Податковий розрахунок 2025: зразок заповнення та бланк

UA RU
Автор
бухгалтер, експерт з питань бюджетної сфери, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Податковий розрахунок містить дані про ЄСВ, ПДФО та військовий збір. У 2025 році форма Податкового розрахунку зазнала змін, оскільки звітувати тепер доведеться щомісяця. Розгляньмо місячний Податкового розрахунку 2025 та приклади заповнення окремих його додатків. На що слід звернути увагу, аби не помилитися?

Для чого призначений Податковий розрахунок

Податковий розрахунок 2025 року року (він же – звіт з ЄСВзарплатний звітоб’єднаний звіт) складається після нарахування:

  • заробітної плати, прирівняних до неї виплати, інших виплати, які нараховуються працівникам за трудовим чи цивільно-правовим договором (ЦПД);
  • ЄСВ за ставками 22% і 8,41% – для працівників з інвалідністю;
  • податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовий збір (ВЗ).

Податковий розрахунок складається за формою з наказу Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Ще більше зразків заповнення Податкового розрахунку ЄСВ, ПДФО та військового збору за січень 2025 у журналі «Головбух Бюджет»

Зразок, як заповнювати Податковий розрахунок за січень 2025 року

Зразки заповнення Податкового розрахунку ЄСВ, ПДФО та військового збору за січень 2025 Зразки заповнення Податкового розрахунку ЄСВ, ПДФО та військового збору за січень 2025

СКАЧАТИ ЗРАЗОК⤴️

Зразок, як заповнювати Додаток Д1 Податкового розрахунку

Зразки заповнення Податкового розрахунку ЄСВ, ПДФО та військового збору за січень 2025

СКАЧАТИ ЗРАЗОК⤴️

Зразок, як заповнювати Додаток 4ДФ Податкового розрахунку

Зразки заповнення Податкового розрахунку ЄСВ, ПДФО та військового збору за січень 2025

СКАЧАТИ ЗРАЗОК⤴️

Зразок, як заповнювати Додаток Д5 Податкового розрахунку

Зразки заповнення Податкового розрахунку ЄСВ, ПДФО та військового збору за січень 2025

СКАЧАТИ ЗРАЗОК⤴️

Зразок, як заповнювати Додаток Д6 Податкового розрахунку

Зразки заповнення Податкового розрахунку ЄСВ, ПДФО та військового збору за січень 2025

СКАЧАТИ ЗРАЗОК⤴️

Також уже підготовлено оновлення даного наказу у зв’язку з переходом з квартального до місячного Податкового розрахунку з 01  січня 2025 року – Проект наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4.

З 01 січня 2025 року відбулося оновлення форми Податкового розрахунку у зв’язку з переходом з квартального до місячного звітування  – наказ Мінфіну від 24.01.2025 р. № 39. До самого Наказу № 39 були також внесені зміни наказом Мінфіну від 30.01.2025 р. № 53.

Допомогти у заповненні звіту має Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку, який затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4 далі – Порядок № 4).

Чому стільки назв у Податкового розрахунку

Податковий розрахунок має стільки назв, так як:

  • Податковий розрахунок – це офіційна та скорочена назва цього звіту з Порядку № 4. Однак повна назва звіту – «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску»;
  • зарплатний звіт – так як поєднує всі зарплатні податки і внески, тобто податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір (ВЗ) і єдиний соціальний внесок (ЄСВ);
  • об’єднаний звіт – нинішня форма Податкового розрахунку утворилися шляхом того, що до Звіту з ЄСВ (колишня форма Д4) додали Податковий розрахунок, який раніше містив лише ПДФО та ВЗ (колишня форма 1ДФ). Востаннє ці колишні звіти окремо подавалися за звітні періоди 2020 року;
  • Звіт ЄСВ – безпосередньо наслідує назву найбільшого свого попередника Звіту з ЄСВ за формою Д4.

