Які бюджетні рахунки у Казначействі існують?
Основоположним документом щодо роботи з рахунками у Казначействі (ДКСУ) є Порядок відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах ДКСУ, наказ Мінфіну від 22.06.2012 р. № 758 (далі – Порядок № 758). Прядок №758 було змінено наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2024 року № 23.
Рахунки у Казначействі в цілому поділяються на дві великі підгрупи, що використовується при заповнення заяв на їх відкриття/закриття. В новій редакції Порядку № 758 з'явилися нові терміни: «рахунки для здійснення витрат (рахунки за витратами)» та «рахунки зі спеціальним режимом використання». Повну класифікацію рахунків дивиться у наказі Мінфіну від 18.01.2024 № 23 та у таблиці нижче.
РАХУНКИ В КАЗНАЧЕЙСТВІ | |||
БЮДЖЕТНІ (для забезпечення казначейського обслуговування коштів державного та місцевих бюджетів) | НЕБЮДЖЕТНІ (за операціями, що не належать до операцій з виконання бюджетів) | ||
для зарахування надходжень (рахунки за надходженнями) та для здійснення витрат (рахунки за витратами). Ці рахунки Казначейство відкриває одночасно
| для операцій з бюджетними коштами | інші бюджетні рахунки (для операцій із зарахування коштів від запозичень, коштів від приватизації, повернення бюджетних коштів з депозитів, надходжень від цінних паперів та для погашення державного (місцевого) боргу, розміщення бюджетних коштів на депозитах, придбання цінних паперів) | |
особові рахунки (для розпорядників місцевих бюджетів) | депозитні рахунки | ||
реєстраційні рахунки (розпорядники бюджетних коштів) | рахунки для зарахування коштів ЄСВ для розподілу за видами страхування | ||
спеціальні реєстраційні рахунки (розпорядники бюджетних коштів) | |||
рахунки одержувачів бюджетних коштів | рахунки державних цільових фондів | ||
рахунки для міжбюджетних трансфертів | єдиний рахунок | ||
рахунки для обліку операцій за загальнодержавними видатками та кредитуванням | рахунки операцій з коштами від приватизації майна | ||
рахунки зі спеціальним режимом використання – відкриваються для електронного адміністрування податків, для зарахування депозитних коштів, коштів державних цільових фондів, органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, від приватизації майна, ЄСВ, фінансового резерву, а також єдиний рахунок та небюджетні рахунки розпорядників бюджетних коштів | рахунки для зарахування коштів попередньої оплати та інші рахунки клієнтів за операціями, що не належать до операцій з виконання бюджетів | ||
Коли відкриваються та закриваються рахунки в Казначействі?
Щодо небюджетних рахунків, то вони відкриваються й закриваються за потреби установи при поданні відповідної заяви. Однак Казначейство має право самостійно закрити такий рахунок, якщо по ньому за останні 3 роки за виконання двох умов (абз. 2 п. 8.6 Порядку № 758):
- операцій не було;
- залишок нульовий.
Бюджетні рахунки закриваються та відкриваються щороку та ще в низці випадків – у порядку наведеному у таблиці нижче.
ВІДКРИТТЯ/ЗАКРИТТЯ БЮДЖЕТНИХ РАХУНКІВ У КАЗНАЧЕЙСТВІ | |
ВІДКРИТТЯ | ЗАКРИТТЯ |
основний документ: | |
заява про відкриття рахунків (Додаток 5 Порядку № 758) | заява про закриття рахунків (Додаток 1 Порядку № 758) |
терміни відкриття/закриття рахунків: | |
щорічно впродовж 45 днів з дня прийняття Закону про держбюджет (п. 2.1 Порядку № 758). Однак за бюджетними програмами, які продовжують діяти, продовжують діяти й попередні рахунки. Також – реорганізація установи, зміна рахунку через зміни аналітичних параметрів чи реорганізації у ДКСУ (абз. 3.6 Порядку № 758) | не пізніше 31 грудня/в останній день бюджетного періоду (п. 8.1 Порядку № 758). У виняткових випадках – 5 робочих днів після закінчення бюджетного періоду з дозволу Міністра фінансів. Також – реорганізація установи, зміна рахунку через зміни аналітичних параметрів чи реорганізації у ДКСУ (пп. 8.4.1 Порядку № 758) |
Правила відкриття/закриття рахунків визначені розділами Порядку № 758:
- відкриття – розділ II (відкриття рахунків за надходженнями), розділ ІІІ (операції з бюджетними коштами);
- закриття – розділ VIII.
Увага: після набуття чинності наказу Мінфіну від 18.01.2024 № 23 Казначейство у тримісячний строк переукладатиме з клієнтами договори про здійснення розрахунково-касового обслуговування.
Пакет документів на відкриття/закриття рахунків у Казначействі
Заява – це всього лише один з документів загального пакету, які подаються у казначейство для відкриття/закриття рахунків. Вони такі, як наведено у таблиці нижче.
ПАКЕТ ДОКУМЕНТІВ НА ВІДКРИТТЯ/ЗАКРИТТЯ РАХУНКІВ для операцій з бюджетними коштами | |
ВІДКРИТТЯ | ЗАКРИТТЯ |
нормативна база: | |
п. 3.1, п. 3.2 розділу ІІІ Порядку № 758 | п. 8.4 розділу ІІІ Порядку № 758 |
документи з пакету за Порядком № 758: | |
Якщо рахунок уже відкрито – тільки заява. Для структурного підрозділу замість останньої довідки ще й додатково:
Також подається пакет документів на доступ до автоматизованої системи електронної звітності ДКСУ | заява (Ддаток 10) |
Закриття бюджетного рахунку можливе, якщо у поточному періоді відсутні бюджетні асигнування за відповідною програмою та у разі ліквідації/реорганізації установи (п. 8.4 Положення № 758).
При відкритті/закритті небюджетних рахунків усе те саме, але замість довідки розпорядника бюджетних коштів – копія установчого документа (детальніше – п. 5.1 Положення № 758). Також для небюджетних рахунків основна таблиця з номерами рахунків у заявах не заповнюється.
Заповнення заяв на відкриття/закриття рахунків
Форми заяв на відкриття (Додаток 5) та закриття рахунків (Додаток 10) містять стандартні реквізити бюджетної установи та коду програми:
- найменування;
- код ЄДРПОУ;
- переліки рахунків (номери);
- код програмної класифікації видатків для рахунку;
- фонд бюджету (загальний чи спеціальний);
- підписи керівника і головного бухгалтера. Очевидно, що підписи мають відповідати тим, які подані у картці зразків підписів.
Єдиний реквізити, який може викликати запитання – «Додаткова інформація» у заяві на відкриття рахунку (Додаток 5). Тут наводиться інформація у разі наявності про те, що:
- інформація, що установа є неплатником ЄСВ, якщо така ситуація має місце;
- нормативно-правовий акт, за яким бюджетна установа отримує власні надходження;
- інша інформація у разі потреби.
Приклад заповненої заяви на відкриття рахунку:
Приклад заповненої заяви на закриття рахунку:
