Матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань: як надавати та зразок наказу

Кому виплачується матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань

Право на матеріальну допомогу для вирішення соціально-побутових питань є у держслужбовців і посадовців держорганів, органів місцевого самоврядування (ОМС), обслуговуючих робітників держорганів і ОМС, військовослужбовців, працівників сфери культури, педагогічних, наукових і науково-педагогічних працівників, а також медиків.

🏄🏻‍♀️Відпускні: прочитайте 9 відповідей перед літом

Розмір матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань

Розмір не визначений, але може мати максимальне обмеження. Так, для більшості бюджетників розмір та умови надання матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань, як правило, визначається умовами колективного договору або установчими документами установи. Наприклад, таке правило діє для педагогічних і науково-педагогічних працівників, яким дана допомога виплачується за рахунок власних надходжень закладу освіти (ч. 8 ст. 61 Закону «Про освіту» від 05.09.2017 р. № 2145, далі — Закон про освіту).

Однак є обмеження на розмір допомоги на вирішення соціально-побутових питань у розмірі не більше середньомісячної зарплати, що  встановлено для:

• держслужбовців (допомога передбачена ч. 2 ст. 54 Закону «Про державну службу» від 10.12.2015 р. № 889, далі — Закон про держслужбу; саме обмеження встановлено п. 2 Порядку надання державним службовцям матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань, що затверджений постановою КМУ від 08.08.2016 р. № 500, далі — Порядок № 500);
• посадовців ОМС (пп. «3» п. 2 постанови КМУ «Про упорядкування структури та умов оплати праці працівників апарату органів виконавчої влади, органів прокуратури, судів та інших органів» від 09.03.2006 р. № 268, далі — Постанова № 268).

Премії працівникам бюджетних установ

8 готових рішень

При цьому середньомісячна зарплата визначається за останні 12 к. місяців роботи за правилами Порядку обчислення середньої заробітної плати, що затверджений постановою КМУ від 08.12.1995 р. № 100 (далі — Порядок № 100). 

Для військовослужбовців, осіб начальницького складу, відряджених до органів держвлади та ОМС розмір такої допомоги обмежується місячним грошовим забезпеченням військовослужбовців, осіб начальницького складу (пп. «3» п. 2, п. 5 Постанови № 268). 

ВИПЛАТИ ПРАЦІВНИКАМ

• Оплата праці держслужбовців — 2025
• Розрахунок середньої зарплати: відповіді фахівця Мінекономіки
• Зразкова добірка: документи для призначення та виплати лікарняних і декретних

Що таке соціально-побутові питання

Перелік можливих соціально-побутових питань, на які може надаватися матеріальна допомога якось спеціально законодавством не визначений. Однак у п. 3.31 Інструкції зі статистики зарплати, яка затверджена наказом Держстату від 13.01.2004 р. № 5 (далі — Інструкція № 5), згадується матеріальна  допомога разового характеру, що включає в себе питання:

• окремих сімейних обставин;
• оплату лікування;
• оздоровлення дітей;
• поховання.

У цілому всі вищенаведені питання можна віднести до соціально-побутових. Чи належать конкретні обставини працівника до «соціально-побутових» питань, вагомість таких питань вирішує сам керівник установи. Однак при прийнятті рішення йому слід враховувати положення колективного договору, так я там можуть бути визначені види та підстави надання матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань.

Обчислюємо компенсацію за невикористану відпустку

Як сформулювати надання «соціально-побутової» матеріальної допомоги

Щодо вибору  конкретного формулювання у наказі про надання матеріальної допомоги, то це має значення при оподаткуванні, так як у результаті допомога може мати та не мати цільового характеру, а це впливає на правила оподаткування відповідної допомоги. Також слід враховувати формулювання, які є у колективному договорі установи, якщо там визначені види матеріальної допомоги. Краще уникати видачі матеріальної допомоги у формулюванні, яке не передбачене колективним договором. Якщо колективний договір не передбачає якихось видів матеріальної допомоги, наприклад допомоги на лікування, то краще вжити найбільш універсальне формулювання — «матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань», тому що саме так дана допомога названа в нормативно-правових документах, зокрема для держслужбовців, посадовців ОМС, педагогічних і науково-педагогічних працівників. Можливі варіанти разової матеріальної допомоги наведено у таблиці нижче.