Бланк Податкового розрахунку 2025 та його будова

Зауважимо, що більшість бюджетних установ заповнюють не весь Податковий розрахунок, не всі його додатки, а лише:

  • заголовну (титульну) та проміжну частина з вихідними даними, а також обліковою кількістю штатних працівників (ОКШП);
  • основну частину, яка містить зведені (узагальнені) дані про ЄСВ з Додатка Д1;
  • безпосередньо сам Додаток Д1, який містить персоналізовані дані про нарахований ЄСВ за кожним працівником та отримувачем винагороди за цивільно-правовими договорами (ЦПД);
  • Додаток Д5, який містить дані про прийняття та звільнення працівників, початок і закриття ЦПД, початок і кінець відпустки для догляду за дитиною та інші дані, які потрібні для обліку страхового стажу;
  • Додаток 4ДФ, який містить дані лише про ПДФО і ВЗ.

Бюджетники ще часто заповнюють Додаток Д6 – для обліку спецстажу. Більш детально наповнення всіх додатків Податкового розрахунку ілюструє таблиця нижче.

ДОДАТКИ ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ ТА ЇХНЄ ПРИЗНАЧЕННЯ

Код Додатка

Призначення (назва) додатка

Кого стосується

Додаток 1 (Д1)

відомості про нарахування зарплати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам

усіх

Додаток 2 (Д2)

відомості про осіб, які здійснюють догляд за дитиною до досягнення нею 3-річного віку, дитиною з інвалідністю, за особою з інвалідністю І групи, особою похилого віку і т.д., якщо вони отримують грошове забезпечення чи інші виплати

управлінням праці та соцзахисту

Додаток 3 (Д3)

відомості про осіб, які проходять строкову військову службу

військові частини, що мають строковиків

Додаток 4 (4ДФ)

відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого ПДФО та ВЗ

усіх

Додаток 5 (Д5)

відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби

у разі якщо були відповідні підстави*

Додаток 6 (Д6)

відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства

роботодавці, у яких є працівники, які потребують обліку спецстажу**

*підставами є такі події:

  • укладання або розірвання трудового договору, у т.ч. й при працевлаштуванні на нове робоче місце;
  • укладання ЦПД або закінченні його дії у звітному місяці;
  • переведення особи на іншу постійну посаду або роботу в одній і тій же установі/організації;
  • працівника було переміщено з одного структурного підрозділу до іншого;
  • призначення працівника на нову посаду;
  • надання або закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами;
  • надання відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею 3-х років.

Силові структури також подають Додаток Д5, якщо особа вперше вступила на військову службу або закінчила проходження військової служби;

** спеціальний стаж (спецстаж) – це період, що дає право на пенсію за вислугою років. Переліки відповідних ситуацій з категоріями працівників містять статті 13, 52, 54 і 55 Закону «Про пенсійне забезпечення» від 05.11.1991 р. № 1788 (далі – Закон № 1788). Додаток Д6 подається, коли хоча б за одним працівником є потреба визначення періодів (строків), що зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію за «іншими умовами, ніж загальнообов’язкове пенсійне страхування» (див. абз. 1 п. 6 розділу IV Порядку № 4)

Ірина Чигир експерт із податкового обліку Експертус Головбух
З’ясуємо:
• кого не враховувати;
• як рахувати працівників;
• чи можуть дані рядка 103 бути меншими за дані рядка 101.

Коли подавати Податковий розрахунок 2025

З 2025 року звітним періодом Податкового розрахунку став місяць (оновлені п. 51.1 та пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу Українидалі – ПКУ). До цього, з 2021 по 2024 роки, був квартал. Востаннє, тобто за IV квартал 2024 року, квартальний Податковий розрахунок необхідно було подати у термін, який  визначений для квартальної звітності – до 10 лютого 2025 року (включно). За новою формою Податковий розрахунок подається для звітування перший раз – за січень 2025 року, і з цього часу подається щомісяця.

За загальним правилом подачі місячної податкової звітності новий місячний Податковий розрахунок подається впродовж 20 календарних днів після кінця місяця. Однак, якщо такий день припадає на вихідний, то він переноситься на найближчий робочий. Крайні дати звітування для перших місяців поточного року наведено у таблиці нижче.

ПОДАЧА ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ 2025

Звітний період

Крайня дата подачі

січень

20.02.2025, четвер

лютий

20.03.2025, четвер

березень

21.04.2025

 (20.04.2025 – неділя)

і т.д.

