слід визначати за наступним алгоритмом

• визначаємо середньоденний розмір допомоги – поділивши нараховану суму цієї допомоги на кількість днів, за які вона нарахована;
• визначаємо суму допомоги, що припадає на кожен місяць окремо – помноживши середньоденний розмір цієї допомоги на кількість календарних днів кожного місяця, за які вона нарахована;
• визначаємо суму ЄСВ – помноживши розраховану суму допомоги за кожен місяць окремо на ЄСВ ставки (22%, 8,41%) залежно від категорії застрахованої особи.

ЄСВ 2025: звітність

Особливості складання звітності з ЄСВ (Податкового розрахнку з ЄСВ, ПДФО та ВЗ) визначає Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок № 4).

У 2024 році звітність з ЄСВ ще була щоквартальною, у 2025 році звітність роботодавці подаватимуть щомісячно. Це визначає пункт 3 розділу І Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-IX, який набрав чинності 01.01.2025. Саме він оновив пункт 51.1 ПК, який визначає обов’язок подавати до органів ДПС звітність з ПДФО, ЄСВ та військового збору.