Отчет о движении денежных средств без ошибок

RU UA
Готовимся к составлению электронной финансовой отчетности. Как заполнить Отчет о движении денежных средств (форма 3 дс) и избежать ошибок? Отвечаем.

Звіт про рух грошових коштів без помилок

Годовая финотчетность с учетом новаций 2022

Отчет о движении денежных средств - бланк

Отчет о движении денежных средств составляют по форме 3-дс, определенной в Приложении 3 НП (С) БУГС 101 «Представление финансовой отчетности». Минфин обновил форму этого финансового отчета приказом от 27.11.2018 № 940. В АС «Е-Отчетность» форма 3 дс (бланк) всегда актуальна на дату отчетности.

Отчет о движении денежных средств бланк

СКАЧАТЬ

Консолидированный отчет о движении денежных средств бланк

СКАЧАТЬ

Как составить отчет о движении денежных средств

Форма 3 отчет о движении денежных средств составляйте по инструкции, определенной в приказе Минфина от 28.02.2017 № 307.

Условно можно выделить 3 этапа составления отчета. Это заполнение частей:

  • вступительной;
  • основной;
  • конечной.

Основную часть отчета можно разделить на отдельные разделы - в зависимости от деятельности, через которую осуществляется движение средств:

  • операционной;
  • инвестиционной;
  • финансовой.

При заполнении основной части следует помнить, если по какой-то хозяйственной операции средства можно отнести к различным видам деятельности, форма 3-дс должна отражать суммы поступлений и расходов отдельно.

Вступительная часть отчета о движении денежных средств форма 3

Во вступительной части отчета форма 3 отмечаем:

  • отчетную дату в формате РР.ММ.ДД - 19.01.22;
  • название учреждения и его ЕГРПОУ;
  • название территории и ее код (ОКВЭД);
  • организационно-правовую форму хозяйствования и ее код (КОПФГ)
  • название органа государственного управления и его код (КОДА)
  • вид экономической деятельности учреждения и код по ОКВЭД.

Отчет о движении денежных средств вмещает ячейку под названием отчета для отображения отчетного периода. Если отчитываемся за 2021, в эту ячейку вписываем «21».

Отчет о движении денежных средств без ошибок

Как составить обновленную форму № 5-дс

Основная часть отчета о движении денежных средств 3-дс

Операционная деятельность

Как уже отмечалось, основная часть отчета разделена на три раздела - по видам деятельности. В разделе I «Движение средств в результате операционной деятельности» средства распределяем отдельно по поступлениям и расходам по:

  • обменным;
  • необменным;
  • другим операциям.

В разделе І «Движение средств в результате операционной деятельности» появились новые статьи:

  • Поступление денежных средств по внутренним операциям (строка 3050)
  • Расходы денежных средств по внутренним операциям (строка 3135).

А теперь по очереди, что и в какой строке указывать.

По обменным операциям отчет о движении денежных средств отражает в строках:

  • 3000 - сумму бюджетных ассигнований, которые учреждение получило на выполнение полномочий, на содержание аппарата;
  • 3005 - сумму средств (поступления спецфонда), которые поступили на регистрационные счета учреждения от реализации продукции (работ, услуг);
  • 3010 - сумму средств (поступления спецфонда), полученных от реализации материальных активов. В строку 3010 поступления от продажи внеоборотных активов не включаем, эти суммы вписываем в строки второго раздела «Движение средств в результате инвестиционной деятельности»;
  • 3015 - суммы поступлений от операционной деятельности по обменным операциям, которые не указаны в строках 3000, 3005, 3010.

Исправление ошибок текущего периода

По необменным операциям отмечаем в строках отчета:

  • 3020 - сумму налоговых поступлений;
  • 3025 - сумму неналоговых поступлений. Строки 3020 и 3025 заполняют органы Казначейства по поступлениям в государственный и местные бюджеты;
  • 3030, 3031 - сумму трансфертов, в т. ч. полученных от органов государственного управления;
  • 3040 - сумму поступлений в государственные целевые фонды. Эту строку в отчете заполняют собственно фонды соцстраха, пенсионный и т.д.;
  • 3045 - суммы поступлений от операционной деятельности по необменным операциям, которые не указаны в строках 3020, 3025, 3030, 3031, 3040. В строке 3045 по порядку включаем суммы от безвозмездно полученных активов, работ или услуг, в т. ч. поступления в натуральной форме.

