Расчет средней заработной платы нужен для отпускных, командировочных, выходной и материальной помощи, декретных и больничных. Убедиться, что все расчеты проведены правильно, помогут наши примеры.
Чтобы осуществить расчет отпускных, оплату командировки, выплатить выходное пособие, материальную помощь, декретные или больничные, бухгалтер должен прежде всего произвести расчет средней заработной платы. 🏄🏻♀️Відпускні: прочитайте 9 відповідей перед літом
Чтобы быть уверенным при этом, ему придется проштудировать нормы двух основных нормативных документов, устанавливающих порядок расчета средней заработной платы:
- Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.1995 № 100 (далее - Порядок № 100), - которые нужны для вычисления сумм отпускных, командировочных, выходного пособия и тому подобное. Обратите внимание: с 12 декабря 2020 Порядок № 100 действует в обновленном виде (!).
- Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266 (далее - Порядок № 1266), - который нужен для вычисления сумм больничных, пособий по беременности и родах.
Как эти нормы применять, осуществляя расчет заработной платы, покажем на примерах. Вспомним сначала основную формулу расчета:
средняя зарплата = сумма выплат расчетного периода ÷ количество дней расчетного периода
Однако на самом деле данная формула не такая уж универсальная, ведь средняя для больничных/декретных (Порядок № 1266) и для отпускных/оплаты дней сохранения заработка (Порядок № 100) в расчете отличаются (!). Различия есть в наборе выплат за период и в днях, которые следует учитывать:
Таблица 1
РАЗЛИЧИЯ в расчете средней зарплаты для различных выплат |
Составляющие расчета, отличающиеся | Средняя для больничных/декретных | Средняя для отпускных | Средняя для случаев сохранения заработка * |
учет больничных, декретных в расчетном периоде | нет | да, но они должны быть распределены по месяцам пропорционально времени, приходящемся на их дни в соответствующем месяце | исключаем |
отпускные | да, но переходные отпускные должны быть распределены по месяцам пропорционально времени, которое приходится на дни отпуска в соответствующем месяце | исключаем |
квартальные, годовые премии, что попали на расчетный период | учитываем полностью тогда, когда были начислены | учитываем пропорционально, по специальной формуле (абз. 3 п. 3 Порядка № 100) |
Какие еще выплаты следует исключить из расчета | все, по которым не уплачивается ЕСВ (см. Перечень выплат из постановления Кабмина от 22.12.2010 г. № 1170 ) | выплаты перечислены в п. 4 Порядка № 100 | выплаты перечисленные в п. 4 Порядка № 100, а также: - выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей,
- оплата дней командировки,
- оплата вынужденного прогула
- любые другие выплаты за время сохранения среднего заработка.
|
дни, которые считаются | календарные | рабочие |
учет праздничных и нерабочих дней (11 дней в году по ст. 73 КЗоТ ) | да | нет, такие дни исключаем | да |
количество месяцев в расчетном периодов | 12 месяцев | 2 месяца |
* Например, оплата дней командировки или сдачи крови донорами |
Читайте также о расчете среднедневной и перечень выплат, которые включаются/исключаются из расчета в материале среднедневная заработная плата 2021 – формула.
Пример расчета средней зарплаты для начисления отпускных 2022
Работнику предоставили ежегодный основной отпуск с 01.03.2022 по 16.03.2022. Расчетным периодом для исчисления средней зарплаты будет март 2021 — февраль 2022.
Продолжительность отпуска - 16 календарных дней (к. дн.), но 08.03.2022 (Международный женский день) как праздничный день не учитывается. Поэтому при расчете используется цифра 15 к. дн. Должностной оклад, установлено в соответствии с 8-го тарифного разряда по ЕТС (в августе 2020 - 3447 грн, в сентябре-декабре 2020 - 3649 грн, в январе-июне 2021 - 4379 грн, в июле 2021 г. - 4745 грн). На 2021 1-й тарифный разряд для ЕТС (в марте-ноябре 2021 года — 4379 грн, а в декабре 2021-феврале 2022 года – 4745 грн). Расчетный период для расчета средней зарплаты – август 2020 - июль 2021 года. Начисленную работнику зарплату по месяцам проиллюстрируем ниже.
НАЧИСЛЕННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКУ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ |
Месяцы расчетного периода | Количество дней расчетного периода, к. дн. | Оклад (справочно) | Зарплата за месяц, в т.ч. отпускные (без премий), грн | незарплатные выплаты |
Больничные, грн | Материальная помощь на решение социально-бытовых вопросов, грн |
март 2021 | 31 | 4379 | 5697,50 | - | - |
апрель 2021 | 30 | 4379 | 5697,50 | - | - |
май 2021 | 31 | 4379 | 5697,50 | - | - |
июнь 2021 | 30 | 4379 | 9184,26 | - | - |
июль 2021 | 31 | 4379 | 6697,50 | - | - |
август 2021 | 31 (в т.ч. 4 к. дн. – больничный) | 4379 | 6912,72 | - | 1800,00 |
сентябрь 2021 | 30 | 4379 | 9847,50 | - | - |
октябрь 2021 | 31 | 4379 | 7187,50 | 1195,22 | - |
ноябрь 2021 | 30 | 4379 | 6912,53 | - | 3150,00 |
декабрь 2021 | 31 (в т.ч. 4 к. дн. – больничный) | 4745 | 7257,29 | - | - |
январь 2022 | 30 | 4745 | 6912,53 | - | - |
февраль 2022 | 28 (в т.ч. 10 к. дн. – отпуск без сохранения зп) | 4745 | 4912,53 | 1214,00 | - |
всего: | 365 | × | 82916,86 | 2409,22 | 3150,00 |
При расчете отпускных праздничные и нерабочие дни (их всего в году 11) вычитаются, поэтому за расчетный период будет не 365, а 354 дня (= 365 - 11).
Также следует учесть, что работнику с 01 по 10 февраля 2022 (10 к. дн.) был предоставлен отпуск без сохранения зарплаты, который также следует отнять.
Трудове законодавство для посадовців ОМС
Расчет средней зарплаты для отпускных включает в себя выплаты, определенные п. 3 Порядка № 100, в том числе и больничные. Это означает, что больничные в расчете отнимать не требуется.
Но такие выплаты, как суммы материальной помощи (на оздоровление, решение социально-бытовых вопросов, захоронения) являются одноразовыми выплатами по подпункту «б» п. 4 Порядка № 100. Они в расчете средней зарплаты не участвуют. Это значит, что их нужно вычесть или изначально не учитывать в доходе работника за месяц.
Обратите внимание, что еще с 12 декабря 2020 ОТМЕНЕНА корректировка зарплаты при расчете отпускных на коэффициент повышения окладов (бывший п. 10 Порядка № 100). Следовательно, использовать оклады в расчете отпускных и корректировать зарплату на коэффициент больше не нужно, в т.ч. и бюджетникам.
Проводим расчет среднедневной заработной платы:
(82916,86 грн + 2409,22) ÷ (354 к. дн. – 10 к. дн.) = 85326,08 грн /344 к. дн. = 248,04 грн
Отняли 10 к. дн. отпуск за свой счет и одноразовые материальные помощи.
При расчете средней для отпускных больничные и отпускные учитываем, а материальную помощь – нет
Теперь осталось умножить полученный результат на количество дней отпуска без учета Дня независимости (1 день):
248,04 грн × 15 к. дн. = 3720,60 грн
Итак, работнику следует начислить отпускные в сумме 3720,60 грн.
Пример расчета средней зарплаты для командировки
Работница бюджетного учебного заведения по приказу руководителя находилась в служебной командировке с 02 по 03 марта 2022 г. (2 дня). В декабре 2021 - январе 2022 года работница отработала рабочие дни по норме 5-дневной рабочей недели с двумя выходными (суббота, воскресенье), а именно:
• январь 2022 – 19 р. дн. (по норме) – 10 р. дн. (отпуск без сохранности) = 9 р. дн.;
• февраль 2022 – 20 р. дн. (по норме).
