Декретні в Податковому розрахунку – ЗРАЗКИ

Як відобразити декретні виплати в Податковому розрахунку 2024

Розділ І основної частини (зведений ЄСВ)

Розділ І основної частини Податкового розрахунку (він же – Зарплатний звіт, об’єднаний звіт) формують на підставі інформації з Додатка Д1, тому його заповнити не складно. Є персоніфікована інформація про дохід і суму сплаченого ЄСВ, що «скопом» переноситься до розділу І Податкового звіту.

📝 Як бюджетнику завершити 2024 рік: 10 важливих справ

Декретні виплати – Додаток Д1 (ЄСВ)

У Додатку Д1 Податкового розрахунку декретна відпустка розбивається за місяцями, на які вона припадає і за які була нараховується допомога. Тобто формується така кількість рядків, щодо відповідає кількості місяців, на які припадає період відпустки. Сума декретних при цьому розподіляється пропорційно до днів відпустки, що припадають на кожен місяць. При цьому у графах Додатка Д1 зазначається таке:

• графа 08 – у стандартному випадку, тобто коли застосовується ставка ЄСВ 22%, вказується код «42» (допомога у звʼязку з вагітністю та пологами). Однак може бути код «43», якщо працівниця має інвалідність та щодо її доходів застосовується ставка 8,41%. Ще у декретниці з інвалідністю можуть бути коди «44» або «45», якщо вона належиать до УТОГ чи УТОС або громадських організацій осіб з інвалідністю;
• графа 10 – зазначається місяць і рік, на які припадає період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами;
• графа 14 – вказується загальна кількість днів перебування у трудових відносинах за місяць;
• графа 15 – зазначається кількість календарних днів декретної відпустки, що припала на відповідний місяць.

🎁 Тримайте подарунок від від е-журналу Головбух Бюджет:
	Авансовий звіт – зразок для бюджетників Скачати

Зверніть увагу на особливості заповнення даних про кількість днів перебування у трудових відносинах (графи 14) і кількість днів перебування у декретній відпустці (графи 15) за:

• перший місяць декрету. Графа 14 у місяці, в якому у працівниці починається декретна відпустка, не заповнюється, якщо рядком вище наведені дані про зарплату працівниці за такий місяць. Кількість днів перебування у трудових відносинах у такому разі вказується у графі 14 рядка з зарплатою і цього вже достатньо. Виняток – це ситуація, коли працівниця виходить в декрет з 1-го дня місяця й зарплати у неї просто немає, – тоді графа 14 у «декретному» повинна бути заповнена;
• кожний повний місяць. Для них графи 14 і 15 заповнюються та співпадають. Маються на увазі ті місяці, коли працівниця була з 1-го по останнє число у відпустці у звʼязку з вагітністю та пологами та зарплатних виплат не мала;
• останній місяць декрету. Для нього значення у графі 14 дорівнює кількості календарних днів такого місяця. Тобто навіть якщо декретна відпустка закінчилася посеред місяця, все одно зазначається повна кількість календарних днів місяця. Ймовірність звільнення декретниці після закінчення відпустки у звʼязку з вагітністю та пологами у такому разі не враховується.

Решта граф Додатка Д1 заповнюється за загальними правилами. 

5 СТАТТЕЙ ТИЖНЕВИКА «Головбух БЮДЖЕТ»

• Завчасно утримали військовий збір за ставкою 5%: як виправити
• Інвентаризація-2024: відповіді на гарячі запитання
• Як перевіряє Держпраці під час воєнного стану
• Новації КЗпП: службова перевірка з відстороненням, звільнення за розголошення інформації
• Як зламаний спідометр не допоміг ревізорам виграти суд

Приклад відображення декретних у Додатку Д1 Податкового розрахунку

Працівниця установи з 13 листопада 2024 року йде у декретну відпустку на 126 календарних днів (к. дн.). Останній день декрету – 18 березня 2025 року. Зарплата за листопад 2023-жовтень 2024 становить 164500 грн. Середньоденний розмір допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами:

164500 грн ÷ 366 к. дн. = 449,45 грн

Сума допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами не може бути:

• більшою за розмір допомоги, що обчислений із 2-кратного розміру мінімальної зарплати, встановленої на час настання страхового випадку (пп. «2» ч. 4 ст. 12 Закону «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 р. № 1105, далі – Закон № 1105). При виході у декрет у листопаді 2024 таке обмеження становить 262,81 грн (= 8000 грн ÷ 30,44);
• меншою за розмір допомоги, що обчислений із мінімальної зарплати, встановленої на час настання страхового випадку (ч. 2 ст. 12 Закону № 1105). При виході у декрет у листопаді 2024 таке обмеження становить 525,62 грн (= 2 × 8000 грн ÷ 30,44).

Обчислюємо компенсацію за невикористану відпустку

Перевірка дотримання вищезгаданих обмежень:

262,81 грн < 449,45 грн < 525,62 грн

Таким чином, розмір декретних виходить:

449,45 грн × 126 к. дн. = 56630,70 грн

Помісячний перерахунок декретних наведений у таблиці нижче.

