Розрахунок середньої заробітної плати – експертні приклади на 2024 та 2025 рік

Аби здійснити розрахунок відпускних, оплатити відрядження, виплатити вихідну допомогу, матеріальну допомогу, декретні чи лікарняні, бухгалтер має передусім провести розрахунок середньої зарплати. Для її розрахунку бухгалтеру потрібні:

• Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою Кабміну від 08.02.1995 р. № 100 (далі – Порядок № 100), – які потрібні для обчислення сум відпускних, відряджень, вихідної допомоги тощо;
• Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою Кабміну від 26.09.2001 р. № 1266 (далі – Порядок № 1266), – які потрібні для обчислення сум лікарняних, допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами.

Оплата праці держслужбовців — 2025

Основна формула розрахунку середньої зарплати:

середня зарплата = сума виплат розрахункового періоду ÷ кількість днів розрахункового періоду

Однак насправді дана формула не така вже універсальна, адже середня для лікарняних/декретних (Порядок № 1266) та для відпускних/оплати днів збереження заробітку (Порядок № 100) у розрахунку відрізняються (!). Суттєві відмінності є у наборі виплат у визначенні кількості днів розрахункового періоду. Крім того, є відмінності й урахуванні премій. Розглянемо дані відмінності у таблиці нижче.

Приклад розрахунку середньої зарплати для нарахування відпускних 2024

Працівнику надали щорічну основну відпустку з 02.12.2024 по 17.12.2024. Розрахунковим періодом для обчислення середньої зарплати буде грудень 2023 – листопад 2024.

5 статтей з журналу «Головбух Праця та Зарплата»

• Оплата праці держслужбовців — 2025
• Відпустка з наступним звільненням і звільнення під час відпустки
• Бронювання через Дію: які обмеження діють із 2 жовтня
• Військовий збір для ФОПів: коли та скільки сплачувати вперше
• 5 прикладів, як обчислити компенсацію за невикористану відпустку

Загальна тривалість відпустки – 16 календарних днів (к. дн.). Якщо на період відпустки потрапляють святково-неробочі дні, то тоді їх слід відняти від загальної тривалості відпустки. Однак винятком є період дії воєнного стану після 24 березня 2022 року, тому святково-неробочих днів у розрахунковому періоді немає. 

Посадовий оклад, встановлено відповідно до 8-го тарифного розряду за ЄТС (у грудні 2023 року – 4745 грн, а у січні-листопаді 2024 – 5240 грн). Помісячно нарахована зарплата розрахункового періоду представлена у таблиці нижче. Премій у розрахунковому періоді не було.

У даному розрахунковому періоді святкових і неробочих днів немає, так як увесь період припадає на час воєнного стану. Однак слід врахувати, що працівникові з 01 по 10 липня 2024 року (10 к. дн.) була надана відпустка без збереження зарплати, яку також слід відняти.

Розрахунок середньої зарплати для відпускних включає в себе виплати, визначені п. 3 Порядку № 100, зокрема, і лікарняні. Це означає, що лікарняні в розрахунку теж слід враховувати.

Але такі виплати, як суми матеріальної допомоги (на оздоровлення, вирішення соціально-побутових питань, поховання) є одноразовими виплатами за пп. «б» п. 4 Порядку № 100. Вони у розрахунку середньої зарплати участі не беруть. Це означає, що їх потрібно не враховувати в сумі виплат розрахункового періоду.

Проводимо розрахунок середньоденної зарплати:

(89840,04 грн + 2409,22) ÷ (366 к. дн. – 10 к. дн.) = 92249,26 грн / 356 к. дн. = 259,13 грн

Відняли 10 к. дн. відпустки за свій рахунок. Додали у розрахунок лише лікарняні, а матеріальну допомогу разового характеру не враховуємо.

Тепер залишилося помножити отриманий результат на кількість днів відпустки:

259,13 грн × 16 к. дн. = 4146,08 грн

Отже, працівнику слід нарахувати відпускні в сумі 4146,08 грн.

Професійна сертифікація бухгалтерів бюджетних установ — 2025

Сучасні вимоги до бухгалтерів бюджетної сфери зростають, і не завжди є час слідкувати за всіма змінами у законодавстві, звітності та ревізії. Вища школа Головбуха підготувала для вас програму, яка допоможе вам стати впевненим експертом, мрією кожного керівника!

