ЄСВ (єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, єдиний внесок) – це обов’язковий збір. За умови сплати ЄСВ застраховані особи можуть розраховувати на отримання пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняних), допомоги по вагітності та пологах (декретних), допомоги по безробіттю тощо.
В Україні існують наступні види загальнообов’язкового державного страхування:
- на випадок безробіття;
- у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
- від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності;
- пенсійне страхування.
Роботодавці щомісячно сплачують ЄСВ, який розподіляється у пропорціях за постановою Кабміну від 26.11.2014 № 675.
Особливості сплати ЄСВ у 2025 році
Внесений Урядом законопроект Про державний бюждет України на 2025 рік у Прикінцевих положеннях встановлює одразу дві важливі зміни щодо сплати ЄСВ у 2025 році. Так призупинена дія:
- пункту 4 частини першої статті 1 в частині розміру максимальной величини бази нарахування единого внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування Закону України «Про збір та облік единого внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., № 2-3, ст. 11 із наступними змінами);
- пункту 9¹¹ розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положения» Закону Vкраіни «Про збір та облік единого внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., № 2-3, ст. 11 із наступними змінами).
Про що йде мова?
- Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску збільшується з 15 розмірів мінімальної зарплати до 20 розмірів МЗП 2025, яка залишається на рівні 8000 грн.
- Скасовуються пільги для самозайнятих підприємців (ФОПів), щодо яких не застосовувалися штрафи за:
Таким чином, якщо держбюджет буде ухвалено без змін, сплата ЄСВ для ФОПів у 2025 році знов стане обов'язковою.
Ставки ЄСВ 2025
Ставки ЄСВ у 2025 році прив'язані до мінімальної зарплати й розраховуються у відсотках від розміру МЗП.
Для нарахування ЄСВ у бюджетних установах, держорганах та органах місцевого самоврядування застосовують дві ставки єдиного внеску:
- 22% – для працівників без інвалідності;
- 8,41% – для працівників з інвалідністю на дохід у вигляді заробітної плати.
Ставки ЄСВ у 2025 році вже визначені у законопроекті №12000 «Про державний бюджет України на 2025 рік». Є певні зміни – планується збільшити максимальну величина бази нарахування ЄСВ (ст. 40 законопроекту), але розмір мінімальної зарплати не підвищуватиметься.
Розмір ЄСВ 2025
Який розмір ЄСВ з 1 січня 2025 року дивись у таблиці (наведені граничні розміри ЄСВ у II-IV кварталах 2024 року).
Мінімальний і максимальний розмір ЄСВ поквартально у 2025 році
Показники | Розмір ЄСВ 2025 у порівнянні з 2024 роком, грн | ||
2024 рік | 2025 рік | ||
I кв. | IІ–IV кв. | І–IV кв. | |
Мінімальна заробітна плата | 7100,00 | 8000,00 | 8000,00 |
Мінімальний страховий внесок ЄСВ | 1562,00 (7100,00 × 22%) | 1760,00 (8000,00 × 22%) | 1760,00 (8000,00 × 22%) |
Максимальна величина бази нарахування ЄСВ (збільшується до 20 МЗП з 01.01.2025) | 106500,00 (15 × 7100,00) | 120000,00 (15 × 8000,00) | 160000,00 * (20 × 8000,00) |
Максимальний страховий внесок ЄСВ для працівників без інвалідності | 23430,00 (106500,00 × 22%) | 26400,00 (120000,00 × 22%) | 35200,00 * (160000,00 × 22%) |
Максимальний страховий внесок/ЄСВ для працівників з інвалідністю | 8956,65 (106500,00 × 8,41%) | 10092,00 (120000,00 × 8,41%) | 13456,00 * (160000,00 × 8,41%) |
*ставки ЄСВ розраховані згідно з проектом державного бюджету на 2025 рік та за умови, що мінімальна зарплата у 2025 році залишиться на рівні 8000 грн |
ЄСВ нараховують у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що дорівнює 15 розмірів мінімальної зарплати – це максимальна база нарахування ЄСВ 2025.
Базою нарахування ЄСВ є:
- фактично нарахована заробітна плата – для працівників з інвалідністю, працівників – зовнішніх сумісників, працівників, які працюють за трудовим договором з нефіксованим робочим часом;
- фактично нарахована заробітна плата, яка перевищує розмір мінімальної зарплати, або мінімальна зарплата, якщо нарахована зарплата не перевищує розміру мінімалки, – для інших працівників.
Якщо сума нарахованої зарплати менша розміру мінімальної зарплати, ЄСВ нараховуємо за алгоритмом:
- спочатку нараховуємо ЄСВ на фактичну суму доходу;
- визначаємо різницю між мінімальною зарплатою і цим доходом працівника;
- нараховуємо ЄСВ на обчислену суму різниці. При цьому ставка ЄСВ – 22%.
Сума ЄСВ-2025, що нарахована на фактичну суму доходу і на різницю, буде відображена окремими рядками у звітності з ЄСВ. Обчислена сума ЄСВ дорівнює мінімальному страховому внеску.
ЄСВ для різних виплат
Слід також нараховувати ЄСВ для:
- відпускних,
- лікарняних,
- декретних,
- зарплати за сумісництвом,
- винагороди за договорами за ЦПХ.
Їх суми враховуємо при порівнянні розміру нарахованої зарплати і розміру мінімальної зарплати.
Водночас для допомоги по вагітності та пологах базу нарахування ЄСВ слід визначати за наступним алгоритмом
- визначаємо середньоденний розмір допомоги – поділивши нараховану суму цієї допомоги на кількість днів, за які вона нарахована;
- визначаємо суму допомоги, що припадає на кожен місяць окремо – помноживши середньоденний розмір цієї допомоги на кількість календарних днів кожного місяця, за які вона нарахована;
- визначаємо суму ЄСВ – помноживши розраховану суму допомоги за кожен місяць окремо на ЄСВ ставки (22%, 8,41%) залежно від категорії застрахованої особи.