Выплаты работнице за предыдущие 2 месяца были следующие:
НАЧИСЛЕНЫ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИЦЕ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ |
Месяцы расчетного периода | Количество дней расчетного, к. дню | Оклад (справочно) | зарплата без премии за месяц, грн | зарплатные выплаты | месячная премия, грн |
больничные, грн | материальная помощь, грн |
январь 2022 | 31* | 4745 | 5912,53 | 445,50 | 1000,00 | – |
февраль 2022 | 28 | 4745 | 7088.55 | – | – | 500,00 (за январь 2022) |
Всего: | 365 | × | 13825,06 | 445,50 | 1000,00 | 500,00 |
* в т.ч. отпуск без сохранения зп 10 к. дней |
В марте 2022 года у работницы должны быть следующие выплаты при работе полный месяц:
• должностной оклад - 4745 грн (по 8-му тарифному разряду по ЕТС);
• надбавка за сложность, напряженность в работе – 40% оклада (1898 грн).
Правило наибольшей выплаты для оплаты дней командировки
Перед расчетом обратим внимание на следующее: оплата работы в дни командировки осуществляется согласно условиям, которые определяет трудовой и/или коллективный договор, но не может быть ниже суммы средней заработной платы (абз. 4 ст. 121 КЗоТ). Это понимать следует как то, что дни командировки следует оплачивать по наибольшему из двух показателей:
• среднедневная на основе заработка за 2 предыдущих месяца;
• дневная зарплата за месяц командировки.
О таком порядке расчета оплаты дней командировки говорит и письмо Минсоцполитики от 05.03.2012 г. №204/13/184-12.
Однако есть исключение, когда данное правило не применяется – это оплата дней командировки госслужащих, так как у них сохраняется заработная плата на время командировки (ч. 5 ст. 42 Закона о госслужбе). У них всегда оплачиваем на основе дневной за месяц командировки, то есть среднюю за 2 месяца для госслужащих для оплаты командировок вообще не считаем (!).
Как перечитать премию в расчете средней
Также нюанс по премии: если премия начислена за предыдущий месяц, то по нынешним правилам Порядка №100 ее учитываем в месяце фактического начисления. Однако ее следует перечитать по количеству отработанных рабочих дней соответствующего месяца. Для этого:
• находим среднедневную премию. Для этого делим премию на количество отработанных рабочих дней месяца, за который она была начислена (в нашем примере – январь 2022 г.);
• умножаем среднедневную премию на количество отработанных рабочих дней месяца, в котором она была фактически начислена (в нашем примере – февраль 2022).
Детальнее о премиях в письме Минэкономики № 4711-06/45145-07 (по вопросам расчета средней по обновленным в сентябре 2021 года правилам).
Письмо Минэкономики № 4711-06/45145-07 (по вопросам расчета средней)
СКАЧАТЬ
При расчете средней для командировки выплаты за дни сохранения среднего заработка исключаются. Это значит, что исключить следует не только материальную помощь, но и больничные и отпускные, если таковые имеются.
Используя описанные выше правила, имеем следующий расчет оплаты двух дней командировки работницы:
• пересчет премии с января 2022 г. на дни февраля 2022 г.: 500×20/9 = 1111,11 грн. Премия в пересчете увеличилась, так как в феврале 2022 г. отработано больше рабочих дней, чем в январе 2022 г.;
• средняя зарплата за 2 месяца перед командировкой = (13825,06 + 1111,11)/(20 р. дн. + 19 р. дн.) = 14936,17 грн / 39 р. дн. =382,98 грн;
• дневная зарплата за март 2022 г. при условии отработки полной месячной нормы: (4745 грн + 1898 грн) / 22 р. дн. = 6643 грн/22 р. дн. = 301,95 грн.;
• сравниваем среднедневную и дневную выплаты: 382,98 > 301,95. Итак, оплачиваем дни командировки на основе среднедневной за прошедшие 2 месяца (январь-февраль 2022 г.);
• оплата 2-х дней командировки в марте 2022 года: 382,98 грн × 2 дн. = 765,96 грн.
Однако ситуацию может изменить премия за март 2022 года. Если такой работнице в марте 2022 года будет начислена премия 50% оклада – 2372,50 грн, то получится все наоборот:
• дневная зарплата за март 2022 г. при условии отработки полной месячной нормы: (4745 грн + 1898 грн +2372,50 грн) / 22 р. дн. = 9015,50 грн/22 р. дн. = 409,80 грн.;
• сравнить среднедневную и дневную выплату: 382,98
• оплата 2-х дней командировки в марте 2022 года: 409,80 грн × 2 дн. = 819,60 грн.
Относительно расчета дневного заработка марта 2022 года месяц фактического начисления премии – март 2022 или апрель 2022 - значения не имеет.