Єдина ситуація, коли звіт не подається – це відсутні нараховані доходи на користь фізосіб (п. 1 розд. ІІ Порядку № 4). Наприклад, якщо в установи взагалі відсутні наймані працівники, що можливо у певний період часу створення чи ліквідації установи.

Як подавати Податковий розрахунок

Подати звіт можна у різний спосіб:

  • в електронній формі – через електронний кабінет;
  • у паперовій формі. Однак, якщо у додатках до Податкового розрахунку заповнено більше 5 рядків, то додатково до паперової подачі ще подається електронна форма, яка записана на певному електронному носії.

Здійснити подачу у паперовій формі можна й поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення, якщо у додатках до звіту заповнено не більше 5 рядків.

Звіт до органу ДПС подається за основним місцем обліку.

Як подавати Податковий розрахунок за структурними підрозділами

Якщо в установи є структурні підрозділи, які неуповноважені вести облік і сплату зарплатних ЄСВ, ПДФО та ВЗ, то тоді установою готується окремий Податковий розрахунок за доходами, які виплачені працівникам такого підрозділу. Такий звіт:

  • слід подати за основним місцем обліку установи;
  • має містити дані про відокремлений підрозділ, а у ряд. 032 заголовної частини – код за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, де розташований такий підрозділ (п. 1 п. 4 розд. IV Порядку № 4);
  • має складатися лише з Додатків 4ДФ за ті звітні місяці, в яких нараховувалися виплати працівникам підрозділу;
  • треба подати за основним місцем обліку головної установи.

Виходить, що у разі наявності в установи 3-х відокремлених підрозділів вона має подати 4 Звіти: один – власний – з виплатами лише за головною структурою та ще три звіти – за кожним підрозділом.

Заповнення Податкового розрахунку 2025

Заповнення основної частини Звіту включає заповнення загальних реквізитів заголовної і проміжної частини, а також зведених даних щодо ЄСВ за трьома розділами:

  • розділ 1 – за найманими працівниками і за ЦПД. Цей розділ стосується практично всіх роботодавців;
  • розділ 2 – з грошового забезпечення та інших виплат військовослужбовцям (окрім строковиків), поліцейським. Усе аналогічно розділу 1;
  • розділ 3 – з грошового забезпечення патронатних вихователів, батьків-вихователів та прийомних батьків.

Якщо в установи лише наймані працівники, то заповнюється тільки розділ І основної частини та додатки до нього.  Розглянемо приклади заповнення ключових додатків звіту – Д1, Д5, 4ДФ, а також Д6.

Зміни у місячному Податковому розрахунку 2025

Перехід на місячний період звітування викликав необхідність і відповідних змін у формі Податкового розрахунку, а саме:

  • прибрали всюди (в основній частині та додатках, зокрема Додатка Д1) тип Податкового розрахунку – «Довідковий»);
  • прибрали поля для номерів кварталу та номеру місяця в кварталі у Податковому розрахунку. Залишилося лише поле «місяць»;
  • стало менше приміток, тому змінилася їхня нумерація (номери зносок);
  • в основній частині замість 3-х колонок з 3-ма місяцями звітного кварталу залишається одна колонка з показниками звітного місяця;
  • змінилася нумерація в рядках 101-108 (колишні рядки 101-110) основної частини з даними щодо кількості працівників. При цьому сама кількість цих рядків та їхнє наповнення не змінилися, були деякі редакційні правки назв;
  • у Додатку 4ДФ «номер додатка до Розрахунку» замінили на «номер Розрахунку».

Також є зміни у рядках нарахування пені у розділі ІІІ основної частини Податкового розрахунку (поле 5 та 5.1). Окрім редакційних змін у полі 5.1, було повністю оновлено призначення поля 5.1. Відтепер воно має містити «Реєстраційний номер Розрахунку, в якому заповнено некоректні показники самостійно нарахованої пені (заповнюється у разі допущення помилки при самостійному нарахуванні пені для зменшення самостійно визначеної суми пені до сплати)».  Виходить, що для виправлення помилки у нарахуванні пені треба:

  • заповнити поле 5.1, навівши відповідний реєстраційний номер;
  • у полі 5 значення вказати від’ємним, тобто «з мінусом».