📢 Як стати бухгалтером-мрією кожного керівника

Приклад розрахунку середньої зарплати для відрядження

Працівниця бюджетного закладу освіти (8-й тарифний розряд ЄТС) за наказом керівника перебувала у службовому відрядженні з 28 по 29 листопада 2024 р. (2 дні). У розрахунковому періоді, тобто у вересні-жовтні 2024 працівниця відпрацювала робочі дні за нормою 5-деннного робочого тижня з двома вихідними (субота, неділя), а саме:

• вересень 2024 – з 23-х р. дні (за нормою) відпрацьовано лише 13 р. днів, а решта 10 р. днів – була відпустка без збереження;
• жовтень 2024 – 21 р. день відпрацьовано (за нормою).

У листопаді 2024 р. відряджена працівниця відпрацювала повну норму робочого часу – 22 р. дні, включаючи дні відрядження.

Виплати працівниці за двомісячний розрахунковий період наведені у таблиці нижче.

У листопаді 2024 року у працівниці мають бути такі виплати при роботі за повний місяць:

• посадовий оклад – 5240 грн (за 8-м тарифним розрядом за ЄТС 2024);
• надбавка за складність, напруженість у роботі – 40% окладу (2096 грн).

Правило найбільшої виплати для оплати днів відрядження. Перед розрахунком звернемо увагу на таке: оплата роботи у дні відрядження здійснюється згідно з умовами, які визначає трудовий та/або колективний договір, але не може бути нижчим суми середньої зарплати (абз. 4 ст. 121 КЗпП). Це розуміти слід як те, що дні відрядження слід оплачувати за найбільшим з двох показників:

• середньоденна на основі заробітку за 2 попередні місяці (у даному прикладі це вересень 2024 – жовтень 2024);
• денна зарплата за місяць відрядження (у прикладі, що розглядаємо, це листопад 2024).

Про такий порядок розрахунку оплати днів відрядження говорить і лист Мінсоцполітики від 05.03.2012 р. № 204/13/184-12.

Однак є виняток, коли дане правило не застосовується, – це оплата днів відрядження держслужбовців, так як у них зберігається зарплата на час відрядження (ч. 5 ст. 42 Закону про держслужбу). У них завжди дні відрядження оплачуються на основі денної за місяць відрядження, тобто середню за 2 місяці для держслужбовців для оплати відряджень взагалі не рахуємо (!).

🔆 Відпустки в умовах воєнного стану

• Відпустка з наступним звільненням і звільнення під час відпустки
• Сім роз’яснень Держпраці про відпустки в умовах воєнного стану
• Щорічні відпустки працівникам держорганів: надайте або компенсуйте
• Шість настанов про відпустку при народженні дитини
• Забезпечення оплати відпусток: особливості інвентаризації

Як перерахувати премію у розрахунку середньої зарплати

Також у вищенаведеному прикладі є нюанс щодо премії 500 грн, яка нарахована у жовтні 2024 за вересень 2024. Так, якщо премія нарахована за попередній місяць, то за нинішніми правилами Порядку № 100 її слід враховувати у місяці фактичного нарахування. Однак її слід перерахувати на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця. Для цього потрібно:

• знайти середньоденну премію. Ділимо премію на кількість відпрацьованих робочих днів місяця, за який вона була нарахована (у даному прикладі – вересень 2024, 13 р. днів);
• помножити середньоденну премію на кількість відпрацьованих робочих днів місяця, у якому вона була фактично нарахована (у даному прикладі – жовтень 2024).

При розрахунку середньої для відрядження виплати за дні збереження середнього заробітку виключаються. Це значить, що виключити слід не тільки матеріальну допомогу, але й лікарняні та відпускні, якщо такі є.

