Матеріальна допомога на оздоровлення: нарахування та оподаткування

Що таке матеріальна допомога на оздоровлення

Матеріальна допомога на оздоровлення, яку ще називають «оздоровчі» є соціальною грошовою виплатою працівникам, які йдуть у щорічну відпустку. Єдиного нормативного акта, який би регулював порядок її нарахування, немає. Тож послуговуватися слід нормативною базою, передбаченою для різних категорій працівників.

Лікарняні-2025: не хапайтеся за голову 4 квітня, читайте зараз

Матеріальна допомога на оздоровлення належить до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат як систематична матеріальна допомога. Це визначено пп. 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5 (далі — Інструкція № 5). Тобто матеріальна допомога на оздоровлення є частиною зарплати з відповідними наслідками щодо нарахування, оподаткування та відображення у бухгалтерському обліку.

Березень, квітень… а може, взагалі не потрібно?

• Експерт про індексацію — 2025

Чим матеріальна допомога на оздоровлення відрізняється від соціально-побутової

Матеріальна допомога на оздоровлення (пп. 2.3.3 Інструкції № 5) та матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань (пп. 3.31 Інструкції № 5) — це суттєво різні типи допомоги, які відрізняються не лише назвою та цільовим призначенням. Відмінності такі:

• матеріальна допомога на оздоровлення — систематична виплата, частина зарплати. Систематичність означає — надання всім без виключення працівникам за єдиними правилами. Така допомога є обов’язковою у випадках визначених законодавством, а рішення керівника про призначення такої допомоги є формальним. Не виплатити таку допомогу — це те саме, що й не виплатити зарплату;
• соціально-побутова матеріальна допомога — несистематична виплата, що не є частиною зарплати. Така допомога, хоча й передбачається, як правило, колективним договором, але її надання у цілому не є обов’язковим та багато в чому залежить від рішення керівника, який може й відмовити. Навіть не пояснюючи причини. 

Як не потрапити в халепу з оплатою праці

• Зарплатні інсайти від Мінекономіки

Виплата матеріальної допомоги на оздоровлення

Обов’язково виплачується матеріальна допомога на оздоровлення державним службовцям. Це передбачає Закон «Про державну службу» від 10.12.2015 р. № 889 (далі — Закон про держслужбу). Категорії працівників, для яких обов’язкова виплата матеріальної допомоги на оздоровлення, визначені у різних нормативно-правових актах. Зокрема така допомога виплачується:

• педагогічним працівникам та науково-педагогічним працівникам — пп. 1 ст. 57 Закону «Про освіту» від 05.09.2017 р. № 2145 (далі — Закон про освіту);
• працівникам бюджетних закладів та установ освіти, які не належать до педагогічних та науково-педагогічних — пп. 5 п. 4 Наказу МОН «Про впорядкування умов оплати праці та затвердження схем тарифних розрядів працівників навчальних закладів, установ освіти та наукових установ» від 26.09.2005 р. № 557 (далі — Наказ № 557);
• медичним та фармацевтичним працівникам (державних і комунальних закладів/установ) — абз. 3 п. 2 постанови КМУ «Питання оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» від 11.05.2011 р. № 524 (далі — Постанова № 524);
• бібліотекарям (державних і комунальних бібліотек) — п. 3 постанови КМУ «Про затвердження Порядку виплати доплати за вислугу років працівникам державних і комунальних бібліотек» від 22.01.2005 р. № 84 (далі — Постанова № 84);
• працівникам будинків культури, музеїв — п. 2 постанови КМУ «Питання виплати працівникам державних і комунальних клубних закладів, парків культури та відпочинку, центрів (будинків) народної творчості, центрів культури та дозвілля, інших культурно-освітніх центрів доплати за вислугу років, допомоги для оздоровлення та матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань, а також п. 4 Постанови КМУ «Про реалізацію окремих положень частини другої статті 28 Закону України «Про музеї та музейну справу» від 22.01.2005 р. № 82.