Окрім вищенаведених, у Податковому розрахунку є деякі дрібні зміни уточнюючого характеру.

Зразок заповненого Додатка Д1 Податкового розрахунку

У таблиці нижче наведено найпоширеніші коди категорій застрахованої особи (КЗО), які корисні для заповнення графи 08 Додатка Д1.

КОД КАТЕГОРІЇ ЗАСТРАХОВАНОЇ ОСОБИ (КЗО)*

Категорії працівників

Код для працівника:

звичайний

якщо з інвалідністю

наймані працівники, яким нараховано зарплату

1

2

особи, які працюють на виборних посадах

12

особи, з якими укладено ЦПД

26

особи, яким нарахована допомога з тимчасової непрацездатності

29

36

працівниці, яким нарахована допомога у зв'язку з вагітністю та пологами

42

43

громадяни України, що підписали контракт добровольця територіальної оборони

75

* усі потрібні для роботи КЗО можна знайти у Додатку 1 до Порядку № 4

Також для заповнення графи 09 Додатка Д1 знадобляться коди типу нарахувань (КТН). Найпоширеніші з них наведені у таблиці нижче.

КОДИ ТИПУ НАРАХУВАНЬ (КТН)*

Код

Умови застосування

10

сума відпускних

13

різниця мінімальної зарплати і нарахованої зарплати (додаткова база нарахування ЄСВ, графа 18 Додатка Д1)

14

різниця мінімальної зарплати і нарахованої зарплати (додаткова база нарахування ЄСВ; графа 18 Додатка Д1), якщо при звільненні сторнуються відпускні за невідпрацьований робочий рік

2 (3)

самостійно донараховано (зменшено зайво нараховану) суму ЄСВ, який нараховано на підставі бухгалтерських та інших документів на зарплату у попередніх звітних місяцях

1

сума доходу нарахована за виконану роботу, строк виконання якої перевищує календарний місяць, або сума середньої зарплати за вимушений прогул, що перевищує календарний місяць

11 (12)

під час перевірки органами доходів і зборів донараховано (зменшено зайво нараховану) суму ЄСВ, який нараховано на підставі бухгалтерських та інших документів на зарплату у попередніх звітних місяцях

* всі КТН можна знайти у п. 1  Розділу IV Порядку № 4

Приклад заповненого Додатка Д1 Податкового розрахунку наведений нижче. У прикладі нарахована зарплата 4-м працівникам за січень 2025 року. Суми нарахованої зарплати містять графи 16 та 17, а суми нарахованого ЄСВ за кожним працівником – графа 20. Тут і далі форми додатків до місячного Податкового розрахунку на 2025 рік  взято з Проекту наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4.

Додаток Д1 Податкового розрахунку зразок

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

Зразок заповненого Додатка Д5 Податкового розрахунку

Також для заповнення графи 07 Додатка Д5 знадобляться коди категорій застрахованих осіб. Вони наведені у таблиці нижче.

КОДИ ТИПІВ ЗАСТРАХОВАНИХ ОСІБ (КЗО)*

Код

Умови застосування

1

наймані працівники (з трудовою книжкою)

2

наймані працівники (без трудової книжки)

3

особи, які виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру

4

особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною від 3-річного віку або до досягнення нею 6-річного віку

5

особи, яким надано відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами

6

особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею 3-річного віку

7

особи, із числа військовослужбовців, особи рядового і начальницького складу, які отримують допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами

8

особи із числа військовослужбовців, особи рядового і начальницького складу

*джерело – примітка до графи 07 у бланку Додатка Д5, а також Розділ IV Порядку № 4

Приклад заповненого Додатка Д5 Податкового розрахунку наведений нижче. У прикладі за січень 2025 року показано за одним з підрядників початок дії ЦПД, що припало на 21 січня 2025 року.

Додаток Д5 Податкового розрахунку зразок

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

Зразок заповненого Додатка 4ДФ Податкового розрахунку

У таблиці нижче наведено коди ознак доходів фізичних осіб, які потрібні для заповнення графи 06 Додатка 4ДФ Податкового розрахунку.

