⭐️ Виправлення помилки у податковій накладній - з цим хоч раз стикається кожен бухгалтер. ⭐️ Експерт підкаже, як ідеально зробити коригування помилок у податковій накладній.
Базові показники для розрахунку зарплати, податків і лікарняних із 1 січня
Порядок заповнення податкової накладної містить алгоритм виправлення:
- несумових помилок у вступній частині;
- сумових помилок в основній частині;
- ситуації, коли на одну й ту ж операцію складена не одна податкова накладна (дві чи більше).
Виправлення несумових помилок
Якщо допустили помилку в реквізитах вступної частини податкової накладної і її вже зареєстровано у ЄРПН, при цьому така помилка не заважає ідентифікувати здійснену операцію, бюджетна установа постачальник (платник ПДВ) на дату виявлення помилки має скласти розрахунок коригування до податкової накладної.
У ньому усі реквізити вступної частини, що містить податкова накладна з помилкою, — повторюємо, а у реквізиті з помилкою — зазначаємо правильні відомості. Основна частина податкової накладної (розділи А і Б) при цьому не заповнюємо, тобто залишаємо пустими. На такий розрахунок коригування накладаємо електронний підпис і реєструємо у ЄРПН.
►Хто у 2021 році отримає ПСП ► У якому розмірі застосовувати ►Для кого призначена «дитяча» ПСП ►На підставі яких документів надавати ► Як звітувати в 1-ДФ
Виправлення сумових помилок
Сумові помилки в основній частині виправлятимемо лише коли:
- змінюється сума компенсації вартості товарів чи послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів чи послуг особі, яка їх надала;
- постачальник повертає суму попередньої оплати за товари чи послуги.
У цьому випадку у розрахунку коригування:
- 1 — зазначаємо рядки за тим же порядковим номером, що містить податкова накладна, і в кожній комірці проставляємо значення зі знаком «–»;
- 2 — додаємо новий рядок з правильними значеннями, при цьому порядковий номер вказуємо наступний за черговістю, який було зазначено у податковій накладній (тобто порядкові номери за новими рядками не повинні повторюватись з тими, які містить ПН). Наприклад, якщо у ПН з двома рядками був рядок № 2 і коригуванням через РК його прибрали, то новий рядок, який вводиться повинен бути не № 2, а № 3;
- 3 — у графі 2.2 розрахунку коригування проставляємо порядковий номер групи коригування, який є однаковим для рядка, який зазначений у розрахунку коригування зі знаком «–», і нового рядка з правильними відомостями (за першою помилкою — порядковий номер групи коригування — 1, за другою — 2 і т. д.);
- 4 у графі 2.1 зазначаємо код причини коригування (для однієї групи коригування причина такого коригування має бути одна).
Кількість груп коригування у кожному розрахунку коригування не обмежується. Умовні коди причин коригування ДПС оприлюднює на своєму сайті. Наводимо їх:
Типи причин виправлення помилки у податковій накладній |
Код причини коригування | Назва причини коригування |
101 | зміна ціни |
102 | зміна кількості |
103 | повернення товару або авансових платежів |
104 | зміна номенклатури |
201 | коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ |
202 | коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ |
203 | коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до абзацу 11 п. 201.4 ст. 201 ПКУ |
301 | виправлення помилки (п. 24 Порядку № 1307) |
302 | усунення неоднозначносте |
303 | зменшення обсягу при нульовій кількості |
304 | зменшення кількості при нульовому обсягу |
Податкова накладна 2021: порядок заповнення
Зареєстровано у ЄРПН кілька накладних на одну операцію
Якщо у ЄРПН на одну операцію помилково зареєстрована податкова накладна два рази, бюджетна установа (надавач послуг), яка є платником ПДВ, складає розрахунок коригування до податкової накладної, що зареєстрована у ЄРПН вдруге. У ньому:
- у реквізиті «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» — зазначаємо код типу причини 20 без проставлення символу «×»;
- у реквізиті «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна» — вказуємо реквізити тієї податкової накладної, яка правильно складена і зареєстрована у ЄРПН (тобто ПН, до якої не складаємо розрахунок коригування);
- реквізити розділу А і реквізити 1-15 розділу Б не заповнюємо (залишаємо пустими).
Складати такі розрахунки коригування покладено як на постачальника, так і на покупця, які є платниками ПДВ.
⚡️ У програмі: ►Ревізії ► Бухоблік ► Звітність + Офіційний СЕРТИФІКАТ
Якщо комісія контролюючого органу відмовить у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, установа може оскаржити це рішення в адміністративному порядку — надіслати скаргу до комісії ДПС з питань розгляду скарг. Зразок заповнення скарги ви можете розглянути на сайті ДФС.