Кожна бюджетна галузь має свою специфіку, але спершу розглянемо загальні правила визначення розміру, розрахунку та виплати матеріальної допомоги, які стосуються більшості бюджетників.

Прощавай, Господарський кодексе! Як зміняться правила гри?

Який розмір матеріальної допомоги на оздоровлення

Матеріальна допомога на оздоровлення для більшості працівників бюджетних установ виплачується в розмірі не більше одного посадового окладу раз на рік у разі оформлення основної щорічної відпустки. За умови неповного робочого часу — виплачується пропорційно відпрацьованому часу.

Однак у держслужбовців, службовців ОМС «оздоровчі» складають розмір середньомісячної зарплати (див. далі також за галузями бюджетної сфери). «Оздоровчі» виплати надають у межах встановленого в установі фонду оплати праці. Їх планують заздалегідь та обов’язково закладають у кошторисі.

Виплата матеріальної допомоги на оздоровлення індексації не підлягає

Розібратися з розміром матеріальної допомоги на оздоровлення у конкретній бюджетній галузі допоможе таблиця нижче.

Розрахунок і виплата матеріальної допомоги на оздоровлення

Розрахунок матеріальної допомоги здійснюється з урахуванням вимог законодавчих актів для різних категорій працівників на основі розміру посадового окладу. Оскільки матеріальна допомога на оздоровлення виплачується до щорічної основної відпустки, беремо розмір окладу (середньомісячної зарплати) на дату надання такої відпустки.

ВИПЛАТИ ПРАЦІВНИКАМ

• Оплата праці держслужбовців — 2025
• Розрахунок середньої зарплати: відповіді фахівця Мінекономіки
• Зразкова добірка: документи для призначення та виплати лікарняних і декретних

Якщо працівник оформляє лише частину відпустки, матеріальна допомога на оздоровлення працівникам бюджетних установ надається один раз до будь-якої частини на розсуд працівника і виплачується повністю (до якої саме частини відпустки — має бути заява працівника). При цьому кількість днів відпустки безперервної частини не може бути меншою за 14 днів (ст. 12 Закону «Про відпустки» від 15.11.1996 р. № 504, далі —Закон про відпустки).

До відома!

Якщо працівник не використав минулорічну відпустку і, відповідно, йому не виплачувалась допомога на оздоровлення, її можна виплатити у разі економії фонду оплати праці, якщо це не завадить виплаті матеріальної допомоги працівникам, що мають на неї право цьогоріч. Слід знати також випадки, коли виплата матеріальної допомоги за минулий рік незаконна.

Розглянемо тепер нюанси допомоги на оздоровлення в основних сферах діяльності у державному, комунальному секторі та органах місцевого самоврядування (ОМС).

⤴️

Матеріальна допомога на оздоровлення — умови в різних органах

«Оздоровчі» в державних органах

Держслужбовцям надають щорічну основну оплачувану відпустку тривалістю 30 к. днів, якщо закон не передбачає тривалішої відпустки (ч. 1 ст. 57 Закону про держслужбу). Однак у період воєнного стану щорічна основана відпустка за рішенням роботодавця може бути обмежена тривалістю 24 к. дні за поточний робочий рік. У такому разі надання невикористаних днів щорічної відпустки переноситься на період після припинення або скасування воєнного стану (див. ч. 1 ст. 12 Закону «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15.03.2022 р. № 2136).

Держслужбовцям також виплачують грошову допомогу в розмірі середньомісячної зарплати при виході у відпустку (ч. 1 ст. 57 Закону про держслужбу). Це гарантована державою виплата.

Коли держслужбовцеві оформляється щорічна основна відпустка повної тривалості, слід підготувати наказ про виплату матеріальної допомоги. Заява держслужбовця не обов’язкова. При цьому така допомога виплачується й під час дії воєнного стану (роз’яснення НАДС).

У ситуації, якщо держслужбовець бере частину щорічної основної відпустки слід з’ясувати, коли він бажає отримати грошову допомогу. Держслужбовець має написати заяву про виплату грошової допомоги.

