Хто платить транспортний податок
Транспортний податок сплачують усі: як фізичні особи, так і юридичні. Винятків і пільговиків немає. Серед юридичних осіб сплачують транспортний податок державні й комунальні підприємства і навіть бюджетні установи. Різниця між юридичними та фізичними особами у сплаті податку лише одна – останні не подають декларацію.
ДПС для фізичних осіб рахує все сама – на основі даних органів внутрішніх справ, і надсилає потім фізособам податкові повідомлення-рішення (ППР). Органи внутрішніх справ щомісяця подають ДПС інформацію у 10-денний строк.
За які автомобілі потрібно сплачувати транспортний податок
Обкладаються транспортним податком тільки легкові автомобілі, але далеко не всі. Для визначення об’єкта обкладання транспортним податком враховується (пп. 267.2.1 ПК):
- рік випуску, а точніше «вік» автомобіля;
- середньоринкова вартість – не вартість придбання, а середнє значення вартості такого автомобіля на ринку.
Тобто маємо 2 фактори, що впливають на визначення об’єкта оподаткування. Значення цих критеріїв у ціновому вираженні розглянемо в таблиці.
Критерії, за якими легковий автомобіль підпадає під оподаткування (пп. 267.2.1 ПК): | |||||
Рік випуску | Середньоринкова вартість = 375 мінімальних зарплат на 1 січня звітного року | ||||
2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | |
до 5 років включно | 1 771 125 грн | 2 250 000 грн | 2 437 500 грн | 2 512 500 грн | 2 662 500* |
*2 662 500 = 7100× 375.
Автомобіль має не тільки рік, але й місяць випуску. Податок сплачується до початку місяця, коли автомобілю виповнюється 5 років. Якщо місяць випуску за технічними документами на автівку невідомий, то авто вважається випущеним 1 січня. Наприклад, автомобіль 2019 року випуску для 2024 року буде вважатися 5-річним і підпадатиме під сплату податку весь 2024 рік. Якщо ж авто 2018 року, то уже у 2024 році по ньому податок точно не сплачується.
Увага: Вік автівки та її середня ринкова вартість – ці фактори впливають на те, чи треба сплачувати транспортний податок
Однак, слідкувати треба не тільки за роком автомобіля, але й за зміною середньоринкової вартості, так як при її зниженні нижче критичних 375 мінімальних зарплат автомобіль випадає з оподаткування. Мінімальна ж зарплата, як відомо, щороку зростає, а автомобілі щороку втрачають у вартості, тому 5 років скоріше за все чекати не доведеться, якщо вартість автівки була десь «на грані». Більшість автівок, які використовують бюджетні установи, не підпадають під транспортний податок.
Скільки транспортний податок 2024?
Сума транспортного податку не залежить від технічних характеристик автомобіля чи його середньоринкової вартості. Вона однакова для всіх автівок, які потрапили під оподаткування, і становить 25 000 грн щорічно за легковий автомобіль (п. 267.4 ПК).
Як дізнатися середньоринкову вартість
Звідки дізнатися про середньоринкову ціну? Самому рахувати нічого не потрібно. Обов’язок готувати й оприлюднювати інформацію про неї покладений на Мінекономрозвитку. Заходимо на сайт цього державного органу і знаходимо там онлайн-калькулятор розрахунку вартості автомобіля для транспортного податку та файл в форматі Excel із назвою «Перелік легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком у 2024 році».
Чим краще користуватися – калькулятором чи файлом-базою в Excel? Рекомендуємо обома. Так ви убезпечуєте себе від помилки. По деяким автомобілям між ними бувають розбіжності.
Увага: Перевірте автомобіль у списку з сайту Мінекономрозвитку
Однак, пріоритет у будь-якому випадку має файл-база, а не калькулятор. Адже про перелік йдеться і в ч. 3 п. 267.2.1 ПК. Ваше авто у списку? Сплачуйте податок.
Щодо калькулятора, то це просто зручний інструмент для того, щоб визначити, на скільки вартість авто різниться від порогового значення до оподаткування – 2 662 500 грн (2024 рік). Сама ж таблиця значення вартості не містить. Ось що ми маємо в цій таблиці з Мінекономрозвитку 2024 року, наприклад, за обраним нами автомобілем BMW X5:
Марка | Модель | Рік випуску (включно) | Об'єм циліндрів двигуна | Тип пального | Можливі ідентичні, аналогічні автомобілі |
BMW | X5 (F95) SAV | 2022 | 4 395 | бензин | – |
Якщо середньоринкова вартість цього авто на 1 січня 2024 року виявиться меншою за 2 662 500 грн, то уже у 2024 році за ним транспортний податок сплачуватися не буде.