КОДИ ОЗНАК ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ*

Код

Умови застосування

101

доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту)

102

доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту)

126

дохід, отриманий платником податку як додаткове благо

127

інші доходи

150

аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін

* всі коди ознак доходу можна знайти у Додатку 2 Порядку № 4

У таблиці нижче наведено коди ознак податкової соціальної пільги (ПСП), які потрібні для заповнення графи 09 Додатка 4ДФ Податкового розрахунку.

КОДИ ТИПУ НАРАХУВАНЬ (КТН)*

Код

Умови застосування

01

звичайна ПСП

02

ПСП 150%

03

ПСП 200%

04

«дитяча» ПСП**

* джерело – довідник ознак податкових соціальних пільг у Додатку 2 Порядку № 4;

** застосовується для платників податку, які утримують 2-х чи більше дітей віком до 18 років

Приклад заповненого Додатка 4ДФ Податкового розрахунку наведений нижче. У прикладі нарахована зарплата 4-м працівникам та утримано з неї ПДФО й ВЗ.

Додаток 4ДФ Податкового розрахунку зразок

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

Зразок заповненого Додатка Д6 Податкового розрахунку

У таблиці нижче наведено деякі поширені коди підстав для обліку спецстажу, що потрібні для заповнення графи 07 Додатка Д6 Податкового розрахунку.

КОДИ ПІДСТАВ ДЛЯ ОБЛІКУ СПЕЦСТАЖУ1

з/п2

Назва професії, посади, робіт, на яких рахується спецстаж

Код

підстави

1

роботи з особливо важкими та особливо шкідливими умовами праці

ЗПЗ013А1

2

роботи з важкими та шкідливими умовами праці

ЗПЗ013Б1

27

державні службовці

ЗДС037А1

68

військова служба2

ЗПЗ056В1

41

науковий (науково-педагогічний) працівник

ЗНТ024А1

43

інженерно-технічний склад авіації – за Переліком № 4183

ЗПЗ054В1

61

працівники охорони здоров’я за наявності спецстажу роботи за Переліком № 9094, у якому зокрема згадуються:

  • лікарі та середній медичний персонал (незалежно від найменування посад) у лікарняних, лікарняно-профілактичних закладах;
  • фармацевти, асистенти фармацевтів (незалежно від найменування посад), лаборанти у аптеках, аптечних кіосках, аптечних магазинах, контрольно-аналітичних лабораторіях

ЗПЗ055Е2

1 – повний перелік шукайте у Додатку 3 до Порядку № 4;

2 – нараховується у відповідних закладах. Якщо працівник мобілізований і за ним зберігається робоче місце, то підприємство не повинно рахувати йому спецстаж – він за відповідним кодом нараховується за місцем військової служби;

3 – Перелік № 418. Переліки робіт і підстав з Порядку обчислення строків вислуги років для призначення пенсій працівникам льотного складу, який затверджений постановою Кабміну від 21.07.1992 р. № 418;

4 – Перелік № 909. Перелік закладів і установ освіти, охорони здоров’я та соціального захисту і посад, робота на яких дає право на пенсію за вислугу років, затверджений постановою Кабміну від 04.11.1993 р. № 909

Приклад заповненого Додатка Д6 Податкового розрахунку наведений нижче. У прикладі з 17 січня 2025 року працівниця обійняла посаду викладачки й за 11 днів січня, що залишилися їй треба нарахувати спецстаж.

Додаток Д6 Податкового розрахунку зразок

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

Доповнення до Податкового розрахунку

Подайте Доповнення до Податкового розрахунку (під загальною таблицею – поле внизу), якщо виникли складнощі й певна невизначеність у його заповненні (немає потрібного рядка, є сумніви щодо правильності заповнення тощо). Доповнення подається у довільній формі, де й поясніть нюанси власних розрахунків і заповнення форми Податкового розрахунку.

Увага: сумнівні питання заповнення Податкового розрахунку та пояснення власних дій викладіть у Доповненні до Податкового розрахунку у довільній формі.

Відповідальність за неподання Податкового розрахунку

Податковий розрахунок має статус податкової декларації і на нього поширюються традиційні у цьому випадку штрафи. Так, за неподання Податкового розрахунку штраф – 1020 грн, а при повторному впродовж року – уже 2040 грн (п. 119.1 ПКУ).



зміст

Статичний блок для статей

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді