Экологический налог 2021 Украине: ставки и сроки

RU UA
Автор
бухгалтер, експерт з питань бюджетної сфери, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Экологический налог 2021 в Украине платят в том числе и бюджетные учреждения. Кто плательщики экологического налога, сроки оплаты и отчетности - все это в статье.

Экологическая ситуация в Украине ежегодно ухудшается. Причина тому — деятельность предприятий и учреждений, через которую в воздух, воду, почвы попадают вредные вещества. Чтобы компенсировать этот ущерб, государство ввело экологический налог.

В 2021 году ставки экологического налога остаются неизменными.

Екоподаток–2021: експертні приклади, щоб відзвітувати без помилок ►►►

Кто платит экологический налог 2021

Экологический налог 2021 года обязаны платить все юридические лица, если их деятельность приводит к:

  • выбрасыванию вредных веществ в воздух, в т.ч. углекислого газа (СО2);
  • сбросам вредных веществ в реки, пруды, озера, каналы, водохранилища, моря или подземные воды;
  • размещению отходов, в том числе автомобильных шин, разного рода аккумуляторов, люминесцентных ламп и т.п. (исключение – отходы используются как сырье или есть заключенные договора на вывоз отходов с коммунальными или специализированными предприятиями с указанием сроков такого вывоза, индивидуальная налоговая консультация ГФС от 13.09.2019 г. № 175/6/99-00-04-04-03-15/ИПК);
  • образованию радиоактивных отходов, их временному хранению свыше срока, установленного особыми условиями лицензии.
  • особливими умовами ліцензії.

Внимание: Проверьте наличие и срок действия договоров на вывоз отходов, если на территории учреждения хранятся автомобильные шины, аккумуляторы или люминесцентные или ртутьсодержащие лампы

Плательщиками экологического налога являются и бюджетные учреждения, если их деятельность вредит окружающей среде, поскольку это один из общегосударственных налогов. Как правило, бюджетники платят за:

  • выбросы вредных веществ в воздух в результате эксплуатации неподвижных агрегатов, установок, генераторов, миниэлектростанций, котелен, использующих топливо. Чаще всего бюджетные учреждения платят экологический налог за выбросы углекислого газа (СО2) по причини использования котелен;
  • сбросы вредных веществ в водоемы или водотоки;
  • размещение отходов, если отсутствуют договора на вывоз. Если отходы размещают как вторичное сырье, они не являются объектом налогообложения.

Экологический налог 2020 Украине: ставки и сроки500 тонн (на год) – это лимит выбросов СО2, в пределах которого экологический налог не платится

Ставка экологического налога 2021 года

Ставки экологического налога зависят от вида компонента, вещества, что загрязняет воздух, водотоки или водоемы. Приведем эти ставки отдельно за загрязнение воздуха, водоемов, размещение отходов.

Учтите, что бюджетные учреждения не образуют и не хранят радиоактивные отходы, поэтому ставка налога для этих отходов не рассматриваем.

Коди бюджетної класифікації для сплати екоподатку

Экологический налог за загрязнение воздуха и воды

Эконалог вычисляют по Налоговому кодексу Украины (НК). Его ставка (см. табл.) зависит от количества вредного вещества (в тоннах), которое попадает в воздух, водотоки или водоемы. Также следует учитывать:

  • к какому классу опасности относится вредное вещество;
  • безопасный уровень концентрации вредного вещества в воздухе, установленный в населенном пункте;
  • предельно допустимую концентрацию этого вещества в воде.
Ставки экологического налога в зависимости от вида вредного вещества

Вредное вещество

Ставка эконалога, грн/т

за выбросы в атмосферу

(п. 243.1 НКУ)

за выбросы в водоемы и водотоки

(ст. 245 НКУ)

Азота оксиды

2451,84

-

Азот аммониевый в воде

-

1610,48

Аммиак в воздухе

459,85

-

Ангидрид сернистый

2451,84

-

Ацетон

919,69

-

Бенз(о)пирен в воздухе

3 121 217,74

-

Бутилацетат

552,23

-

Ванадия пятиокись

9196,93

-

Водород хлористый

92,37

-

Углерода окись

92,37

-

Двуокись углерода, он же диоксид углерода, углекислый газ или СО2 (п. 243.4 НКУ)