В новой строке 3050 отражайте, сколько поступило наличности и денежных документов в кассу учреждения, а также - средств в пути.

В строку 3090 вписывайте сумму средств, полученных в результате операционной деятельности во временное распоряжение учреждения и подлежащих дальнейшему их распределению, выплату работникам, перечислению по назначению.

В строку 3095 отчета о движении денежных средств форма № 3-дс вписываем высчитанный результат от суммы значений в предыдущих строках. То есть:

Стр. 3095 = стр. 3000 + стр. 3005 + стр. 3010 + стр. 3015 + стр. 3020 + стр. 3025 + стр. 3030 + стр. 3040 + стр. 3045 + стр. 3050 + стр. 3090

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Суммы расходов по обменным операциям отмечаем в строках отчета:

  • 3100 - в части расходов на выполнение учреждением своих полномочий. Отчет о движении денежных средств в бюджетных учреждениях по этой строке всегда будет иметь значение;
  • 3110 - потраченные на организацию и предоставление услуг, изготовление продукции или выполнение работ;
  • 3115 - в части расходов, понесенных в связи с реализацией активов;
  • 3120 - потраченные на другие направления операционной деятельности, не отраженные в строках 3100, 3110, 3115.

По необменным операциям отмечаем в строках:

  • 3125, 3126 - суммы использованных средств, полученные как трансферты;
  • 3130 - суммы использованных средств на другие направления операционной деятельности.

В новой строке 3135 показывайте, сколько учреждение использовало наличности, денежных документов из кассы учреждения и сколько средств в пути зачислены на соответствующие счета.

В строке 3190 указываем сумму использованных средств, полученных во временное распоряжение учреждения, в связи с их распределением, выплатой или направлением по целевому назначению.

Сумму расходов от операционной деятельности вписываем в строку 3190 формы 3 отчета о движении денежных средств. Сначала ее вычисляем как сумму значений в предыдущих строках. То есть:

Стр. 3190 = стр. 3100 + стр. 3110 + стр. 3115 + стр. 3120 + стр. 3125 + стр. 3130 + стр. 3135 + стр. 3180

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Для записи суммы чистого движения денежных средств от операционной деятельности предусмотрена в конце этого раздела строка 3195, которая содержит отчет о движении денежных средств (бланк 2018 года). Эту сумму вычисляем как разность суммы поступлений и суммы расходов от операционной деятельности. То бишь:

Стр. 3195 = стр. 3095 – стр. 3190

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4. Для наглядности приведем расчеты в таблице.

Расчет чистого движения денежных средств от операционной деятельности

Показатель

Номер

Решение

строки

столбика

поступление

3095

3

стр. 3000 + стр. 3005 + стр. 3010 + стр. 3015 + стр. 3020 + стр. 3025 + стр. 3030 + стр. 3040 + стр. 3045 + стр. 3090

4

расходы

3190

3

стр. 3100 + стр. 3110 + стр. 3115 + стр. 3120 + стр. 3125 + стр. 3130 + стр. 3180

4

чистое движение средств от операционной деятельности

3195

3

стр. 3095 - стр. 3190

4

✔️ Отчет о движении денежных средств ф. № 3-дс: как уберечься от ошибок

Инвестиционная деятельность

Отчет о движении денежных средств форма 3-дс содержит еще один раздел основной части, касающийся поступлений и расходов в результате инвестиционной деятельности учреждения. Их приводим отдельно по операциям:

  • по реализации;
  • целевого финансирования;
  • другими операциями.

Так, по операциям по реализации отмечаем в строках отчета:

  • 3200 - суммы, полученные от реализации финансовых инвестиций. В этой строке указываем сумму выручки от продажи акций, долговых обязательств предприятий, долей в капитале государственных или коммунальных предприятий;
  • 3205 - суммы, полученные от продажи основных средств при условии, что они не признаны доходом государственного или местного бюджета;
  • 3210 - выручка, которую получили в результате продажи инвестиционной недвижимости. Эту сумму вписываем отдельной строкой;
  • 3215 - полученные суммы от реализации нематериальных активов;
  • 3220 - суммы выручки в результате продажи незавершенных капитальных инвестиций;
  • 3225 - суммы, поступившие от реализации долгосрочных биологических активов.