Використовуючи описані вище правила маємо такий розрахунок оплати 2-х днів відрядження працівниці:

• перерахунок премії з відпрацьованих днів вересня 2024 на відпрацьовані дні жовтня 2024: 500×21/13 = 807,69 грн. Премія у перерахунку збільшилася, так як у жовтні 2024 відпрацьовано більше робочих днів, ніж у вересні 2024. Однак до розрахунку слід взяти лише 500 грн, так як у даній ситуації слід застосувати обмеження встановлене абз. 3 п. 3 Порядку № 100 («не більше фактично нарахованої суми премії чи іншої заохочувальної виплати», 807,69 грн > 500 грн);
• середня зарплата за 2 місяці перед відрядженням = (13248,53 + 500)/(13 + 21) = 13748,53/34 = 404,37 грн;
• денна зарплата з листопад 2024 при умові відпрацювання повної місячної норми: (5240 + 2096)/22= 7336/22 = 333,45 грн;
• порівнюємо середньоденну та денну виплату: 404,37 > 333,45. Отже, оплачуємо дні відрядження на основі середньоденної за минулі 2 місяці (вересень-жовтень 2024);
• розраховуємо оплату 2-х днів відрядження у листопаді 2024: 404,37 грн × 2 дн. = 808,74 грн.

📝 Як бюджетнику завершити 2024 рік: 10 важливих справ

Однак ситуацію може змінити премія за листопад 2024, якщо вона буде нарахована у цьому ж листопаді 2024. Якщо такій працівниці у листопаді 2024 нарахована премія 100% окладу – 5240 грн, то вийде все навпаки:

• денна зарплата за листопад 2024 за умови відпрацювання повної місячної норми: (5240 + 2096 +5240)/22 = 12576/22 = 571,64 грн;
• порівнюємо середньоденну та денну виплату: 404,37 < 571,64. У такому разі оплачуємо дні відрядження на основі денної оплати листопада 2024;
• оплата 2-х днів відрядження у листопаді 2024: 571,64 грн × 2 дн. = 1143,28 грн.

Щодо розрахунку денного заробітку листопада 2024 місяць фактичного нарахування премії – листопад 2024 чи грудень 2024 значення немає. Значення має лише, за який місяць премія нараховується, тобто до заробітку якого місяця вона входить. Тобто навіть, якби премію 5240 грн нарахували на початку грудня 2024 року, то вищенаведений розрахунок у прикладі не зміниться. Перерахунок премії «вперед» застосовується лише при розрахунку середньої зарплати за попередні місяці.

🎉ПО-ПО-ПОДАРУУУУНКИИИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРІВ

• 🎁ВАШ РЯТІВНИК ВІД ПОМИЛОК І ШТРАФІВ Е-журнал «Головбух Бюджет»
• 🎁ВАШ ПОМІЧНИК ПО ОПЛАТІ ПРАЦІ Е-журнал «Головбух Праця та зарплата»
• 🎁 ВАШ КВИТОК ДО ПРОФЕСІЙНОГО ЗРОСТАННЯ

Розрахунок середньої зарплати при звільненні приклад

Працівника бюджетного закладу освіти (8-й тарифний розряд ЄТС) за наказом керівника звільняють 26 листопада 2024 року з причини скорочення штату. Виплати за попередні два місяці наведено у таблиці нижче.

Даний працівник працював за нормами 5-деннного робочого тижня з двома вихідними (субота, неділя), а саме:

• вересень 2024 – 23 р. дн. (за нормою), з них відпрацьовано лише 13 р. днів, а решта 10 р. днів – була відпустка без збереження;
• жовтень 2024 – 21 р. днів (за нормою), з них відпрацьовано лише 15 р. днів, так як 6 р. днів був лікарняний.

Окрім нарахованої зарплати за відпрацьовані дні листопада 2024 року, маємо нарахувати і виплатити вихідну допомогу.

Суму лікарняних у розрахунок середньої зарплати для обчислення суми вихідної допомоги не враховуємо, оскільки лікарняні за Порядком № 100 враховуються лише при обчисленні відпускних. Аби обчислити суму вихідної допомоги треба помножити середньоденну зарплату на середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді (абз. 4 п. 8 Порядку № 100).

Розрахунок вихідної допомоги тоді має вигляд:

• середньоденна зарплата = (8500 + 8100) / (13 + 15) = 16600/ 28 = 592,86 грн;
• середньомісячне число робочих днів = (23 + 21)/2 = 22 р. дн.;
• сума вихідної допомоги = 592,86 грн × 22  р. дн. = 13042,92 грн.