10,00

-

Углеводороды

138,57

-

Газообразные фтористые соединения

6070,39

-

Зависшие в воде вещества

-

46,19

Кадмия соединения в воздухе

19 405,92

-

Марганец и его соединения

19 405,92

-

Нафтопродукты в воде

-

9474,05

Никель и его соединения в воздухе

98 872,97

-

Нитраты в воде

-

138,57

Нитриты

-

7909,77

Озон в воздухе

2451,84

-

Органические вещества в воде (по показателям биохимического потребления кислорода (БПК) 5), по объему которых определяют экологический налог

-

644,60

Ртуть в воздухе и ее соединения

103 931,28

-

Свинец и его соединения

103 931,28

-

Сероводород в воздухе

7879,65

-

Сероуглерод

5120,56

-

Спирт н-бутиловый

2451,84

-

Стирол в воздухе

17 903,89

-

Сульфаты в воде

-

46,19

Твердые вещества в воздухе

92,37

-

Фенол

11 128,67

-

Формальдегид

6070,39

-

Фосфаты в воде

-

1287,18

Хлориды

-

46,19

Хром и его соединения в воздухе

65 822,27

-

В следующей таблице приведем ставки экологического налога для других вредных веществ, по которым установлен класс опасности и которые попадают в атмосферный воздух через стационарные источники загрязнения.

Ставки экологического налога в зависимости от класса опасности вещества (п. 243.2 НКУ)

Вредные вещества

Класс опасности

Ставка эконалога, грн/т

Все вещества, принадлежащие к опасным, но не приведены в Таблице 1

I

17 536,42

II

4016,11

III

598,4

IV

138,57

Ставки по вредным веществам, которые не вошли в таблицы 1 и 2, следует разграничивать по:

  • установленным в городах, поселках или деревнях ориентировочно безопасным уровнем воздействия вещества в воздухе;
  • предельно допустимой концентрацией вредного вещества в воде или ориентировочно безопасным уровнем ее воздействия.

Эти ставки представим в таблице.

Ставки экологического налога в зависимости от норматива

Ориентировочно безопасный уровень воздействия веществ в воздухе, мг/м куб.

Предельно допустимая концентрация вещества в воде или ее ориентировочно безопасный уровень воздействия, мг/л

Ставка эконалога, грн/т

за выбросы в атмосферу

(п. 243.3 НКУ)

за сбросы в водоемы или водотоки

(п. 245.2 НКУ)

738 187,86

168 743,50

0,0001-0,001

63 247,95

0,001-0,01

8737,07

122 347,23

0,01-0,1

2451,84

0,1-1,0

92,37

21 092,69

1,0-10,0

2146,63

> 10,0

429,72

Экологический налог для всех вредных веществ будут определять по ставкам:

  • 17 536,42 грн/т — за выбросы в атмосферу;
  • 168 743,50 грн/т — за сбросы в водоемы или водотоков.

Екологічний податок 2018: нові ставки Если вредные вещества попадают в прудов или озер, ставки по их сбросы следует повысить на коэффициент 1,5 (п. 245.4 НКУ) .

Экологический налог за размещение отходов

Сколько придется заплатить за размещение отходов в зависимости от их опасности, покажем в следующей таблице.

Ставки экологического налога за размещение отходов (ст. 246 НКУ)

Виды отходов

Класс опасности

Ставка налога,

грн/т

грн/единицу

Отходы, которые:

  • очень опасные, в т. ч.:

І

1405,65

-

  • принадлежности, что содержат ртуть или элементы, которые имеют ионизирующее излучение

-

865,47

  • люминесцентные лампы

-

15,06

  • высокоопасные

ІІ

51,20

-

  • умеренно опасные

ІІІ

12,84

-

  • малоопасные

IV

5,00

-

  • малоопасные нетоксические отходы горной промышленности

-

0,49

-

Отходы без класса опасности

-

1405,65

-

Ставки по таблице следует увеличить на коэффициент — 3, если отходы размещают:

  • на свалках и они продолжают загрязнять воздух атмосферы или водоема и водотоки;
  • в пределах города, поселка или села или на расстоянии менее 3 км от них.

А теперь выясним, как рассчитать экологический налог в Украине.

Как рассчитать экологический налог

Ежеквартально экологический налог вычисляет бюджетное учреждение самостоятельно по формулам, которые приведены в пунктах 249.3-249.6 ПК. Порядок исчисления для каждого вида загрязнения или вида вредного вещества разный.

