Розрахунок середньої заробітної плати – експертні приклади на 2025 рік

Приклад розрахунку середньої зарплати для нарахування відпускних 2025

Працівнику надали щорічну основну відпустку з 03.03.2025 по 18.03.2025. Розрахунковим періодом для обчислення середньої зарплати буде березень 2024 – лютий 2025.

Загальна тривалість відпустки – 16 календарних днів (к. дн.). Якщо на період відпустки потрапляють святково-неробочі дні, то тоді їх слід відняти від загальної тривалості відпустки. Однак винятком є період дії воєнного стану після 24 березня 2022 року, тому святково-неробочих днів у розрахунковому періоді немає. У мирний час на цей період припадає 8 березня, а тому тривалість відпустки була б 15 к. дн.

Положення про оплату праці: цей зразок витримає перевірку

Посадовий оклад, встановлено відповідно до 8-го тарифного розряду за ЄТС (у січні-грудні 2025 – 5240 грн). Помісячно нарахована зарплата розрахункового періоду представлена у таблиці нижче. Премій у розрахунковому періоді не було.

У даному розрахунковому періоді святкових і неробочих днів немає, так як увесь період припадає на час воєнного стану. Однак слід врахувати, що працівникові з 01 по 10 липня 2024 року (10 к. дн.) була надана відпустка без збереження зарплати, яку також слід відняти.

Розрахунок середньої зарплати для відпускних включає в себе лікарняні та інші виплати, визначені п. 3 Порядку обчислення середньої заробітної плати, що затверджений постановою КМУ від 08.02.1995 р. № 100 (далі – Порядок № 100). Це означає, що лікарняні в розрахунку теж слід враховувати.

Однак такі виплати, як суми матеріальної допомоги (на оздоровлення, вирішення соціально-побутових питань, поховання) є одноразовими виплатами за пп. «б» п. 4 Порядку № 100. Вони у розрахунку середньої зарплати участі не беруть. Це означає, що їх потрібно не враховувати в сумі виплат розрахункового періоду.

Проводимо розрахунок середньоденної зарплати:

(93740,04 грн + 2409,22) ÷ (365 к. дн. – 10 к. дн.) = 96149,26 грн / 355 к. дн. = 270,84 грн

Відняли 10 к. дн. відпустки за свій рахунок. Додали у розрахунок лише лікарняні, а матеріальну допомогу разового характеру не враховуємо.

Тепер залишилося помножити отриманий результат на кількість днів відпустки:

270,84 грн × 16 к. дн. = 4333,44 грн

Отже, працівнику слід нарахувати відпускні в сумі 4333,44 грн.

ВИПЛАТИ ПРАЦІВНИКАМ

• Оплата праці держслужбовців — 2025
• Розрахунок середньої зарплати: відповіді фахівця Мінекономіки
• Зразкова добірка: документи для призначення та виплати лікарняних і декретних

Приклад розрахунку середньої зарплати для відрядження

Працівниця бюджетного закладу освіти (8-й тарифний розряд ЄТС) за наказом керівника перебувала у службовому відрядженні з 27 по 28 березня 2025 р. (2 дні). У розрахунковому періоді, тобто у січні-лютому 2025 працівниця відпрацювала робочі дні за нормою 5-деннного робочого тижня з двома вихідними (субота, неділя), а саме:

• січень 2025 – з 23-х р. дні (за нормою) відпрацьовано лише 13 р. днів, а решта 10 р. днів – була відпустка без збереження;
• лютий 2025 – 20 р. днів відпрацьовано (за нормою).

Уточнюючий Податковий розрахунок: як подати

У березні 2025 р. відряджена працівниця відпрацювала повну норму робочого часу – 21 р. день, включаючи дні відрядження.

Виплати працівниці за двомісячний розрахунковий період наведені у таблиці нижче.

У березні 2025 року у працівниці мають бути такі виплати при роботі за повний місяць:

• посадовий оклад – 5240 грн (за 8-м тарифним розрядом за ЄТС 2025);
• надбавка за складність, напруженість у роботі – 2620 грн (50% окладу).

Правило найбільшої виплати для оплати днів відрядження. Перед розрахунком звернемо увагу на таке: оплата роботи у дні відрядження здійснюється згідно з умовами, які визначає трудовий та/або колективний договір, але не може бути нижчим суми середньої зарплати (абз. 4 ст. 121 КЗпП). Це розуміти слід як те, що дні відрядження слід оплачувати за найбільшим з двох показників:

• середньоденна на основі заробітку за 2 попередні місяці (у даному прикладі це січень-лютий 2025);
• денна зарплата за місяць відрядження (у даному прикладі це березень 2025).

