бухгалтер, експерт з питань бюджетної сфери, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Як відобразити декретні виплати в об’єднаній звітності та наведемо бланки та зразки Додатків Д1, Д5 і 4ДФ Податкового розрахунку з прикладом нарахування декретних.
Як відобразити декретні виплати в Податковому розрахунку 2024
Розділ І основної частини (зведений ЄСВ)
Розділ І основної частини Податкового розрахунку (він же – Зарплатний звіт) формують на підставі інформації з Додатка Д1, тому його заповнити не складно. Є персоніфікована інформація про дохід і суму сплаченого ЄСВ. Її «скопом» можна перенести до розділу І Податкового звіту.
Складніше із заповненням Додатків Д5 і Д1 Податкового розрахунку.
Декретні виплати – Додаток Д5
У Додатку Д5 відображають початок і закінчення декретної відпустки. Його графи заповнюються так:
графа 10 – вказується дата початку/закінчення відпустки. Однак ці дати потрібно зазначати не одразу: у Додатку Д5 місяця виходу у відпустку вказують дату початку, а потім у Додатку Д5 місяця повернення з відпустки у звʼязку з вагітністю та пологами – дату закінчення;
графа 11-12 – заповнюються стандартно;
графа 16 – вноситься інформація щодо наказу (розпорядження) про надання декретної відпустки.
Графи 13-15 не заповнюються, так як декретниця продовжує перебувати у трудових відносинах з установою.
У Додатку Д1 Податкового розрахунку слід розбити декретну відпустку за місяцями, на які вона припадає і за які нарахували допомогу. Тобто сформуйте стільки рядків, на скільки місяців припадає період відпустки. Сума декретних при цьому розподіляється пропорційно до днів відпустки, що припадають на кожен місяць. При цьому у графах Додатка Д1 треба зазначити:
графа 08 – у стандартному випадку вказується код «42» (допомога у звʼязку з вагітністю та пологами), коли застосовується ставка ЄСВ 22%. Також може бути код «43», якщо працівниця має інвалідність та щодо її доходів застосовується ставка 8,41%. Ще у осіб з інвалідністю можуть бути коди «44» або «45», якщо декретниця належить до УТОГ чи УТОС або громадських організацій;
графа 10 – зазначається місяць і рік, на які припадає період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами;
графа 14 – вказується загальна кількість днів перебування у трудових відносинах за місяць;
графа 15 – зазначається кількість календарних днів декретної відпустки у кожному з місяців.
Зверніть увагу на особливості заповнення даних про кількість днів перебування у трудових відносинах (графи 14) і кількості днів перебування у декретній відпустці (графи 15)за:
перший місяць. Графа 14 у місяці, в якому у працівниці починається декретна відпустка, не заповнюється, якщо рядком вище наведені дані про зарплату працівниці за такий місяць. Кількість днів перебування у трудових відносинах у такому разі вказується у граф 14 рядка з зарплатою і цього вже достатньо. Виняток буде, якщо працівниця виходить в декрет з 1-го дня місяця й зарплати у неї просто немає – тоді графу 14 у «декретному» рядку такого місяця виходу треба заповнити;
повні місяці. У них графа 14 і графа 15 заповнюються та співпадають. Маються на увазі ті місяці, коли працівниця була з 1-го по останнє число у відпустці у звʼязку з вагітністю та пологами та зарплатних виплат не мала;
останній місяць декрету. У ньому значення у графі 14 дорівнює кількості календарних днів такого місяця. Тобто навіть якщо декретна відпустка закінчилася посеред місяця, все одно зазначається повна кількість календарних днів місяця. Ймовірність звільнення декретниці після закінчення відпустки у звʼязку з вагітністю та пологами у такому разі не враховується.
Решту граф Додатка Д1 заповнюйте у загальному порядку. Приклад заповненого Додатка Д1 з урахуванням описаних вище особливостей наведено нижче.