Чи входить матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань до складу зарплати

Ні, не входить. Матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань вважається разовою виплатою (навіть, якщо надається кілька разів на рік) та не належить до фонду оплати праці (п. 3.31 Інструкції № 5). 

Як наслідок, така допомога відображається у Податковому розрахунку окремо від зарплати, під іншими ознаками доходу, на неї не нараховується єдиний соціальний внесок (ЄСВ) та є свої правила оподаткування (див. далі).

ПСП-2025: розмір, умови та приклади

• 10 відповідей про ПСП

Чи обов’язкова матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань

Ні, не обов’язкова. Матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань — це необов’язкова виплата, що обмежується фондом оплати праці установи, який передбачений кошторисом установи. Допомогу можна виплатити лише, якщо є ресурси на виплату зарплати, у т.ч. посадових окладів, надбавок за ранг, усіх інших надбавок і доплати. У закладах освіти виплата допомоги обмежується власними коштами (ч. 8 ст. 61 Закону про освіту).

Сума допомоги може бути й менша за заявлену, наприклад меншою за оклад (лист Мінсоцполітики від 21.07.2015 р. № 409/13/116-15). Керівник узагалі може відмовити у виплаті такої допомоги, якщо це не порушує умов колективного договору.

Полегшіть собі рутину – рахуйте в 2 кліки без помилок

Чим «соціально-побутова» допомога відрізняється від матеріальної допомоги на оздоровлення 

Окрім матеріальної допомоги вирішення соціально-побутових питань, яка належить до разової, ще існує систематична матеріальна допомога, якою у бюджетників є так звана матеріальна допомога на оздоровлення. Така допомога бюджетній установі надається на постійній основі всім працівникам в «автоматичному» режимі, тобто без їхніх заяв при виході в основну частину щорічної відпустки. Відмінність даного виду допомоги від допомоги на вирішення соціально-побутових питань ще й у тому, що допомога на оздоровлення є частиною зарплати (пп. 2.3.3 Інструкції Інструкція № 5), а «соціально-побутова» допомога такою не є (п. 3.31 Інструкції № 5).

Допомога на оздоровлення існує зокрема у:

• держслужбовців — у розмірі середньомісячної зарплати (ч. 1 ст. 57 Закону про держслужбу). Для порівняння: допомога на вирішення соціально-побутових питань — це ч. 2 ст. 54 Закону про держслужбу;
• посадових осіб ОМС — у розмірі посадового окладу (ст. 21 Закону «Про службу в органах місцевого самоврядування» від 07.06.2001 р. № 2493);
• робітників, що обслуговують органи виконавчої влади, ОМС та їхні виконавчі органи, органів прокуратури, судів та інших органів — у розмірі середньомісячного заробітку (п. 2.2 наказу Мінекономрозвитку «Про умови оплати праці робітників, зайнятих обслуговуванням органів виконавчої влади, місцевого самоврядування та їх виконавчих органів, органів прокуратури, судів та інших органів» від 23.03.2021 р. № 609, далі — Наказ № 609);
• педагогічних та науково-педагогічних працівників — у розмірі посадового окладу (ч. 1 ст. 57 Закону про освіту).

Детальніше про таку допомогу — читайте у матеріалі Матеріальна допомога на оздоровлення: нарахування та оподаткування.