ПСП-2025: з’ясували, хто отримає більше та як розрахувати

Крім того, матеріальна допомога на оздоровлення є й у керівних працівників, за п. 2 постанови Кабміну «Про умови оплати праці посадових осіб, керівників та керівних працівників окремих державних органів, на яких не поширюється дія Закону України «Про державну службу» від 20.04.2016 р. № 304 (за текстом — Постанова № 304). До цієї категорії працівників зокрема належать голови місцевих державних адміністрацій та їхні заступники.

Рішення про виплату і конкретний розмір «оздоровчих» ухвалюють у порядку, встановленому керівником відповідного органу, в межах затвердженого фонду оплати праці (п. 4 Постанови № 304).

Щодо робітників, які обслуговують органи виконавчої влади, ОМС, їхні виконавчі органи, органи прокуратури, суди та інші органи, то вони також можуть мати матеріальну допомогу в розмірі середньомісячної зарплати (п. 2.2 наказу Мінекономіки «Про умови оплати праці робітників, зайнятих обслуговуванням органів виконавчої влади, місцевого самоврядування та їх виконавчих органів, органів прокуратури, судів та інших органів» від 23.03.2021 р. № 609, далі — Наказ № 609). До даної категорії працівників належать такі:

• водії автотранспортних засобів;
• двірники;
• прибиральники службових приміщень.

Однак виплачувати матеріальну допомогу згаданим робітникам не обов’язково. Це право керівника у межах установленого фонду оплати праці. Через це, щоб надалі не виникало запитань, у яких випадках її виплачувати, краще унормувати дане питання у внутрішньому акті з питань оплати праці, наприклад колективному договорі чи положенні про оплату праці.

Сім роз’яснень для держслужбовців

Роз’яснює НАДС:
- кого преміювати чи просувати по службі під час воєнного стану;
- чи встановлювати доплату за науковий ступінь;
- чи враховувати досвід роботи за сумісництвом;
- як оцінити результати службової діяльності;
- як присвоїти ранг;
- хто не має права на пенсію держслужбовця;
- чи просувати по службі під час воєнного стану.

🔎ОТРИМАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ

«Оздоровчі» в ОМС

До щорічної основної відпустки посадовим особам місцевого самоврядування надають допомогу на оздоровлення у розмірі посадового окладу (ч. 5 ст. 21 Закону «Про службу в органах місцевого самоврядування» від 07.06.2001 р. № 2493, далі — Закон № 2493). Розмір допомоги не має перевищувати середньомісячної зарплати (пп. 3 п. 2 постанови КМУ «Про упорядкування структури та умов оплати праці працівників апарату органів виконавчої влади, органів прокуратури, судів та інших органів» від 09.03.2006 р. № 268, далі — Постанова № 268).

На прохання працівника щорічну відпустку можна поділити на частини будь-якої тривалості за умови, що основна безперервна її частина — не менше ніж 14 к. дн. (ч. 1 ст. 12 Закону про відпустки). Допомогу на оздоровлення надають до будь-якої її частини. Аналогічну позицію висловило Мінсоцполітики (лист від 11.09.2013 р. № 10212/0/14-13/13). Як і на держслужбі, в ОМС, якщо щорічна основна відпустка надається повної тривалості, то заява на отримання матеріальної допомоги на оздоровлення не потрібна. Підстава для надання допомоги — наказ (розпорядження) про надання відпустки.

Краще не поєднувати в одному наказі рішення про надання щорічної відпустки і матеріальної допомоги на оздоровлення. Така інформація має різну соціальну значущість, тому накази мають різні строки зберігання — 5 та 75 років. Якщо ці дві розпорядчі дії поєднали в одному наказі, виправте помилку, коли завершуватимете діловодний рік.

Якщо ж надається лише частина щорічної основної відпустки, то працівник має визначитися, з якою частиною відпустки бажає отримати допомогу на оздоровлення. З цією метою він має подати заяву на одержання допомоги.