Приклад відображення декретних у Додатку Д1 Податкового розрахунку
Працівниця установи із 05 квітня 2024 року йде у декретну відпустку на 126 календарних днів (к. дн.). Останній день декрету – 08 серпня 2024 року. Зарплата за квітень 2023-березень 2024 становить 164500 грн. Середньоденний розмір допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами:
164500 грн ÷ 366 к. дн. = 449,45 грн
Сума допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами не може бути:
меншою за розмір допомоги, обчислений із мінімальної зарплати, встановленої на час настання страхового випадку (ч. 2 ст. 12 Закону № 1105). При виході у декрет у квітні 2024 таке обмеження становить 525,62 грн (= 2 × 8000 грн ÷ 30,44).
Перевірка дотримання вищезгаданих обмежень:
262,81 грн < 449,45 грн < 525,62 грн
Таким чином, розмір декретних виходить:
449,45 грн × 126 к. дн. = 56630,70 грн
Помісячний перерахунок декретних наведений у таблиці нижче.
РОЗПОДІЛ ДОПОМОГИ У ЗВʼЯЗКУ З ВАГІТНІСТЮ ТА ПОЛОГАМИ ПОМІСЯЧНО
Місяць
Кількість днів у місяці, к. дн.
Розподілена сума допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами
ЄСВ з допомоги у звʼязку з вагітністю та пологами
квітень
26
11685,70 (=449,45×26)
2570,85 (=449,45×0,22)
травень
31
13932,95 (=449,45×31)
3065,25 (=449,45×0,22)
червень
30
13483,50 (=449,45×30)
2966,37 (=449,45×0,22)
липень
31
13932,95 (=449,45×31)
3065,25 (=449,45×0,22)
серпень
8
3595,60 (=449,45×8)
791,03 (=449,45×0,22)
Всього
126
56630,70
12458,75
Працівниці також нарахували зарплату за робочі дні квітня 2024 – 2300,00 грн, ЄСВ = 506>,00 грн (=2300×0,22).
Як відобразити декретні в звіті ЄСВ для цієї ситуації — див. раніше наведений бланк Додатка Д1.
Дохід працівниці за серпень 2024 року виходить меншим за мінімальну зарплату цього місяця (3595,60 ˂ 8000). Однак донараховувати ЄСВ до мінімального у даному разі не потрібно, і ось чому.
Чи донараховувати ЄСВ до мінімального розміру в останньому місяці декрету
Щоб нарахувати ЄСВ, декретну виплату потрібно розбити за місяцями перебування у відпустці. Однак при нарахуванні декретних ще не відомо, який дохід працівниця отримає в останній місяць декрету. На момент нарахування бухгалтеру відомою є лише частина доходу – декретні, що припадають на останній місяць. Їхнє значення і слід записати до Додатка Д1 Податкового розрахунку Звіту з ЄСВ без жодних донарахувань ЄСВ до мінімальної бази.
Чи донараховувати ЄСВ, бухгалтер вирішує тоді, коли знатиме остаточний дохід за останній місяць, на який припала декретна відпустка. Може бути декілька продовжень ситуації.
Перший варіант: після декрету працівниця йде у відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку. Найімовірніше в останньому місяці декретної відпустки вона не матиме інших доходів. Якщо на останній місяць декрету виплат припало менше, ніж мінзарплата, то слід буде донарахувати ЄСВ з різниці між мінімальною та фактичною базою. У 2024 році мінімальна база ЄСВ – це 7100 грн (січень-березень) і 8000 грн (квітень-грудень).
Інший варіант: працівниця виходить на роботу. Тоді слід буде додати декретну виплату і суму зарплати, яка нарахована в місяці виходу на роботу. І лише, якщо їхня сума виявиться меншою за мінзарплату, – донарахувати ЄСВ.
Отже, донараховувати ЄСВ до мінімального розміру в останньому місяці декрету потрібно. Однак зробити це потрібно тоді, коли вже відома загальна суму доходу за останній місяць декретної відпустки, і така сума менша за мінімальну базу (мінімальну зарплату).
Як відобразити декретні в Додатку 4ДФ 2024 року
Допомогу у звʼязку з вагітністю та пологами не включають до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку і не оподатковують ПДФО.
Відсутність ПДФО та військового збору означає, що графи 4а, 4, 5а та 5 Додатка 4ДФ у рядку з декретними мають бути порожніми, що можна бачити у прикладі заповненого Додатка 4ДФ, який наведений нижче.