Працівниці також нарахували зарплату за робочі дні листопада 2024 – 2300,00 грн, ЄСВ = 506,00 грн (= 2300 грн ×0,22).

В усіх місяцях декрету доходи працівниці вийшли більшими за мінімальну базу ЄСВ, що є мінімальною зарплатою відповідного місяця (листопад-грудень 2024 – 8000 грн; з 01 січня 2025 року мінімальна зарплата має зберегтися на рівні 8000 грн). 

Приклад заповненого Додатка Д1 з урахуванням описаних раніше особливостей наведено нижче.

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

Чи застосовується мінімальна база ЄСВ в останньому місяці декрету

Так, застосовується за загальними правилами, але пізніше, тобто не в місяці нарахуванні декретних. Після того, як сума декретних була розподілена за місяцями перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, у деяких місяцях декретні можуть вийти меншими за мінімальну зарплату такого місяця і тоді до працівниці застосовуються загальні правила донарахування мінімальної бази ЄСВ. Якихось особливих правил щодо декретниць у даному питанні немає. Однак витання викликає останній місяць відпустки у звʼязку вагітністю та пологами, так як у момент нарахування декретних ще не відомо, який саме дохід працівниця отримає за такий місяць.

ВИПЛАТИ ПРАЦІВНИКАМ

• Оплата праці держслужбовців — 2025
• Розрахунок середньої зарплати: відповіді фахівця Мінекономіки
• Зразкова добірка: документи для призначення та виплати лікарняних і декретних

При заповненні Додатка Д1 за період виходу у декрет бухгалтеру відома лише частина цього доходу – розподілені на цей місяць декретні. Донарахування ЄСВ на різницю між мінімальною та фактичною базою ЄСВ, якщо така виникає, на даному етапі не здійснюється. А от у майбутньому може бути кілька продовжень ситуації, коли настане останній місяць декрету. Тоді мінімальна база ЄСВ:

• або також не застосовується. Наприклад, це ситуація, коли працівниця у такому місяці звільняється, так як умовою застосування мінімальної бази є перебування у трудових відносинах повний календарний місяць;
• або застосовується. Здійснюється це можна або при складанні поточного Додатка Д1 або шляхом подачі уточнюючого Додатка Д1 за місяць нарахування декретних. Наприклад, працівниця вийшла на роботу після декрету та, окрім розподілених декретних, в неї ще є й зарплата. У даному випадку слід порівняти мінімальну базу ЄСВ (тобто мінімальну зарплату  відповідного місяця) та фактичну суму нарахувань за відповідний місяць (розподіленою сумою декретних та сумою інших виплат, якщо такі є). Якщо мінімальна зарплата виявляється більшою фактичної суми нарахувань, то на суму різниці треба донарахувати ЄСВ. Мінімальна база ЄСВ – це 8000 грн (квітень-грудень 2024; січень-грудень 2025 – за проєктом Закону про Держбюджет 2025). 

Нагадуємо, що правила застосування мінімальної бази містить пп. «6» ч. 2 розд. ІІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 р.  № 449. 

5 статтей з журналу «Головбух Праця та Зарплата»

• Оплата праці держслужбовців — 2025
• Відпустка з наступним звільненням і звільнення під час відпустки
• Бронювання через Дію: які обмеження діють із 2 жовтня
• Військовий збір для ФОПів: коли та скільки сплачувати вперше
• 5 прикладів, як обчислити компенсацію за невикористану відпустку

Як відобразити декретні в Додатку 4ДФ

Допомогу у звʼязку з вагітністю та пологами не включають до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку і не оподатковують ПДФО та військовим збором (ВЗ). Однак це не значить, що її не потрібно відображати у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку. Адже там необхідно відображати всі доходи, що податковий агент виплачує фізособам, незалежно від їхнього оподаткування. Тож сума декретних вноситься у Додаток 4ДФ під ознакою доходу «128». Такі правила містить Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, який затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

Відсутність ПДФО та ВЗ означає, що графи 4а, 4, 5а та 5 Додатка 4ДФ у рядку з декретними мають бути порожніми. Приклад наведений заповнення Додатка 4ДФ наведений нижче.

СКАЧАТИ ЗРАЗОК

Декретні виплати – Додаток Д5

У Додатку Д5 відображається початок і закінчення декретної відпустки. Графи цього додатка заповнюються так:

• графа 07 – зазначається категорія «5», що означає особу, якій надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами;
• графа 10 – вказується дата початку/закінчення відпустки у звʼязку з вагітністю та пологами. Однак ці дати потрібно зазначати не одразу. У Додатку Д5 місяця виходу у відпустку вказують дату початку, а вже потім у Додатку Д5 місяця повернення з відпустки – дату закінчення;
• графа 11-12 – заповнюються стандартно;
• графа 16 – вноситься інформація щодо наказу (розпорядження) про надання декретної відпустки.

Графи 13-15 не заповнюються, так як декретниця продовжує перебувати у трудових відносинах з установою.

Приклад заповненого бланку Додатка Д5 Податкового розрахунку наведений нижче.

СКАЧАТИ ЗРАЗОК