Про такий порядок розрахунку оплати днів відрядження говорить і лист Мінсоцполітики від 05.03.2012 р. № 204/13/184-12.

Однак є виняток, коли дане правило не застосовується, – це оплата днів відрядження держслужбовців, так як у них зберігається зарплата на час відрядження (ч. 5 ст. 42 Закону про держслужбу). У них завжди дні відрядження оплачуються на основі денної за місяць відрядження, тобто середню за 2 місяці для держслужбовців для оплати відряджень взагалі не рахуємо (!).

Премії працівникам бюджетних установ

• 😉 8 готових рішень

Як перерахувати премію у розрахунку середньої зарплати

Також у вищенаведеному прикладі є нюанс щодо премії 1000 грн, яка нарахована у лютому 2025 за січень 2025. Так, якщо премія нарахована за попередній місяць, то за нинішніми правилами Порядку № 100 її слід враховувати у місяці фактичного нарахування. Однак її слід перерахувати на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця. Для цього потрібно:

• знайти середньоденну премію. Ділимо премію на кількість відпрацьованих робочих днів місяця, за який вона була нарахована (у даному прикладі – січень 2025, 13 р. днів);
• помножити середньоденну премію на кількість відпрацьованих робочих днів місяця, у якому вона була фактично нарахована (у даному прикладі – лютий 2025).

При розрахунку середньої для відрядження виплати за дні збереження середнього заробітку виключаються. Це значить, що виключити слід не тільки матеріальну допомогу, але й лікарняні та відпускні, якщо такі є.

ВЛК для обмежено придатних: нові строки, нові правила

Використовуючи описані вище правила маємо такий розрахунок оплати 2-х днів відрядження працівниці:

• перерахунок премії з відпрацьованих днів січня 2025 на відпрацьовані дні лютого 2025: 1000×20/13 = 1538,46 грн. Премія у перерахунку збільшилася, так як у лютому 2025 відпрацьовано більше робочих днів, ніж у січні 2025. Однак до розрахунку слід взяти лише 1000 грн, так як у даній ситуації слід застосувати обмеження встановлене абз. 3 п. 3 Порядку № 100 («не більше фактично нарахованої суми премії чи іншої заохочувальної виплати», 1538,46 грн > 1000 грн);
• середня зарплата за 2 місяці перед відрядженням = (12772,53 + 1000)/(13 + 20) = 13772,53/33 = 417,35 грн;
• денна зарплата за березень 2025 при умові відпрацювання повної місячної норми: (5240 + 2620)/21 = 7860 грн /21 р. дн. = 374,29 грн;
• порівнюємо середньоденну та денну виплату: 417,35 > 374,29. Отже, оплачуємо дні відрядження на основі середньоденної за минулі 2 місяці (січень-лютий 2025);
• розраховуємо оплату 2-х днів відрядження у березні 2025 – 834,70 грн (= 417,35 грн × 2 дн.).

Однак ситуацію може змінити премія за березень 2025, якщо вона буде нарахована у цьому ж березні 2025. Якщо такій працівниці у березні 2025 нарахована премія 100% окладу – 5240 грн, то вийде все навпаки:

• денна зарплата за березень 2025 за умови відпрацювання повної місячної норми: (5240 + 2620 +5240)/21 = 13100 грн /21 р. дн. = 623,81 грн;
• порівнюємо середньоденну та денну виплату: 417,35 < 623,81. У такому разі оплачуємо дні відрядження на основі денної оплати березня 2025;
• оплата 2-х днів відрядження у березні 2025: 623,81 грн × 2 дн. = 1247,62 грн.

Щодо розрахунку денного заробітку березня 2025 місяць фактичного нарахування премії – березень 2025 чи квітень 2025 значення немає. Значення має лише, за який місяць премія нараховується, тобто до заробітку якого місяця вона входить. Тобто навіть, якби премію 5240 грн нарахували на початку березня 2025 року, то вищенаведений розрахунок у прикладі не зміниться. Перерахунок премії «вперед» застосовується лише при розрахунку середньої зарплати за попередні місяці.

Розрахунок середньої зарплати при звільненні приклад

Працівника бюджетного закладу освіти (8-й тарифний розряд ЄТС) за наказом керівника звільняють 26 березня 2025 року з причини скорочення штату. Виплати за попередні два місяці наведено у таблиці нижче.

Даний працівник працював за нормами 5-деннного робочого тижня з двома вихідними (субота, неділя), а саме:

• січень 2025 – 23 р. дн. (за нормою), з них відпрацьовано лише 13 р. днів, а решта 10 р. днів – була відпустка без збереження;
• лютий 2025 – 20 р. днів (за нормою), з них відпрацьовано лише 15 р. днів, так як 5 р. днів був лікарняний.