🎁 Тримайте подарунок від від е-журналу Головбух Бюджет:
	Авансовий звіт – зразок для бюджетників Скачати

Розрахунок середньої зарплати для лікарняних

Працівник пішов на лікарняний з 05.11.2024 по 20.11.2024. Розрахунковим періодом для обчислення середньої для лікарняного буде листопад 2023 – жовтень 2024. Страховий стаж більше 5 років.

Загальна тривалість лікарняного – 16 календарних днів (к. дн.).

Посадовий оклад, встановлено відповідно до 8-го тарифного розряду за ЄТС (у 2023 році – 4745 грн; у січні-жовтні 2024 року 5240 грн).

Помісячно нарахована зарплата розрахункового періоду представлена у таблиці нижче.

При розрахунку лікарняних слід звернути увагу на таке (див. також таблицю на початку консультації):

• розрахунок денної виплати проводим з урахуванням страхового стажу працівника (тобто відсотків, наведених у ч. 1 ст. 17 Закону «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 р. № 1105, далі – Закон № 1105). Для страхового стажу більше 5 років це 70%;
• лікарняні й матеріальну допомогу на вирішення соціально-побутових питань при розрахунку не враховуємо як виплати за невідпрацьований час. Аналогічно й щодо декретних (допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами) – не враховуємо. Однак відпускні, якщо такі є, слід теж враховувати у сумі виплат розрахункового періоду;
• дні відпустки без збереження – виключаємо як такі, що невідпрацьовані з поважних причин незалежно від причини такої відпустки. Аналогічно й дні лікарняного чи декретних (як відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, так і відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею 3(6) років) – виключаємо;
• премії враховуємо у повній сумі у місяці їхнього фактичного нарахування. Тут правила перерахунку «вперед», які застосовуються, для відпускних і оплати за середнім заробітком не застосовуються, так як застосовується Порядок № 1266, а не Порядок № 100.

🧮 Калькулятор днів щорічної відпустки

При розрахунку лікарняних не враховуємо як нараховані лікарняні, так і дні перебування на лікарняному, що припали на розрахунковий період.

Розрахунок лікарняних тоді має вигляд:

• середньоденна зарплата = 88040,04 грн /(366 дн. – 4 дн. – 4 дн. – 10 дн.) = 88040,04 грн / 348 дн. = 252,99 грн;
• середньоденна зарплата з урахуванням коефіцієнта стажу: 252,99 грн × 0,7 = 177,09 грн;
• оплата днів лікарняного всього: 177,09  грн × 16 к. дн. = 2833,44 грн;
• оплата перших 5 днів (за рахунок установи): 177,09 грн × 5 дн. = 885,45 грн;
• оплата решти 11 днів (за рахунок Пенсійного фонду): 177,09 грн × 11 дн. = 1947,99 грн.

Приклад розрахунку середньої зарплати для декретних

Працівницю прийняли на роботу 16.05.2024 р. (перше місце роботи). Пропрацювавши кілька місяців, 22.11.2024 вона пішла у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами. Підстава – зареєстрований лікарняний у зв’язку з вагітністю та пологами. Суми, нараховані їй за цей період, наведено у таблиці нижче.

Як бачимо з даної ситуації, трудові відносини тривали менше 12 календарних місяців. Тож за абз. 2 п. 11 Порядку № 1266 розрахунковим періодом є фактично відпрацьовані календарні місяці (з першого до першого числа), а саме червень 2024 – жовтень 2024 року (травень 2024 не враховуємо, так як він відпрацьований не з 1-го числа). Для врахування місяця прийняття на роботу треба, аби трудові відносини почалися в 1-й календарний день місяця, а не в 1-й робочий день.

Якби працівниця була прийнята на роботу на рік раніше, наприклад 16.05.2023 р., то розрахунковий період був би стандартним – 12 місяців (листопад 2023-жовтень 2024).

