Порядок исправления ошибки в налоговой накладной

RU UA
Автор
бухгалтер, експерт з питань бюджетної сфери, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Исправление ошибки в налоговой накладной - с этим хоть раз сталкивается каждый бухгалтер. Эксперт подскажет, как идеально сделать корректировки ошибок в налоговой накладной.

Порядок исправления ошибки в налоговой накладной

Базові показники для розрахунку зарплати, податків і лікарняних із 1 січня

Порядок заполнения налоговой накладной содержит алгоритм исправления:

  • несуммовых ошибок во вступительной части;
  • суммовых ошибок в основной части;
  • ситуации, когда на одну и ту же операцию составлена не одна налоговая накладная (две или более).

Исправление несуммовых ошибок

Если допустили ошибку в реквизитах вступительной части налоговой накладной и она уже зарегистрирована в ЕРНН, при этом такая ошибка не мешает идентифицировать осуществленную операцию, бюджетное учреждение поставщик (плательщик НДС) на дату обнаружения ошибки должен составить расчет корректировки к налоговой накладной.

В нем все реквизиты вступительной части, которую содержит налоговая накладная с ошибкой, — повторяем, а в реквизите с ошибкой — отмечаем правильные сведения. Основная часть налоговой накладной (разделы А и Б) при этом не заполняем, то есть оставляем пустыми. На такой расчет корректировки накладываем электронную подпись и регистрируем в ЕРНН.

Исправление суммовых ошибок

    Суммовые ошибки в основной части будем исправлять только если:

    • меняется сумма компенсации стоимости товаров или услуг, включая следующий после поставки пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров или услуг лицу, которое их предоставило;
    • поставщик возвращает сумму предварительной оплаты за товары или услуги.

    В этом случае в расчете корректировки:

    • 1 — указываем строки с тем же порядковым номером, который содержит налоговая накладная, и в каждой ячейке проставляем значение со знаком «-»;
    • 2 — добавляем новую строку с правильными значениями, при этом порядковый номер указываем следующий по очередности, который был указан в налоговой накладной (то есть порядковые номера по новым строкам не должны повторяться с теми, которые содержит НН). Например, если в НН с двумя строками была строка № 2 и корректировкой через РК ее убрали, то новая строка, которая вводится, должна быть не № 2, а № 3;
    • 3 — в графе 2.2 расчета корректировки проставляем порядковый номер группы корректировки, который является одинаковым для строки, указанной в расчете корректировки со знаком «-», и строки с правильными сведениями (по первой ошибке — порядковый номер группы корректировки — 1, по второй — 2 и т. д.);
    • 4 — в графе 2.1 отмечаем код причины корректировки (для одной группы корректировки причина такой корректировки должна быть одна).

    Количество групп корректировки в каждом расчете корректировки не ограничивается. Условные коды причин корректировки ГНС публикует на своем сайте. Приведем их:

    Типы причин исправления ошибок в налоговой накладной

    Код причины корректировки

    Название причины корректировки

    101

    изменение цены

    102

    изменение количества

    103

    возврат товара или авансовых платежей

    104

    изменение номенклатуры

    201

    корректировка сведенной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ

    202

    корректировка сведенной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 ст. 199 ПКУ

    203

    корректировка сведенной налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацом 11 п. 201.4 ст. 201 ПКУ

    301

    исправление ошибки (п. 24 Порядка № 1307)

    302

    устранение неоднозначностей

    303

    уменьшение объема при нулевом количестве

    304

    уменьшение количества при нулевом объеме

    Зарегистрировано в ЕРНН несколько накладных на одну операцию

    Если в ЕРНН на одну операцию по ошибке зарегистрирована налоговая накладная два раза, бюджетное учреждение (предоставитель услуг), которое является плательщиком НДС, составляет расчет корректировки к налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН второй раз. В нем:

    • в реквизите «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причинам» — указываем код типа причины 20 без проставления символа «×»;
    • в реквизите «Информационные данные по составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная» — указываем реквизиты той налоговой накладной, которая правильно составленная и зарегистрирована в ЕРНН (т.е. НН, к которой составляем расчет корректировки);
    • реквизиты раздела А и реквизиты 1-15 раздела Б не заполняем (оставляем пустыми).

    Составлять такие расчеты корректировки положено как на поставщика, так и на покупателя, которые являются плательщиками НДС.

    Обратите внимание!

    Если комиссия контролирующего органа откажет в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, учреждение может обжаловать это решение в административном порядке — направить жалобу в комиссию ГНС по вопросам рассмотрения жалоб. Образец заполнения жалобы вы можете на сайте ГФС.


    Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"

    Вебінарний марафон доя Дня бухгалтера

    Останні новини

    Усі новини

    Гарячі запитання

    Усі питання і відповіді