Окрім нарахованої зарплати за відпрацьовані дні березня 2025 року, маємо нарахувати і виплатити вихідну допомогу.

Суму лікарняних у розрахунок середньої зарплати для обчислення суми вихідної допомоги не враховуємо, оскільки лікарняні за Порядком № 100 враховуються лише при обчисленні відпускних. Аби обчислити суму вихідної допомоги треба помножити середньоденну зарплату на середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді (абз. 4 п. 8 Порядку № 100).

Розрахунок вихідної допомоги тоді має вигляд:

• середньоденна зарплата = (8500 + 8100) / (13 + 15) = 16600 грн / 28 р. дн. = 592,86 грн;
• середньомісячне число робочих днів = (23 + 20)/2 = 21,5 р. дн.;
• сума вихідної допомоги = 592,86 грн × 21,5 р. дн. = 12746,49 грн.

Добові 2025

• Щоб і люди були задоволені, і бухгалтер спав спокійно

Розрахунок середньої зарплати для лікарняних

Працівник пішов на лікарняний з 05.03.2025 по 20.03.2025. Розрахунковим періодом для обчислення середньої для лікарняного буде березень 2024 – лютий 2025. Страховий стаж більше 5 років.

Загальна тривалість лікарняного – 16 календарних днів (к. дн.).

Посадовий оклад, встановлено відповідно до 8-го тарифного розряду за ЄТС (у січні-грудні 2025 року – 5240 грн).

Помісячно нарахована зарплата розрахункового періоду представлена у таблиці нижче.

При розрахунку лікарняних слід звернути увагу на таке (див. також таблицю на початку консультації):

• розрахунок денної виплати проводим з урахуванням страхового стажу працівника (тобто відсотків, наведених у ч. 1 ст. 17 Закону «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 р. № 1105, далі – Закон № 1105). Для страхового стажу більше 5 років це 70%;
• лікарняні й матеріальну допомогу на вирішення соціально-побутових питань при розрахунку не враховуємо як виплати за невідпрацьований час. Аналогічно й щодо декретних (допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами) – не враховуємо. Однак відпускні, якщо такі є, слід теж враховувати у сумі виплат розрахункового періоду;
• дні відпустки без збереження – виключаємо як такі, що невідпрацьовані з поважних причин незалежно від причини такої відпустки. Аналогічно й дні лікарняного чи декретних (як відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, так і відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею 3(6) років) – виключаємо;
• премії враховуємо у повній сумі у місяці їхнього фактичного нарахування. Тут правила перерахунку «вперед», які застосовуються, для відпускних і оплати за середнім заробітком не застосовуються, так як застосовується Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 р. № 1266 (далі – Порядок № 1266), а не Порядок № 100.

При розрахунку лікарняних не враховуємо як нараховані лікарняні, так і дні перебування на лікарняному, що припали на розрахунковий період.

Розрахунок лікарняних тоді має вигляд:

• середньоденна зарплата = 93740,04 грн /(365 дн. – 4 дн. – 4 дн. – 10 дн.) = 93740,04 грн / 347 дн. = 270,14 грн;
• середньоденна зарплата з урахуванням коефіцієнта стажу: 270,14 грн × 0,7 = 189,10 грн;
• оплата днів лікарняного всього: 189,10 грн × 16 к. дн. = 3025,60 грн;
• оплата перших 5 днів (за рахунок установи): 189,10 грн × 5 дн. = 945,50 грн;
• оплата решти 11 днів (за рахунок Пенсійного фонду): 189,10 грн × 11 дн. = 2080,10 грн.

Полегшіть собі рутину – рахуйте в 2 кліки без помилок

Приклад розрахунку середньої зарплати для декретних

Працівницю прийняли на роботу 16.09.2024 р. (перше місце роботи). Пропрацювавши кілька місяців, 21.03.2025 вона пішла у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами. Підстава – зареєстрований лікарняний у зв’язку з вагітністю та пологами. Суми, нараховані їй за цей період, наведено у таблиці нижче.

Як бачимо з даної ситуації, трудові відносини тривали менше 12 календарних місяців. Тож за абз. 2 п. 11 Порядку № 1266 розрахунковим періодом є фактично відпрацьовані календарні місяці (з першого до першого числа), а саме жовтень 2024 – лютий 2025 року (вересень 2024 не враховуємо, так як він відпрацьований не з 1-го числа). Для врахування місяця прийняття на роботу треба, аби трудові відносини почалися в 1-й календарний день місяця, а не в 1-й робочий день.

Якби працівниця була прийнята на роботу на рік раніше, наприклад 16.01.2024 р., то розрахунковий період був би стандартним – 12 місяців (березень 2024-лютий 2025).