Расчет средней заработной платы при увольнении — пример
Работника бюджетного учебного заведения (8-й тарифный разряд ЕТС) по приказу руководителя увольняют 31 марта 2022 года из-за сокращения штата. Накануне он получил:
НАЧИСЛЕННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКУ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ |
Месяцы расчетного периода | Количество дней расчетного периода, к. дн. | Оклад (справочно) | зарплата без премии за месяц, грн | зарплатные выплаты больничные , грн |
январь 2022 | 31* | 4745 | 6500,00 | |
февраль 2022 | 28 | 4745 | 5500,00 | 2000,00 |
Всего: | 365 | × | 12000,00 | 2000,00 |
* в т.ч. отпуск без сохранения зп 10 к. дней |
При этом работник работал по нормам 5-дневной рабочей недели с двумя выходными (суббота, воскресенье), а именно:
• январь 2022 – 19 р. дн. (по норме);
• февраль 2022 – 20 р. дн. (по норме), из них 5 р. дн. болел.
Кроме начисленной зарплаты за отработанные дни марта 2022 должны начислить и выплатить выходное пособие.
Сумму больничных в расчет средней заработной платы для исчисления суммы выходного пособия не включаем, поскольку их по Порядку № 100 включают только при исчислении отпускных. Чтобы вычислить сумму выходного пособия, нужно умножить среднедневную заработную плату на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде (абз. 4 п. 8 Порядка № 100).
Расчет выходного пособия имеет вид:
• среднедневная зарплата = (6500 грн + 5500,00 грн) / (19 р. дн. + 20 р. дн.) = 12000 грн / 39 р. дн. =307,69 грн;
• среднемесячное число рабочих дней = (19 + 20)/2 = 19,5 р. дн.;
• сумма выходного пособия = 307,69 грн ×19,5 р. дн. = 5 999,96 грн.
Расчет средней заработной платы для больничных
Работнику пошел на больничный с 01.03.2022 по 16.03.2022. Расчетным периодом для вычисления больничного будет март 2021 - февраль 2022. Страховой стаж больше 5 лет.
Общая продолжительность больничного – 16 календарных дней (к. дн.), в т.ч. и 08.03.2022 г. (Международный женский день).
Должностной оклад установлен в соответствии с 8-м тарифным разрядом по ЕТС (в марте-ноябре 2021 года - 4379 грн, а в декабре 2021 - феврале 2022 года - 4745 грн). Помесячно начисленная заработная плата расчетного периода представлена в таблице ниже.
НАЧИСЛЕННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКУ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ |
Месяцы расчетного периода | Количество дней расчетного периода, к. дню | Оклад (справочно) | зарплата за месяц, в т.ч. отпускные и премии, грн | не зарплатные выплаты |
больничные, грн | материальная помощь на решение социально-бытовых вопросов, грн |
март 2021 | 31 | 4379 | 5697,50 | – | – |
апрель 2021 | 30 | 4379 | 5697,50 | – | – |
май 2021 | 31 | 4379 | 5697,50 | – | – |
июнь 2021 | 30 | 4379 | 9184,26 | – | 1800,00 |
июль 2022 | 31 | 4379 | 6697,50 | – | – |
август 2022 | 31 (в т.ч. 4 к. дн. – больничный) | 4379 | 6912,72 | 1195,22 | – |
сентябрь 2022 | 30 | 4379 | 9847,50* | – | 3150,00 |
октябрь 2022 | 31 | 4379 | 7187,50 | – | – |
ноябрь 2022 | 30 | 4379 | 6912,53 | – | – |
декабрь 2022 | 31 (в т.ч. 4 к. дн. – больничный) | 4745 | 7257,29 | 1214,00 | – |
январь 2022 | 31 | 4745 | 6912,53 | – | – |
февраль 2022 | 28 (в т.ч. 10 к. дн. – отпуск без сохранения зп) | 4745 | 4912,53 | – | – |
Всего: | 365 | × | 82916,86 | 2409,22 | 3150,00 |
*у т.ч. месячная премия за предыдущий месяц 1000 грн |
При расчете больничных следует обратить внимание на следующее:
• расчет дневной выплаты производим с учетом страхового стажа работника (т.е. процентов, приведенных в ч. 1 ст. 24 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105; далее – № 1105). Для страхового стажа больше 5 лет это 70%;
• больничные и материальную помощь для решения социально-бытовых вопросов при расчете не учитываем как выплаты за неотработанное время. Отпускные, если таковые имеются, следует учесть;
• дни отпуска без сохранения – исключаем неотработанные по уважительным причинам независимо от причины такого отпуска;
• премии учитываем в полной сумме в месяце их фактического начисления.