Правила розрахунку декретних у цілому аналогічні лікарняним. Однак при розрахунку слід звернути увагу, що на вимогу ч. 2 ст. 19 Закону № 1105 сума декретних у розрахунку на місяць не повинна бути меншою за суму допомоги, обчисленої з розміру мінімальної зарплати місяця виходу у декрет. Для листопада 2024 року – місяці виходу в декрет – вона складає:

8000,00 грн ÷ 30,44 к. дн. = 262,81 грн, де 30,44 – це середньомісячна кількість к. дн.

Розрахунок декретних має вигляд:

• середньоденна зарплата = 42066,50 грн /153 к. дн. = 274,94 грн;
• порівнюємо середньоденну та мінімальну середньоденну: 274,94 > 262,81. Отже, розрахунок проводимо з фактичної середньоденної, так як вона більша;
• сума декретних = 274,94 грн × 126 к. дн. = 34 642,44 грн.

Передплата 2025 Каталог БУХГАЛТЕРІЯ

• Головбух Бюджет
• Головбух Праця та зарплата
• Комплект журналів «ВСЕ ДЛЯ БЮДЖЕТУ»

У таблиці нижче наведений розрахунок суми декретних за місяцями, що потрібно зокрема для заповнення Додатка Д1 Податкового розрахунку сум доходу (зарплатного звіту з ЄСВ).

Розрахунок середньої зарплати для матеріальної допомоги

Якщо працівнику призначена матеріальна допомога у розмірі середньої зарплати (така допомога є зокрема у держслужбовців), то розрахунок здійснюється у такому порядку:

• визначається розрахунковий період – 12 місяців перед місяцем нарахування допомоги;
• середньоденна зарплата = зарплата за розрахунковий період ÷ число фактично відпрацьованих робочих днів (далі – р. днів). При цьому у зарплаті розрахункового періоду не враховуються виплати за час, впродовж якого зберігається середній заробіток працівника (це час виконання державних і громадських обовʼязків, щорічної і додаткової відпусток, відрядження, вимушеного прогулу тощо) та допомога у звʼязку з тимчасовою непрацездатністю. Також не враховуються виплати перелічені у п. 4 Порядку № 100;
• середньомісячне число р. днів = число р. днів за графіком підприємства (нормою) за останні 12 календарних місяців ÷ 12 місяців;
• матеріальна допомога = середньоденна зарплата × середньомісячне число р. днів.

Такі правила розрахунку матеріальної допомоги до п. 4 Порядку № 100 були введені з 12 вересня 2023 року постановою Кабміну від 08.09.2023 р. № 957. Приклад розрахунку такої матеріальної допомоги є й у Роз’ясненні щодо порядку обчислення середньої зарплати від Мінекономіки. Розглянемо подібний приклад.

Компенсація за невикористану відпустку: запис безплатного вебінара ⤵️

Приклад розрахунку середньої зарплати для матеріальної допомоги

З працівником укладений трудовий договір 18.12.2023 року з окладом 8071 грн, а з січня 2024 року – 8914 грн. Якихось надбавок і доплат працівник поки що не має. Згідно наказу керівника 29.12.2024 працівнику була нарахована матеріальна допомога в розмірі середньомісячної зарплати. В установі встановлений 5-денний робочий тиждень.

У січні 2024 року працівнику було нараховано 5000 грн зарплати та 3000 грн відпускних за щорічну відпустку тривалістю 7 днів у січні 2024.

Проводимо розрахунок середньої зарплати:

• розрахунковий період складає січень-жовтень 2024. Грудень 2023 виключаємо, так як даний місяць відпрацьований не повністю;
• сума зарплати в розрахунковому періоді =  10 × 8914 +5000 = 102211 грн. Відпускні не враховуємо;
• число відпрацьованих працівником р. днів у розрахунковому періоді (січень 2024 – жовтень 2024) складає 212 р. дн. за графіком (дні відпустки виключаємо);
• середньоденна зарплата = 94140 грн ÷ 212 р. дн. = 444,06 грн.

Також продовжуємо розрахунок інших показників:

• число р. днів за листопад 2023-жовтень 2024 за графіком установи за нормою – 262 р. дні;
• середньомісячне число р. дн. становитиме 262 р. дн. ÷ 12 місяців = 21,83 р.днів.

Тоді матеріальна допомога становить:

444,06 грн × 21,83 р. днів = 9693,83 грн