Скільки разів на рік можна надавати матеріальну допомогу на вирішення соціально-побутових питань

Держслужбовці — 1 раз на рік, інші бюджетники — кількість разів не обмежена. Кількість разів надання допомоги обмежується лише для держслужбовців — один раз на рік (п. 2 Порядку № 500). Якщо держслужбовець був переведений з одного держоргану в інший, то матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань буде виплачуватися лише в разі, якщо за попереднім місцем роботи в тому році, в якому здійснено переведення, держслужбовець її не отримував. 

Щодо інших бюджетників, зокрема педагогічних та науково-педагогічних працівників, умови надання матеріальної допомоги визначаються колективним договором. Якщо кількість не визначена, то можна надавати таку допомогу й кілька разів на рік, якщо є власні кошти. Однак у такому разі допомога може перевищити неоподатковувану суму (див. далі).

Відпускний must-know

• 9 відповідей, які варто прочитати перед літом

Хто приймає рішення про надання матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань

За загальним правилом рішення про надання матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань приймає керівник.  

Щодо ОМС, то для голів обласної, районної та районної у місті рад, їхніх заступників, а також сільських, селищних, міських голів — треба рішення відповідної ради (див. абз. 1 та абз. 2 п. 6 Постанови № 268).

Секретарям сільських, селищних, міських рад, заступникам сільських, селищних, міських голів, керуючим справами (секретарям) виконкомів, старостам — треба рішення сільського, селищного, міського голови (абз. 3 п. 6 Постанови № 268).

👁‍🗨 Послуги працівника — платно чи ні? Що контролює бухгалтер

Матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань військовослужбовців

Виплата матеріальної допомоги військовослужбовцям регулюють:

• пп. «3» п. 5 постанови КМУ «Про грошове забезпечення військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу та деяких інших осіб» від 30.08.2017 р. № 704;
• розділ ХХIV Порядку виплати грошового забезпечення військовослужбовцям Збройних Сил України та деяким іншим особам, який затверджений наказом Міноборони від 07.06.2018  № 260;
• окреме доручення Міністра оборони від 09.01.2025 № 156/уд — врегульовує, зокрема, виплату допомоги у 2025 році.

Чи перерозподіляти військовим адміністраціям благодійну та гуманітарну допомоги

• Створення й фінансування військових адміністрацій
• Функції військових адміністрацій
• Гуманітарна допомога
• Благодійна допомога

Останній документ встановлює обставини, коли військовослужбовцям надається матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань. Виплата матдопомоги проводиться за місцем служби. Військовослужбовець має подати відповідний рапорт командиру. Командири можуть звернутися з питань виплати допомоги для себе до вищого командира за підпорядкованістю. В рапорті на ім’я командира зазначається причини та розмір допомоги. За згаданим дорученням виплата матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань військовослужбовцям у 2025 році здійснюється один раз та виключно за наявності таких підстав:

1. у військовослужбовця є інвалідність, отримана   внаслідок поранення (контузії, травми, каліцтва), пов’язаного із захистом Батьківщини;
2. сім’ям військовослужбовців, які захоплені в полон (крім військовослужбовців, які здалися в полон добровільно) чи заручниками, а також інтернованим в нейтральних державах або зниклим безвісти;
3. внаслідок події, яка сталась у 2025 році або у грудні 2024 року, та за умови, що право на отримання зазначеної допомоги не було реалізовано у рік настання події, таких як, як смерть військовослужбовця, його дружини (чоловіка), дітей та батьків військовослужбовця, народження дитини у військовослужбовця, в тому числі її усиновлення;
4. порушення стану здоров’я військовослужбовця, його дружини (чоловіка), дітей та батьків військовослужбовця, що підтверджено відповідними медичними документами (виписний епікриз, виписка із медкарти амбулаторного (стаціонарного) хворого (форма №027/0), довідка про захворювання, постанова військово-лікарської комісії, висновок лікарсько-консультативної комісії), а саме: захворювання військовослужбовця на туберкульоз, ВІЛ/СНІД, вірусний гепатит В, С; перебування військовослужбовця понад 30 днів поспіль на лікуванні, реабілітації чи у відпустці для лікування у звʼязку з пораненням (контузією, травмою, каліцтвом) або захворюванням, які пов’язані із захистом Батьківщини та потребують проведення багатоетапного хірургічного лікування, протезування втраченої кінцівки, ендопротезування, трансплантації органів, індивідуального догляду, протирецидивного лікування; перебування військовослужбовця, його дружини (чоловіка), дітей та батьків військовослужбовця на лікуванні онкологічного захворювання, що потребує хірургічного лікування, променевої та (або) хіміотерапії, незалежно від року встановлення діагнозу онкологічного захворювання;
5. поранення (контузії, травми, каліцтва) військовослужбовця, пов’язаного із захистом Батьківщини, отриманого при виконанні завдань під час воєнного стану;
6. поранення (тяжкі травми, каліцтва) дружини (чоловіка), дітей та батьків військовослужбовця, пов’язаного з російською військовою агресією проти України.