При расчете больничных не учитываем как начисленные больничные, так и дни пребывания на больничном, пришедшиеся на расчетный период
Расчет больничных тогда выглядит так:
• среднедневная зарплата = 82916,86 грн/(365 дн. – 4 дн. – 4 дн. – 10 дн.) = 82916,86 грн/347 дн. = 238,95 грн.;
• среднедневная зарплата с учетом коэффициента стажа: 238,95 грн. × 0,7 = 167,27 грн.;
• оплата дней больничного: 167,27 грн ×16 к. дн. = 2676,32 грн;
• оплата первых 5 дней: 167,27×5 дн. =836,35 грн;
• оплата оставшихся 11 дней: 167,27 × 11 дн. = 1839,97 грн.
Пример расчета средней заработной платы для декретных
Работницу приняли на работу 10.09.2021 г. (первое место работы). Проработав несколько месяцев, 17.03.2022 она ушла в отпуск по беременности и родам. Основание - лист нетрудоспособности в связи с беременностью и родами. Суммы, начисленные ей за этот период, наводим в таблице ниже.
ЗАРПЛАТА РАБОТНИЦЫ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ |
Месяцы расчетного периода | Количество дней расчетного периода, к. дн. | Сумма зарплаты, грн |
октябрь 2021 | 31 | 6090,30 |
ноябрь 2021 | 30 | 6090,30 |
декабрь 2021 | 31 | 6095,30 |
январь 2022 | 30 | 7695,30 |
февраль 2022 | 28 | 7090,30 |
Всего: | 151 | 33066,50 |
Бухгалтер должен на основе этих данных вычислить сумму декретных.
Как видно из условий, трудовые отношения продолжались менее 12 календарных месяцев. Поэтому в соответствии с абз. 2 п. 11 Порядка № 1266 расчетным периодом является фактически отработанные календарные месяцы (с первого по первое число)
октябрь 2021 - февраль 2022 года. Если бы работница была принята на работу раньше, то брали бы стандартный расчетный период – 12 месяцев.
Правила расчета декретных в целом аналогичны больничным. Однако при расчете следует обратить внимание, что по требованию п. "2" ч. 4 ст. 19 Закона № 1105 сумма декретных в расчете за месяц не должна быть меньше суммы пособия, исчисленного из размера минимальной зарплаты. Для марта 2022 – месяца выхода в декрет – она составляет:
6500,00 грн ÷ 30,44 к. дн. = 213,53 грн, где 30,44 – это среднемесячное количество к. дней.
Расчет декретных имеет вид:
• среднедневная зарплата = 33 066,50 грн/151 к. дн. = 218,98 грн;
• сравниваем среднедневную и минимальную среднедневную: 218,98 > 213,53. Итак, расчет производим по фактической среднедневной, так как она больше;
• сумма декретных = 218,98 грн. × 126 к. дн. = 27591,48 грн.
После этого приводим суммы декретных по месяцам.
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДЕКРЕТНЫХ ПО МЕСЯЦАМ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА |
Месяца, за которые начислены декретные | Количество дней отпуска, к. дн. | Сумма пособия по беременности и родам, грн | Расчет |
март | 15 | 3284,70 | 15 к. дн. × 218,98 грн |
апрель | 30 | 6569,40 | 30 к. дн. × 218,98 грн |
май | 31 | 6788,38 | 31 к. дн. × 218,98 грн |
июнь | 30 | 6569,40 | 30 к. дн. × 218,98 грн |
июль | 20 | 4379,60 | 20 к. дн. × 218,98 грн |
всего: | 126 | 27591,48 | 126 к. дн. × 203,05 грн |
Это нужно для правильного начисления ЕСВ и отражения суммы декретных и ЕСВ в Налоговом расчете (с 1 квартала 2021 НДФЛ и ЕСВ объединяются - читайте в материале Единная зарплатная отчетность — новации 2022).