Дія Постанови № 268 поширюється і на службовців, які працюють у виконавчих органах ОМС. Вони також мають право на допомогу на оздоровлення до щорічної основної відпустки. Щодо робітників, які обслуговують ОМС, керуватися слід Постановою № 268. Тобто матеріальну допомогу, як і в державному органі, слід виплачувати у межах фонду оплати праці.

Умови надання щорічних додаткових відпусток посадовцям ОМС

Світлана Лістрова експерт із трудового та податкового законодавства

Чи зменшує відпустка без збереження зарплати стаж для додаткової відпустки посадовцям ОМС?

Роз’яснення про додаткові відпустки посадовцям ОМС

«Оздоровчі» в освіті

Педагогічним і науково-педагогічним працівникам виплачують допомогу на оздоровлення у розмірі місячного посадового окладу (ставки заробітної плати), коли надають щорічну відпустку (ч. 1 ст. 57 Закону про освіту). Перелік посад педагогічних та науково-педагогічних працівників визначає постанова КМУ «Про затвердження переліку посад педагогічних та науково-педагогічних працівників» від 14.06.2000 р. № 963.

Керівники навчальних закладів, установ освіти й наукових установ мають право у межах фонду заробітної плати, затвердженого у кошторисах доходів і видатків, надавати всім працівникам матеріальну допомогу, в т. ч. на оздоровлення, в сумі не більшій ніж один посадовий оклад на рік, крім матеріальної допомоги на поховання (пп. «5 »п. 4 Наказу № 557).

Вчителі отримують матеріальну допомогу на оздоровлення лише за основним місцем роботи на підставі наказу.

ОПЛАТА ПРАЦІ ПЕДАГОГІВ 2025

• Сім відповідей про доплату педагогам за сертифікацію
• Нова доплата педагогам за роботу в несприятливих умовах із 01.01.2025
• Щорічна винагорода педагогам: аналізуємо судову практику
• Надбавка за вислугу років педагогам: що змінилося

«Оздоровчі» в медицині

Медичним і фармацевтичним працівникам державних та комунальних закладів/установ допомогу на оздоровлення виплачують у розмірі посадового окладу, коли надають основну щорічну відпустку (Постанова № 524).

Переліки лікарських, провізорських посад та посад молодших спеціалістів з фармацевтичною освітою, молодших спеціалістів з медичною освітою у закладах охорони здоров’я МОЗ затвердив наказом від 28.10.2002 р. № 385.

Керівники закладів охорони здоров’я мають право у межах фонду зарплати, затвердженого у кошторисах доходів і видатків, надавати всім працівникам матеріальну допомогу, зокрема на оздоровлення, не більше за один посадовий оклад на рік (п. 5.11 Умов оплати праці працівників закладів охорони здоров'я та установ соціального захисту населення, наказ Мінпраці/МОЗ від 05.10.2005 р. № 308/519, далі — Умови № 308/519). Виплату допомоги на оздоровлення керівник закладу охорони здоров’я оформлює наказом.

МОЗ і Мінсоцполітики мають різні позиції щодо того, як виплачувати допомогу медикам-сумісникам.

МОЗ наголошує: оскільки відпустку на роботі за сумісництвом надають одночасно з відпусткою за основним місцем роботи, матеріальну допомогу на оздоровлення виплачують лише за основним місцем роботи (лист від 16.02.2018 № 10.1-18/4185).

Натомість Мінсоцполітики зауважує: за сумісництвом із працівником укладають окремий трудовий договір, не пов’язаний з трудовим договором за основним місцем роботи. Сумісників преміюють і надають їм матеріальну допомогу на загальних підставах, якщо іншого не передбачають окремі нормативні акти або трудовий договір. Законодавство не обмежує виплати допомоги на оздоровлення для медичних і фармацевтичних працівників, які працюють за сумісництвом (лист від 25.04.2018 № 673/0/101-18). Тож Мінсоцполітики вважає, що працівникам, які працюють у закладах охорони здоров’я за сумісництвом, допомогу на оздоровлення можна виплачувати на загальних підставах за рішенням керівника закладу в межах затвердженого для закладу фонду зарплати (п. 4 Постанови № 1298; п. 5.11Умов № 308/519).