Змінились строки зберігання документів з військового обліку

• Що і скільки тепер зберігати 👉

Матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань виплачується один раз у 2025 році за однією з вищезазначених підстав внаслідок події, яка настала у 2025 році або у 2024 році, та за умови, що право на отримання зазначеної допомоги не було реалізовано у рік настання події (крім підстав у пунктах 3 та 4).

СКАЧАТИ

Розмір матеріальної допомоги визначається на базі місячного грошового забезпечення військовослужбовця, до якого включаються:

• посадовий оклад;
• оклад за військовим званням;
• надбавка за вислугу років;
• щомісячні додаткові види грошового забезпечення (крім винагород), на які військовослужбовець має право на день підписання наказу про надання цієї допомоги.

Податковий розрахунок: розберімося раз і назавжди!

• З таким гайдом заповните звіт швидше, ніж встигне закипіти чайник

Розрахунок матеріальної допомоги для для держслужбовців та посадовців ОМС

Матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань може бути у розмірі, що не перевищує середньомісячної зарплати (п. 2 Порядку № 500). Отже, якщо матеріальна допомога нараховується, наприклад, у розмірі окладу чи іншій сумі, то слід перевірити, чи не сталося перевищення.

Наразі алгоритм розрахунку середньої зарплати такий (ч. 2 п. 8 Порядку № 100):

• визначається розрахунковий період — 12 місяців перед місяцем нарахування допомоги;
• з розрахункового періоду вилучається час, впродовж якого за працівником не зберігався заробіток або зберігався частково, час тимчасової непрацездатності, відпусток, інший час збереження середнього заробітку;
• розраховується середньоденна зарплата = зарплата за розрахунковий період (за правилами п. 3 Порядку № 100) ÷ число фактично відпрацьованих робочих днів (р. днів). При цьому у зарплаті розрахункового періоду не враховуються виплати за час, впродовж якого зберігається середній заробіток працівника (це час виконання державних і громадських обов’язків, щорічної і додаткової відпусток, відрядження, вимушеного прогулу тощо) та допомога у звʼязку з тимчасовою непрацездатністю. Також не враховуються виплати, які перелічені у п. 4 Порядку № 100;
• розраховується середньомісячне число р. днів = число р. днів за графіком підприємства (нормою) за останні 12 календарних місяців ÷ 12 місяців;
• визначається матеріальна допомога = середньоденна зарплата × середньомісячне число р. днів.

Первинні документи: що перевірять ревізори

У який термін треба виплатити матеріальну допомогу на вирішення соціально-побутових питань

Строки нарахування матдопомоги також не визначені, оскільки ця виплата не є обов’язковою. Певний строк може бути визначений у колективному договорі чи рішенні керівника. Як правило, виплата допомоги відбувається у найближчий день виплати зарплати.

Виправлення помилок у Додатку Д1 Податкового розрахунку

Потренуємося виправляти помилки у Додатку Д1 через «Звітний новий» та «Уточнюючий» Податковий розрахунок.