Транспортний податок для юридичних осіб
Термін сплати транспортного податку. Юридичні особи, у тому числі бюджетні установи, зобов’язані сплачувати транспортний податок щокварталу до 30-го числа місяця, який настає після кінця кварталу (пп. 267.8.1 ПК).
Період, за який сплачують податок | Гранична дата сплати |
І квартал 2024 року | 30 квітня 2024 року |
ІІ квартал 2024 року | 30 липня 2023 року |
ІІІ квартал 2024 року | 30 жовтня 2024 року |
ІV квартал 2024 року | 30 січня 2025 року |
Попередньо транспортний податок треба розрахувати та задекларувати. Декларація подається до 20 лютого за місцем реєстрації автомобіля станом на 1 січня звітного року. А згідно з п. 49.20 ПКУ, якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.
Щодо автомобілів, придбаних протягом року, декларація юридичною особою – платником подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.
Розрахунок транспортного податку. Податок сплачується не одразу, а авансовими платежами (наперед) по ¼ частині. Розбивка при цьому наступна: 6250 грн щокварталу. Якщо певний квартал виходить не повний, то тоді податок вираховується пропорційно. Наприклад, податок за 2 місяці буде дорівнювати: 4166,67 грн (= 25000×2/12).
Транспортний податок посередині року
Як діяти, якщо автомобіль придбали й посеред року? Чи навпаки, якщо продали? Коли подавати декларацію та сплачувати податок – покажемо в таблиці нижче:
Ситуація | Обчислення податку | Декларація | Сплата податку |
Придбання автомобіля протягом року | Податок розраховується починаючи з місяця, в якому виникло право власності. Розрахунок пропорційний кількості місяців користування | Подається протягом місяця з дня виникнення права власності (тип – уточнююча) | Стандартно – до 30-го числа місяця, який наступає за звітним |
Вибуття автомобіля протягом року | Податок розраховується починаючи до місяця втрати права власності. Місяць вибуття не рахується. Розрахунок пропорційний кількості місяців користування | Подається протягом місяця з дня припинення права власності (тип – уточнююча) | Стандартно – до 30-го числа місяця, який наступає за звітним. Треба буде заплатити за ті місяці, які попали в розрахунок |
Окремо в ПКУ описуються ситуації вибуття легкового автомобіля через крадіжку (пп. 267.6.8 ПК).
Декларація з транспортного податку 2024
Декларація з транспортного податку затверджена наказом Мінфіну від 10.04.2015 р. № 415. З 2023 року уже діє оновлена форма в редакції наказу Мінфіну від 30.11.2022 р. № 401. Раніше також у колонці 2 декларації з’явився міжнародний ідентифікаційний номер транспортного засобу (VIN-код).
Транспортний податок у бухгалтерському обліку
У бухгалтерському обліку транспортний податок не входить до складу первісної вартості основних засобів. У цьому можна переконатися, проаналізувавши склад первісної вартості у п. 5 НП(С)БОДС 121 «Основні засоби». Отже, сплату даного податку слід відносити на витрати бюджетної установи. Здійснити це можна наступними проведеннями:
№ | Господарська операція | Дт | Кт | Сума |
1 | Нарахування транспортного податку за квартал (=25000/4 = 6250). | 8411 | 6311 | 6250,00 |
2 | Сплачений транспортний податок до бюджету (виписка з реєстраційного рахунку) | 6311 | 2313 | 6250,00 |
3 | Списано витрати на виконання кошторису | 5511 | 8411 | 6250,00 |
Приклад розрахунку транспортного податку
Придбано 10 січня 2024 року легковий автомобіль BMW X5 2022 року випуску, середньоринкова вартість за калькулятором Мінекономрозвитку у 2024 році становить 2 669 638,50 грн. Автомобіль підпадає під оподаткування за січень 2024 року.
Сума транспортного податку становитиме: 25000 ÷ 12 = 2083,33 грн.
Декларацію (уточнюючу) треба було подати протягом місяця, тобто до 10 лютого 2023 року, а податок сплатити до 29 лютого 2024 року (до 30-го числа, якого у лютому немає).
