Як оподатковується матеріальна допомога у 2025 році

Відповідь

Проєкт кошторису бюджетної установи: готові бланки з формулами

Заробітна плата — це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку на доходи фізичних осіб у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

Об’єктом оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід, до якого включають  не лише заробітну плату, а й інші виплати, нараховані (виплачені) відповідно до умов трудового договору (контракту) або не пов’язані з ним.

Матеріальна допомога прирівнюється до зарплати і вся сума такої допомоги включається до оподатковуваного доходу і оподатковується ПДФО за ставкою 18% за певних умов:

• матдопомога має систематичний характер і надається всім або більшості працівників (наприклад, допомога на оздоровлення),
• виплати матеріальної допомоги передбачені положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), прийнятими згідно з нормами трудового законодавства.

Також з цієї суми допомоги додатково утримується військовий збір за ставкою 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Якщо працедавець надає окремим працівникам грошову (фінансову) та/або матеріальну допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер (наприклад на вирішення соціально-побутових потреб, на оплату лікування, поховання тощо), то для їх оподаткування потрібно з’ясувати коли ця виплата вважатиметься додатковим благом і оподатковуватиметься, а коли вона буде звільнена від оподаткування.

Якщо фінансову допомогу надає роботодавець:

• на поворотній основі — її не оподатковують згідно з підпунктом 165.1.31 пункту 165.1 ПК;
• безповоротно — усю суму цієї допомоги вважають додатковим благом і оподатковують ПДФО за ставкою 18% згідно з підпункту «ґ» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 ПК та військовим збором за ставкою 5%.

Та не вся безповоротна допомога, яку виплачує роботодавець, вважається додатковим благом і оподатковується ПДФО і військовим збором.

Не оподатковують ПДФО і військовим збором, кошти або вартість майна (послуг), що надає роботодавець за власний кошт як:

• допомогу на лікування та медичне обслуговування працівника або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням працівника, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у т. ч., але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю (пп. 165.1.19 п. 165.1 ПК);
• допомогу на поховання працівника за його останнім місцем роботи (у т. ч. перед виходом на пенсію) у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 ПК (пп. «б» пп. 165.1.22 п. 165.1 ПК), тобто для 2025 року це не більше 8480 грн (2 × 4240 грн).

Сума перевищення допомоги на поховання працівника оподатковують як додаткове благо.

У Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку відображайте за ознакою доходу фізичних осіб:

• 101 — в загальній сумі зарплати суму матеріальної допомоги, яка є складовою інших заохочувальних та компенсаційних виплат, які виплачують (надають) у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом (наприклад, матеріальна допомога на оздоровлення);
• 143 — допомогу на лікування та медичне обслуговування, яку надали за кошти роботодавця;
• 146 — допомогу на поховання, яку надали за кошти роботодавця у межах суми 8480 грн;
• 153 — поворотну фінансову допомогу;
• 126 — інші види безповоротної фінансової матеріальної допомоги, наданої за кошти роботодавця, визначені як додаткове благо, у т. ч. допомогу на поховання в сумі перевищення граничного неоподатковуваного її розміру (тобто сума, що перевищує 8480 грн).

За інформацією ЗІР, категорія 113.05