СКАЧАТИ ПРИКЛАДИ ⏩

Оподаткування матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань

Матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань оподатковується зважаючи на те, що вона не входить до зарплати, тобто є нецільовою благодійною допомогою з точки зору ПКУ:

• ПДФО та військовий збір (ВЗ) не стягуються у межах суми допомоги, що сукупно за звітний рік не перевищує граничного розміру доходу за пп. 169.4.1 ПКУ (для 2025 року — 4240 грн) (пп. 170.7.3 ПКУ). У Додатку 4ДФ Податкового розрахунку ця неоподатковувана частина відображається за кодом ознаки «169»;
• сума перевищення оподатковується ПДФО 18% та ВЗ за ставкою 5% (пп. «1» пп. 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ). У Додатку 4ДФ Податкового розрахунку це може бути код «127». Податкова соціальна пільга на суму допомоги не застосовується, так як це не зарплатна виплата;
• ЄСВ із допомоги не нараховується, оскільки вона не є частиною зарплати за Інструкцією № 5. Також вона вказана у п. 14 розд. І Переліку виплат, на які не нараховується ЄСВ, що затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170 (далі — Перелік № 1170). У Додаток Д1 Податкового розрахунку інформацію про неї також не вносять.

Бронювання по-новому

• Скільки платити працівникам із 5 березня?

КЕКВ для матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань

Незважаючи на те, що матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань не належить до зарплати, код економічної класифікації видатків бюджету (КЕКВ) для матеріальної допомоги 2111 «Заробітна плата» (пп. «3» пп. 2.1.1.1 Інструкції щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету, яка затверджена наказом Мінфіну від 12.03.2012 № 333).

Лікарняні в Об’єднаній звітності

• Приклад і зразок до кожного додатка. Ділимося! 👇

Матеріальна допомога на лікування замість вирішення соціально-побутових питань

Зверніть увагу, що якщо працівнику матеріальна допомога все ж таки потрібна на лікування (себе чи членів  сім’ї 1-го ступеня споріднення), то є ще один варіант — оформити такі кошти не як матеріальну допомогу на вирішення соціально-побутових питань, а саме як матеріальну допомогу на лікування та медобслуговування. Звичайно, якщо це дозволяє колективний договір. Тоді можна буде зекономити на податках, адже така допомога у повній сумі не оподатковується ПДФО та ВЗ (пп. 165.1.19 ПКУ, п. 16¹ підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ), не обкладається ЄСВ (п. 14 розділу І Переліку № 1170). Єдине, що у такому разі потрібно належно документально оформити:

• у заяві визначити мету — допомога на лікування;
• до заяви докласти будь-які підтвердні документи, які здатні підтвердити цільовий характер допомоги. Наприклад, договір про лікування, медичний висновок про необхідність лікування, виставлений рахунок на оплату лікування, уже оплачений рахунок тощо. 

Документи потрібні для оподаткування. Якщо їх немає, або допомога потрібна родичам другого ступеня споріднення — можна оформляти як звичайну матеріальну допомогу на вирішення соціально-побутових питань.

Незважаючи на те, що допомога на лікування не оподатковується, у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку її все ж таки слід показати під ознакою доходу «143». Щодо Додатку Д1 Податкового розрахунку, то вона також там не наводиться, так як не входить до бази ЄСВ.

Однак, якщо сума матеріальної допомоги знаходиться в межах 4240 грн у 2025 році, то ніякого значення в оформленні того, чи іншого виду допомоги немає, адже оподаткування буде однакове, — обидві допомоги не входять до складових зарплати.

Увага: якщо працівнику треба гроші на лікування — може бути кращим оформити дані кошти як матеріальну допомогу на лікування та медобслуговування.

⤴️

Наказ про надання матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань — ЗРАЗОК

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

Наказ про надання матеріальної допомоги на лікування та медобслуговування — ЗРАЗОК

СКАЧАТИ ЗРАЗОК