Так, суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:

Формула расчета экологического налога за выбросы в атмосферный воздух

где Мі — фактический объем выброса i-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нпi — ставка налога в текущем году за тонну i-того загрязняющего вещества в гривнях с копейками.

Суммы налога, взимаемого за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляется ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

Формула расчета экологического налога за выбросы в воду

где Млi — объем сброса i-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нпi — ставка налога в текущем году за тонну i-того вида загрязняющего вещества в гривнах с копейками;

Кос — коэффициент, равный 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в противном случае коэффициент равен 1).

Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (Прв), исчисляются исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

Формула расчета экологического налога за размещение отходов

где Нпi — ставка налога в текущем году за тонну i-того вида отходов в гривнях с копейками;

Млi — объем отходов i-того вида в тоннах (т);

Кт — корректирующий коэффициент, учитывающий расположение места размещения отходов и который приведен в пункте 246.5 статьи 246 Кодекса;

Ко — корректирующий коэффициент, равный 3 и применяется в случае размещения отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов..

Скачати шпаргалку розрахунку

Сроки уплаты налога и отчетности

Учреждение по окончании квартала отчитывается в органы ГНС. Для этого предназначена налоговая декларация экологического налога. Ее форму утвердил Минфин приказом от 17.08.2015 № 715.

Граничні терміни звітування та сплати екоподатку у 2021 році — у Таблиці

Распределение экологического налога между бюджетами

После того как платеж зачислен на соответствующий спецсчет, открытый в органе Казначейства, экологический налог распределяют между общим и специальным фондами государственного бюджета и специальному фонду местных бюджетов. Такое распределение осуществляет орган Казначейства, а не учреждение. Чтобы понять, какой бюджет будет наполнять этот налог и в каком объеме, приведем пропорции его распределения в таблице.

Пропорции, по которым распределяют экологический налог между бюджетами

Вид экологического налога

Бюджет, к которому зачисляют часть (%) налога

Сельский, поселковый, городской, объединенной территориальной общины

Областной

Государственный

Общий фонд

Спецфонд

  • выбросы в атмосферу

25

30

45

-

  • сбросы в водоемы или водотоки
  • размещение отходов
  • образование радиоактивных отходов, их временное хранение свыше срока, установленного особыми условиями лицензии

-

-

50

50

Перечень спецсчетов, на которые платят экологический налог 2020 года, приведены для каждой административно-территориальной единицы на официальном сайте ГНС в рубрике «бюджетные счета».

Эконалог за углекислый газ (СО2)

Начисление и уплата эконалога за углекислый газ, который наиболее распространён среди бюджетных учреждений имеет свои особенности:

  • уже упомянутый лимит 500 тонн (п. 240.7 НКУ). Он применяется один на все источники загрязнения, а не по каждому источнику отдельно. Получается, что если есть 2 котла с выбросами по 300 тонн, то уже будет существовать превышение лимита на 100 тонн (=2×300 – 500);
  • в декларации по нему следует выделить отдельное Приложение 1. Если существуют еще загрязняющие воздух вещества, то они уже будут в других Приложениях 1. Углекислый газ – в специально выделенном Приложении 1, которое содержит информацию сразу по всем таким источникам загрязнения СО2. Перечень таких источников загрязнения дается списком в приложениях к декларации;
  • оплачивать эконалог на углекислый газ нужно отдельно от эконалога за другие источники загрязнения. Это связанно с разными кодами бюджетной классификации: 19011000 – за углекислый газ, 190110100 – за другие загрязнения. Если все уплатили на общий источник по эконалогу, то налоговая может сделать вывод, что экологический аналог за СО2 не был уплачен;
  • если котельная сдана в аренду, то уплачивать эконалог должен арендатор (разъяснение ГНС ОИС 120.01);
  • если учреждение ожидает меньше выбросов СО2, чем 500 тонн, то декларацию подавать не нужно. Но перед этим следует написать в ГНС заявление про отсутствие объекта исчисления эконалога. В заявлении (в свободной форме) следует предоставить расчет выбросов и обосновать, что они меньше 500 тонн на год;
  • если в определенном квартале лимит 500 тонн не достигнут, то декларацию следует подать, хотя налог и не уплачивается. В Приложении 1 следует привести информацию про объемы выбросов, а расчет эконалога оставить пустым. Также следует сделать в случае, если вовремя не подали заявление про отсутствие объекта исчисления эконалога.



Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"

Вебінарний марафон доя Дня бухгалтера

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді