ЄСВ (єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, єдиний внесок) – це обов’язковий збір. За умови сплати ЄСВ застраховані особи можуть розраховувати на отримання пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняних), допомоги по вагітності та пологах (декретних), допомоги по безробіттю тощо.
В Україні існують наступні види загальнообов’язкового державного страхування:
- на випадок безробіття;
- у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
- від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності;
- пенсійне страхування.
Роботодавці щомісячно сплачують ЄСВ, який розподіляється у пропорціях за постановою Кабміну від 26.11.2014 № 675.
Ставки ЄСВ 2025
Ставки ЄСВ у 2025 році прив'язані до мінімальної зарплати й розраховуються у відсотках від розміру МЗП.
Для нарахування ЄСВ у бюджетних установах, держорганах та органах місцевого самоврядування застосовують дві ставки єдиного внеску:
- 22% – для працівників без інвалідності;
- 8,41% – для працівників з інвалідністю на дохід у вигляді заробітної плати.
Ставки ЄСВ у 2025 році вже визначені у законопроекті №12000 «Про державний бюджет України на 2025 рік». Є певні зміни – планується збільшити максимальну величина бази нарахування ЄСВ (ст. 40 законопроекту), але розмір мінімальної зарплати не підвищуватиметься.
Розмір ЄСВ 2025
Який розмір ЄСВ з 1 січня 2025 року дивись у таблиці (наведені граничні розміри ЄСВ у II-IV кварталах 2024 року).
Мінімальний і максимальний розмір ЄСВ поквартально у 2025 році
Показники | Розмір ЄСВ 2025 у порівнянні з 2024 роком, грн | ||
2024 рік | 2025 рік | ||
I кв. | IІ–IV кв. | І–IV кв. | |
Мінімальна заробітна плата | 7100,00 | 8000,00 | 8000,00 |
Мінімальний страховий внесок ЄСВ | 1562,00 (7100,00 × 22%) | 1760,00 (8000,00 × 22%) | 1760,00 (8000,00 × 22%) |
Максимальна величина бази нарахування ЄСВ (збільшується до 20 МЗП з 01.01.2025) | 106500,00 (15 × 7100,00) | 120000,00 (15 × 8000,00) | 160000,00 * (20 × 8000,00) |
Максимальний страховий внесок ЄСВ для працівників без інвалідності | 23430,00 (106500,00 × 22%) | 26400,00 (120000,00 × 22%) | 35200,00 * (160000,00 × 22%) |
Максимальний страховий внесок/ЄСВ для працівників з інвалідністю | 8956,65 (106500,00 × 8,41%) | 10092,00 (120000,00 × 8,41%) | 13456,00 * (160000,00 × 8,41%) |
*ставки ЄСВ розраховані згідно з проектом державного бюджету на 2025 рік та за умови, що мінімальна зарплата у 2025 році залишиться на рівні 8000 грн | |||
ЄСВ нараховують у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що дорівнює 15 розмірів мінімальної зарплати – це максимальна база нарахування ЄСВ 2025.
Базою нарахування ЄСВ є:
- фактично нарахована заробітна плата – для працівників з інвалідністю, працівників – зовнішніх сумісників, працівників, які працюють за трудовим договором з нефіксованим робочим часом;
- фактично нарахована заробітна плата, яка перевищує розмір мінімальної зарплати, або мінімальна зарплата, якщо нарахована зарплата не перевищує розміру мінімалки, – для інших працівників.
Якщо сума нарахованої зарплати менша розміру мінімальної зарплати, ЄСВ нараховуємо за алгоритмом:
- спочатку нараховуємо ЄСВ на фактичну суму доходу;
- визначаємо різницю між мінімальною зарплатою і цим доходом працівника;
- нараховуємо ЄСВ на обчислену суму різниці. При цьому ставка ЄСВ – 22%.
Сума ЄСВ-2025, що нарахована на фактичну суму доходу і на різницю, буде відображена окремими рядками у звітності з ЄСВ. Обчислена сума ЄСВ дорівнює мінімальному страховому внеску.
ЄСВ для різних виплат
Слід також нараховувати ЄСВ для:
- відпускних,
- лікарняних,
- декретних,
- зарплати за сумісництвом,
- винагороди за договорами за ЦПХ.
Їх суми враховуємо при порівнянні розміру нарахованої зарплати і розміру мінімальної зарплати.
Водночас для допомоги по вагітності та пологах базу нарахування ЄСВ слід визначати за наступним алгоритмом
- визначаємо середньоденний розмір допомоги – поділивши нараховану суму цієї допомоги на кількість днів, за які вона нарахована;
- визначаємо суму допомоги, що припадає на кожен місяць окремо – помноживши середньоденний розмір цієї допомоги на кількість календарних днів кожного місяця, за які вона нарахована;
- визначаємо суму ЄСВ – помноживши розраховану суму допомоги за кожен місяць окремо на ЄСВ ставки (22%, 8,41%) залежно від категорії застрахованої особи.