Однак медзаклади-КНП попри наявність Умов № 308/519 мають також вирішити питання матеріальної допомоги на оздоровлення у своїх внутрішніх актах про оплату праці, наприклад у колективному договорі або положенні про оплату праці.

Декрет х2

• Як розрахувати виплати, якщо фініш плавно переходить у новий старт?

«Оздоровчі» в культурі

Працівники сфери культури та педагогічні працівники закладів освіти сфери культури, які працюють у державних і комунальних закладах культури, мають право на допомогу для оздоровлення під час надання щорічної відпустки у розмірі посадового окладу (ч. 3 ст. 29 Закону «Про культуру» від 14.12.2010 р. № 2778, за текстом — Закон про культуру).

Керівники місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, при яких створені централізовані бухгалтерії, керівники бюджетних установ, закладів та організацій культури в межах фонду зарплати, затвердженого у кошторисах, уповноважені надавати працівникам матеріальну допомогу, зокрема на оздоровлення. Розмір виплати — щонайбільше один посадовий оклад на рік, крім матеріальної допомоги на поховання (пп. «б» п. 3 наказу Мінкультури «Про впорядкування умов оплати праці працівників культури на основі Єдиної тарифної сітки» від 18.10.2005 р. № 745, за текстом — Наказ № 745).

Керівникам установ, закладів та організацій культури матеріальну допомогу надають за рішенням органу вищого рівня у межах наявних коштів на оплату праці (п. 3 Наказу № 745).

Працівникам державних і комунальних бібліотек допомогу на оздоровлення виплачують під час надання щорічної відпустки у розмірі посадового окладу/ставки зарплати (п. 3 Постанови № 84).

Премії працівникам бюджетних установ

• 😉 8 готових рішень

Документи для виплати матеріальної допомоги на оздоровлення

Необхідна заява від працівника про надання матеріальної допомоги на оздоровлення та відповідний наказ керівника про надання такої допомоги. Так як «оздоровчі» надаються при виході в основну частину щорічної відпустки, то у деяких установах заява працівника на надання щорічної відпустки містить і одразу й прохання про надання матеріальної допомоги на оздоровлення. Тоді окремої заяви не треба. Наказ про надання матеріальної допомоги у такому разі також може бути поєднаний з наказом про надання щорічної відпустки або ж бути окремим.

Приклади заяви та наказу на призначення матеріальної допомоги на оздоровлення наведені нижче.

СКАЧАТИ

СКАЧАТИ

Оподаткування матеріальної допомоги на оздоровлення

Так як  матеріальна допомога – це частина зарплати, то її оподаткування нічим не відрізняється від оподаткування решти зарплати. Необхідно утримати та нарахувати такі обов’язкові зарплатні платежі:

• ПДФО та військовий збір (ВЗ). Вся зарплата входить до бази оподаткування ПДФО (п. 164.2 Податкового кодексу України, далі — ПКУ). При цьому у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку матеріальна допомога на оздоровлення в окремий рядок не виділяється, «розчиняючись» у загальній сумі зарплати працівника з ознакою доходу «101». Як наслідок, всієї зарплати, включаючи «оздоровчі», застосовуються ставки ПДФО – 18%, ВЗ – 5%, а також податкова соціальна пільга (ПСП), якщо працівник має право на таку;
• ЄСВ. Матеріальна допомога на оздоровлення у складі зарплати входить до бази нарахування ЄСВ за загальною ставкою 22%, а для осіб з інвалідністю – 8,41% (пп. «1» ч. 1 ст. 7 і ч.5, ч. 13 ст. 8 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464). У Додатку Д1 Податкового розрахунку така матеріальна допомога на оздоровлення також ніяк не виділяються та входять до значення зарплати працівників. Це ж саме стосується й основної частини Податкового розрахунку – така матеріальна допомога «розчиняється» у загальній сумі зарплати працівників.

Увага: матеріальна допомога на оздоровлення – це складова частина зарплати, а тому щодо неї немає якихось специфічних правил оподаткування чи звітності та застосовуються загальні «зарплатні» правила.