Суммы целевого финансирования на приобретение или создание внеоборотных активов отчет о движении денежных средств бюджетного учреждения отражает в отдельной строке 3230. Другие средства, полученные от инвестиционной деятельности и суммы которых не указаны в строках 3200, 3205, 3210, 3215, 3220, 3225, 3230, отмечаем в строке 3235 отчета.

Общую сумму поступлений по разделу II основной части отчета вычисляем итогом значений в предыдущих строках. То есть:

стр. 3240 = стр. 3200 + стр. 3205 + стр. 3210 + стр. 3215 + стр. 3220 + стр. 3225 + стр. 3230 + стр. 3235

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Как и в предыдущем разделе, отчет о движении денежных средств будет содержать расходы, понесенные учреждением в результате инвестиционной деятельности. Так, суммы средств, потраченные на покупку активов, отмечаем в строках отчета:

  • 3245 - в части расходов на покупку акций, долговых обязательств предприятий;
  • 3250 - основных средств;
  • 3255 – инвестирование недвижимости;
  • 3260 - нематериальных активов;
  • 3265 - незавершенных капитальных инвестиций;
  • 3270 - долгосрочных биологических активов.

В строку 3285 вписываем другие потраченные суммы, которые отнесены к направлениям инвестиционной деятельности, но которые не отмечены в строках 3245, 3250, 3255, 3260, 3265, 3270. Как и поступления, расходы тоже суммируем и полученный результат вписываем в строку 3290. То есть стр. 3290 = стр. 3245 + стр. 3250 + стр. 3255 + стр. 3260 + стр. 3265 + стр. 3270 + стр. 3285. Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Форма 3-дс отчет о движении денежных средств во второй главе предусматривает исчисление суммы чистого движения денежных средств от инвестиционной деятельности. Этот показатель вычисляем как разность поступлений и расходов инвестиционной деятельности. Полученный результат вписываем в строку 3295:

стр. 3295 = стр. 3240 - стр. 3290

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4. Для наглядности приведем расчеты в таблице.

Расчет чистого движения денежных средств от инвестиционной деятельности

Показатель

Номер

Решение

строки

столбика

поступление

3240

3

стр. 3200 + стр. 3205 + стр. 3210 + стр. 3215 + стр. 3220 + стр. 3225 + стр. 3230 + стр. 3235

4

расходы

3290

3

стр. 3245 + стр. 3250 + стр. 3255 + стр. 3260 + стр. 3265 + стр. 3270 + стр. 3285

4

чистое движение средств от инвестиционной деятельности

3295

3

стр. 3240 - стр. 3290

4

Финансовая деятельность

Отчет о движении денежных средств форма 3-дс содержит еще один раздел «Движение средств в результате финансовой деятельности». В нем движение средств за год выделяем по операциям финансовой деятельности от поступлений и расходам в разрезе займов, кредитов, процентов и других операций.

Так, по операциям, которые отнесены к финансовой деятельности, записываем суммы поступлений в строках отчета:

  • 3300 - возврат кредитов, которые ранее предоставлялись;
  • 3305 - от долговых обязательств, таких как займы, облигации, векселя и т.п.;
  • 3310 - полученные проценты, роялти, дивиденды, поступления по операциям по кредитованию и предоставлению гарантий, средства в виде процентов за размещение на депозитах временно свободных бюджетных средств.

В строке 3340 вписываем другие поступления от финансовой деятельности по обменным операциям, суммы которых не указаны в строках 3300, 3305, 3310 отчета.

Общую сумму поступлений по этим операциям отражаем в строке 3345. Ее вычисляем как сумму значений указанных строк:

стр. 3345 = стр. 3300 + стр. 3305 + стр. 3310 + стр. 3340

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Отчет о движении денежных средств по расходам от финансовой деятельности включает сведения в строках:

  • 3350 - о суммах предоставленных кредитов;
  • 3355 - суммы средств, потраченных на погашение займов;
  • 3360 - суммы средств, которые потрачены на уплату процентов за пользование кредитами или другими заимствованиями.

