бухгалтер, експерт з питань бюджетної сфери, кандидат економічних наук, м. Чернігів
⭐️ Виправлення помилки у податковій накладній - з цим хоч раз стикається кожен бухгалтер. ⭐️ Експерт підкаже, як ідеально зробити коригування помилок у податковій накладній.
Порядок заповнення податкової накладної містить алгоритм виправлення:
несумових помилок у вступній частині;
сумових помилок в основній частині;
ситуації, коли на одну й ту ж операцію складена не одна податкова накладна (дві чи більше).
Виправлення несумових помилок
Якщо допустили помилку в реквізитах вступної частини податкової накладної і її вже зареєстровано у ЄРПН, при цьому така помилка не заважає ідентифікувати здійснену операцію, бюджетна установа постачальник (платник ПДВ) на дату виявлення помилки має скласти розрахунок коригування до податкової накладної.
У ньому усі реквізити вступної частини, що містить податкова накладна з помилкою, — повторюємо, а у реквізиті з помилкою — зазначаємо правильні відомості. Основна частина податкової накладної (розділи А і Б) при цьому не заповнюємо, тобто залишаємо пустими. На такий розрахунок коригування накладаємо електронний підпис і реєструємо у ЄРПН.
►Хто у 2021 році отримає ПСП ► У якому розмірі застосовувати ►Для кого призначена «дитяча» ПСП ►На підставі яких документів надавати ► Як звітувати в 1-ДФ
Сумові помилки в основній частині виправлятимемо лише коли:
змінюється сума компенсації вартості товарів чи послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів чи послуг особі, яка їх надала;
постачальник повертає суму попередньої оплати за товари чи послуги.
У цьому випадку у розрахунку коригування:
1 — зазначаємо рядки за тим же порядковим номером, що містить податкова накладна, і в кожній комірці проставляємо значення зі знаком «–»;
2 — додаємо новий рядок з правильними значеннями, при цьому порядковий номер вказуємо наступний за черговістю, який було зазначено у податковій накладній (тобто порядкові номери за новими рядками не повинні повторюватись з тими, які містить ПН). Наприклад, якщо у ПН з двома рядками був рядок № 2 і коригуванням через РК його прибрали, то новий рядок, який вводиться повинен бути не № 2, а № 3;
3 — у графі 2.2 розрахунку коригування проставляємо порядковий номер групи коригування, який є однаковим для рядка, який зазначений у розрахунку коригування зі знаком «–», і нового рядка з правильними відомостями (за першою помилкою — порядковий номер групи коригування — 1, за другою — 2 і т. д.);
4 у графі 2.1 зазначаємо код причини коригування (для однієї групи коригування причина такого коригування має бути одна).
Кількість груп коригування у кожному розрахунку коригування не обмежується. Умовні коди причин коригування ДПС оприлюднює на своєму сайті. Наводимо їх:
Типи причин виправлення помилки у податковій накладній
Код причини коригування
Назва причини коригування
101
зміна ціни
102
зміна кількості
103
повернення товару або авансових платежів
104
зміна номенклатури
201
коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ
202
коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ
203
коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до абзацу 11 п. 201.4 ст. 201 ПКУ
Зареєстровано у ЄРПН кілька накладних на одну операцію
Якщо у ЄРПН на одну операцію помилково зареєстрована податкова накладна два рази, бюджетна установа (надавач послуг), яка є платником ПДВ, складає розрахунок коригування до податкової накладної, що зареєстрована у ЄРПН вдруге. У ньому:
у реквізиті «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» — зазначаємо код типу причини 20 без проставлення символу «×»;
у реквізиті «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна» — вказуємо реквізити тієї податкової накладної, яка правильно складена і зареєстрована у ЄРПН (тобто ПН, до якої не складаємо розрахунок коригування);
реквізити розділу А і реквізити 1-15 розділу Б не заповнюємо (залишаємо пустими).
Складати такі розрахунки коригування покладено як на постачальника, так і на покупця, які є платниками ПДВ.
Якщо комісія контролюючого органу відмовить у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, установа може оскаржити це рішення в адміністративному порядку — надіслати скаргу до комісії ДПС з питань розгляду скарг. Зразок заповнення скарги ви можете розглянути на сайті ДФС.