Виправляємо помилку минулого звітного періоду

• Як оформити бухгалтерську довідку й відобразити дані про виправлені помилки у звітності

Приклади розрахунку та оподаткування матеріальної допомоги на оздоровлення 2025

Приклад 1 (звичайна ситуація). Працівниця 15-го тарифного розряду взяла щорічну відпустку з 24 березня 2025 року на 14 календарних днів. На дату початку відпустки її посадовий оклад становить 8243 грн, оплата за окладом за березень 2025 року – 6016,43 грн (=15/21, де 21 – кількість робочих днів березня 2025, а 15 – кількість відпрацьованих робочих днів березня 2025), надбавка за стаж 10% – 601,64 грн (= 6016,43 × 0,1), премія 50% окладу – 4121,50 грн (= 8243× 0,5), відпускні – 6000 грн.

Зазвичай матеріальна допомога на оздоровлення бюджетникам виплачується у розмірі посадового окладу, тому на час відпустки вона становитиме 8243 грн (наприклад, така матеріальна допомога у педагогічних і науково-педагогічних працівників). Розмір допомоги визначається профільним законодавством для даної сфери, а також колективним договором. При цьому навіть якщо працівник відпрацював неповний місяць, то розмір «оздоровчих» не зменшується – оклад береться повний. Не можна зменшити «оздоровчі» й через дисциплінарне стягнення, невиконання плану тощо. Це систематична допомога, яка не залежить від результатів роботи працівника за рік і надається при його виході у щорічну відпустку.

Отже, зарплата працівниці за березень 2025 року становитиме:

6016,43 грн (оплата за окладом) + 601,64 грн (за стаж) + 4121,50 грн (премія 50%) + 6000 грн (відпускні) + 8243 грн (матеріальна допомога) = 24982,57 грн

Розраховуючи оподаткування матеріальної допомоги у нашому прикладі маємо:

• ПДФО = 24982,57 грн ×0,18 = 4496,86 грн;
• ВЗ = 24982,57 грн × 0,05 = 1249,13 грн;
• ЄСВ = 24982,57 грн × 0,22 = 5496,17 грн.

Сума до видачі за березень 2025:

24982,57 – 4496,86 – 1249,13 = 19236,58 грн

Приклад 2 (працівник має право на ПСП). Працівниця 13-го тарифного розряду має «голий» оклад 7253 грн. При цьому у неї двоє дітей віком до 18 років, а отже у звичайні місяці є право на подвійну ПСП (зарплата менша за граничний розмір доходу, який для 2-х дітей складає 4240 грн × 2 = 8480 грн).

За березень 2025 у працівниці була зарплата 7253 грн, а ПДФО = (7253 – 1514×2)×0,18 = 760,50 грн. ВЗ = 7253 грн × 0,05 = 362,65 грн.

Сума до видачі зарплати за березень 2025:

7253 – 760,50 – 362,65 = 6129,85 грн

У березні 2025 року працівниця відпрацювала 11 робочих днів та йде у щорічну відпустку до кінця місяця. За окладом їй було нараховано 3799,19 грн (=11/21 × 7253 грн, де 21 – кількість робочих днів березня 2025).

Також були нараховані відпускні 3500 грн та матеріальна допомога на оздоровлення – 7253 грн.

Загальна сума зарплати за березень 2025:

3799,19 грн (оплата за окладом) + 3500 грн (відпускні) + 7253 (матеріальна допомога на оздоровлення) = 14552,19 грн

Отже, ПСП не застосовується, так як 14552,19 грн > 8480 грн. Тоді ПДФО = 14552,19 грн × 0,18 = 2619,39 грн. Таким чином, нарахування «оздоровчих» позбавила у березні 2025 права на ПСП, за чим потрібно слідкувати, аби не зробити помилку.

ВЗ визначається незалежно від ПСП однаково: 14552,19 грн ×0,05 = 727,61 грн.

Сума до видачі за березень 2025:

14552,19 – 2619,39 – 727,61 = 11205,19 грн