Правила розрахунку декретних у цілому аналогічні лікарняним. Однак при розрахунку слід звернути увагу, що на вимогу ч. 2 ст. 19 Закону № 1105 сума декретних у розрахунку на місяць не повинна бути меншою за суму допомоги, обчисленої з розміру мінімальної зарплати місяця виходу у декрет. Для березня 2025 року – місяці виходу в декрет – вона складає:

8000,00 грн ÷ 30,44 к. дн. = 262,81 грн, де 30,44 – це середньомісячна кількість к. дн.

Розрахунок декретних має вигляд:

• середньоденна зарплата = 42066,50 грн /150 к. дн. = 280,44 грн;
• порівнюємо середньоденну та мінімальну середньоденну: 280,44 > 262,81. Отже, розрахунок проводимо з фактичної середньоденної, так як вона більша;
• сума декретних = 280,44 грн × 126 к. дн. = 35335,44 грн.

У таблиці нижче наведений розрахунок суми декретних за місяцями, що потрібно зокрема для заповнення Додатка Д1 Податкового розрахунку сум доходу (податкового розрахунку з ЄСВ).

Розрахунок середньої зарплати для матеріальної допомоги

Якщо працівнику призначена матеріальна допомога у розмірі середньої зарплати (така допомога є зокрема у держслужбовців), то розрахунок здійснюється у такому порядку:

• визначається розрахунковий період – 12 місяців перед місяцем нарахування допомоги;
• середньоденна зарплата = зарплата за розрахунковий період ÷ число фактично відпрацьованих робочих днів (далі – р. днів). При цьому у зарплаті розрахункового періоду не враховуються виплати за час, впродовж якого зберігається середній заробіток працівника (це час виконання державних і громадських обов’язків, щорічної і додаткової відпусток, відрядження, вимушеного прогулу тощо) та допомога у звʼязку з тимчасовою непрацездатністю. Також не враховуються виплати перелічені у п. 4 Порядку № 100;
• середньомісячне число р. днів = число р. днів за графіком підприємства (нормою) за останні 12 календарних місяців ÷ 12 місяців;
• матеріальна допомога = середньоденна зарплата × середньомісячне число р. днів.

Приклад розрахунку такої матеріальної допомоги є й у Роз’ясненні щодо порядку обчислення середньої зарплати від Мінекономіки. Розглянемо подібний приклад.

Як оформити виплату зарплати працівника третій особі

Працівник хоче, щоб його зарплату перераховували третій особі. Чи достатньо для цього отримати від працівника довіреність на третю особу й заяву з проханням перераховувати кошти на її рахунок? Чи потрібно нотаріально засвідчити довіреність?

Роз'яснення та зразок від експерта «Головбух Бюджет»

Приклад розрахунку середньої зарплати для матеріальної допомоги

З працівником укладений трудовий договір 18.12.2024 року з окладом 8071 грн, а з січня 2025 року – 8914 грн. Якихось надбавок і доплат працівник поки що не має. Згідно наказу керівника 29.12.2025 працівнику була нарахована матеріальна допомога в розмірі середньомісячної зарплати. В установі встановлений 5-денний робочий тиждень.

У січні 2025 року працівнику було нараховано 5000 грн зарплати та 3000 грн відпускних за щорічну відпустку тривалістю 7 днів у січні 2025.

Проводимо розрахунок середньої зарплати:

• розрахунковий період складає січень-листопад 2025. Грудень 2024 виключаємо, так як даний місяць відпрацьований не повністю;
• сума зарплати в розрахунковому періоді = 10 × 8914 грн + 5000 грн = 94140 грн. Відпускні не враховуємо;
• число відпрацьованих працівником р. днів у розрахунковому періоді (січень 2025 – листопад 2025) складає 231 р. дн. за графіком (дні відпустки виключаємо);
• середньоденна зарплата = 94140 грн ÷ 231 р. дн. = 407,53 грн.

Далі треба знайти середньомісячне число робочих днів, яке завжди розраховується шляхом ділення на 12 сумарного числа робочих днів за останні 12 календарних місяців згідно з графіком роботи підприємства, установи, організації, встановленим з дотриманням вимог законодавства (п. 7 Порядку № 100, роз’яснення Мінекономіки).

Отже, продовжуємо розрахунок інших показників:

• число р. днів за грудень 2024-листопад 2025 за графіком установи за нормою – 260 р. днів;
• середньомісячне число р. дн. становитиме 260 р. дн. ÷ 12 місяців = 21,67 р. днів.

Тоді матеріальна допомога становить:

407,53 грн × 21,67 р. днів = 8831,18 грн