Новые признаки дохода ЧИТАТЬ

Суммы других средств, использованных на финансовую деятельность учреждения, которые не отмечены в строках 3350, 3355 и 3360, отмечаем в строке 3380. Следующая строка 3385 предназначена для отражения сумм корректировок долговых операций госбюджета. Расходы от финансовой деятельности обобщаем в строке 3390. Это значение вычисляем итогом предыдущих строк. То есть стр. 3390 = стр. 3350 + стр. 3355 + стр. 3360 + стр. 3380 + стр. 3385. Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Сумму чистого движения денежных средств от финансовой деятельности учреждения указываем в строке 3395. Этот показатель вычисляем как разность поступлений и расходов финансовой деятельности:

стр. 3395 = стр. 3345 - стр. 3390

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4. Для наглядности приведем расчеты в таблице.

Расчет чистого движения денежных средств от финансовой деятельности

Показатель

Номер

Решение

строки

столбика

поступление

3345

3

стр. 3300 + стр. 3305 + стр. 3310 + стр. 3340

4

расходы

3390

3

стр. 3350 + стр. 3355 + стр. 3360 + стр. 3380 + стр. 3385

4

чистое движение средств от финансовой деятельности

3395

3

стр. 3345 - стр. 3390

4

Кроме этих строк отчет о движении денежных средств предусматривает заполнение строк 3400, 3405, 3410, 3415, 3420 и 3425.

В строке 3400 указываем сумму чистого движения денежных средств за отчетный бюджетный год. Этот показатель вычисляем как сумму чистого движения средств по результатам операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. То есть стр. 3400 = стр. 3195 + стр. 3295 + стр. 3395. Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

В строке 3405 отмечаем по порядку сумму денежных средств и их эквивалентов на начало года. Она соответствует сумме, указанной в Балансе (форма 1-дс) за соответствующий год. То есть по колонке 3 форм 1-дс и 3-дс:

стр. 3405 (3-дс) = стр. 1160 (1-дс) + стр. 1165 (1-дс) + стр. 1170 (1-дс) + стр. 1175 (1-дс)

В колонке 4 такие вычисления проводим используя баланс (1-дс) за истекший отчетный период.

В строке 3410 формы 3-дс отчет о движении денежных средств указываем сумму денежных средств прошлого отчетного года, которую учреждение получило от другого учреждения в отчетном году и которая не может быть отнесена на увеличение поступлений отчетного года. А в строке 3415 вписываем эту же сумму, которую в отчетном году возвращаем этому же учреждению, которое ее предоставило. То есть такую ​​операцию нельзя считать использованием этих средств и уменьшать поступления отчетного периода нет оснований.

В строке 3420 отмечаем влияние изменения валютных курсов на остаток средств. Если учреждение использовало в течение года иностранную валюту, в строку 3420 вписываем суммы увеличения или уменьшения остатка средств вследствие колебания курса валют. Сумму уменьшения отмечаем со знаком «-» или без этого знака, но в скобках. То есть или -3200, или (3200).

Теперь осталось вычислить сумму в строке 3425 - остаток средств на конец отчетного года. Сначала суммируем сумму чистого движения денежных средств за отчетный год с остатком средств на начало года, остатком средств, полученных от другого учреждения, и сумму от влияния изменения валютного курса. От этого результата вычитаем остаток средств перечисленных:

стр. 3425 = стр. 3400 + стр. 3405 + стр. 3410 + стр. 3420 - стр. 3415

Отчет о движении денежных средств алгоритм заполнения предусматривает проверку на правильность составления. Так, значение в строке 3425 колонки 3 формы 3-дс должно соответствовать сумме строк 1160, 1165, 1170, 1175 колонки 4 формы 1-дс. Если равенство выполняется, отчет составили правильно, если нет - ищем ошибку.

Конечная часть форма 3 отчета о движении денежных средств

В конечной части отчета справочно вписываем суммы поступлений и расходов в натуральной форме.

Для подписания электронного отчета накладываем ЭЦП главного бухгалтера, ЭЦП руководителя и ЭЦП печати учреждения.

Отчет о движении денежных средств - пример заполнения

Чтобы не ошибиться при составлении отчета, рассмотрите пример заполнения:

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

СКАЧАТЬ

Практические вопросы

  1. Де у ф. № 3-дс відобразити надходження в натуральній формі?

  2. Чи потрібно вилучати з рядка 3000 «Бюджетні асигнування» розділу I ф. № 3-дс видатки на придбання МНМА, які провели за КЕКВ 2210?

  3. Де у ф. № 3-дс відобразити рух поштових марок?

  4. В якому рядку ф. № 3-дс відобразити рух коштів, які установа отримала від ФСС на виплату лікарняних?


Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"

Центральна частина статичний блок 2

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді