Отчет о движении денежных средств без ошибок

Годовая финотчетность с учетом новаций 2022

Отчет о движении денежных средств - бланк

Отчет о движении денежных средств составляют по форме 3-дс, определенной в Приложении 3 НП (С) БУГС 101 «Представление финансовой отчетности». Минфин обновил форму этого финансового отчета приказом от 27.11.2018 № 940. В АС «Е-Отчетность» форма 3 дс (бланк) всегда актуальна на дату отчетности.

СКАЧАТЬ

Как составить отчет о движении денежных средств

Форма 3 отчет о движении денежных средств составляйте по инструкции, определенной в приказе Минфина от 28.02.2017 № 307.

Условно можно выделить 3 этапа составления отчета. Это заполнение частей:

• вступительной;
• основной;
• конечной.

Основную часть отчета можно разделить на отдельные разделы - в зависимости от деятельности, через которую осуществляется движение средств:

• операционной;
• инвестиционной;
• финансовой.

При заполнении основной части следует помнить, если по какой-то хозяйственной операции средства можно отнести к различным видам деятельности, форма 3-дс должна отражать суммы поступлений и расходов отдельно.

Бланки и образцы для годовой отчетности:

• Баланс (форма 1-дс)
• Отчет о финансовых результатах (форма 2-дс)
• Отчет о собственном капитале (форма 4-дс)

Вступительная часть отчета о движении денежных средств форма 3

Во вступительной части отчета форма 3 отмечаем:

• отчетную дату в формате РР.ММ.ДД - 19.01.22;
• название учреждения и его ЕГРПОУ;
• название территории и ее код (ОКВЭД);
• организационно-правовую форму хозяйствования и ее код (КОПФГ)
• название органа государственного управления и его код (КОДА)
• вид экономической деятельности учреждения и код по ОКВЭД.

Отчет о движении денежных средств вмещает ячейку под названием отчета для отображения отчетного периода. Если отчитываемся за 2021, в эту ячейку вписываем «21».

Как составить обновленную форму № 5-дс

Основная часть отчета о движении денежных средств 3-дс

Операционная деятельность

Как уже отмечалось, основная часть отчета разделена на три раздела - по видам деятельности. В разделе I «Движение средств в результате операционной деятельности» средства распределяем отдельно по поступлениям и расходам по:

• обменным;
• необменным;
• другим операциям.

В разделе І «Движение средств в результате операционной деятельности» появились новые статьи:

• Поступление денежных средств по внутренним операциям (строка 3050)
• Расходы денежных средств по внутренним операциям (строка 3135).

А теперь по очереди, что и в какой строке указывать.

По обменным операциям отчет о движении денежных средств отражает в строках:

• 3000 - сумму бюджетных ассигнований, которые учреждение получило на выполнение полномочий, на содержание аппарата;
• 3005 - сумму средств (поступления спецфонда), которые поступили на регистрационные счета учреждения от реализации продукции (работ, услуг);
• 3010 - сумму средств (поступления спецфонда), полученных от реализации материальных активов. В строку 3010 поступления от продажи внеоборотных активов не включаем, эти суммы вписываем в строки второго раздела «Движение средств в результате инвестиционной деятельности»;
• 3015 - суммы поступлений от операционной деятельности по обменным операциям, которые не указаны в строках 3000, 3005, 3010.

Исправление ошибок текущего периода

По необменным операциям отмечаем в строках отчета:

• 3020 - сумму налоговых поступлений;
• 3025 - сумму неналоговых поступлений. Строки 3020 и 3025 заполняют органы Казначейства по поступлениям в государственный и местные бюджеты;
• 3030, 3031 - сумму трансфертов, в т. ч. полученных от органов государственного управления;
• 3040 - сумму поступлений в государственные целевые фонды. Эту строку в отчете заполняют собственно фонды соцстраха, пенсионный и т.д.;
• 3045 - суммы поступлений от операционной деятельности по необменным операциям, которые не указаны в строках 3020, 3025, 3030, 3031, 3040. В строке 3045 по порядку включаем суммы от безвозмездно полученных активов, работ или услуг, в т. ч. поступления в натуральной форме.

В новой строке 3050 отражайте, сколько поступило наличности и денежных документов в кассу учреждения, а также - средств в пути.

В строку 3090 вписывайте сумму средств, полученных в результате операционной деятельности во временное распоряжение учреждения и подлежащих дальнейшему их распределению, выплату работникам, перечислению по назначению.

В строку 3095 отчета о движении денежных средств форма № 3-дс вписываем высчитанный результат от суммы значений в предыдущих строках. То есть:

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Суммы расходов по обменным операциям отмечаем в строках отчета:

• 3100 - в части расходов на выполнение учреждением своих полномочий. Отчет о движении денежных средств в бюджетных учреждениях по этой строке всегда будет иметь значение;
• 3110 - потраченные на организацию и предоставление услуг, изготовление продукции или выполнение работ;
• 3115 - в части расходов, понесенных в связи с реализацией активов;
• 3120 - потраченные на другие направления операционной деятельности, не отраженные в строках 3100, 3110, 3115.

ШКОЛА ГЛАВБУХА ДЛЯ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ⏩ПОЛУЧИТЬ ДОСТУП

• ⭐️ Всеукраинская профессиональная сертификация бухгалтеров — 2022 ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО ⚡️
• ⭐️ Оплата труда в условиях пост карантина ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО⚡️
• ⭐️Больничные через COVID-19 ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО⚡️
• ⭐️Зарплата в бюджете ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО⚡️
• ⭐️ Больничные и декретные: как платить и отчитываться ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО⚡️
• ⭐️Планирование бюджета территориальной общины ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО⚡️

По необменным операциям отмечаем в строках:

• 3125, 3126 - суммы использованных средств, полученные как трансферты;
• 3130 - суммы использованных средств на другие направления операционной деятельности.

В новой строке 3135 показывайте, сколько учреждение использовало наличности, денежных документов из кассы учреждения и сколько средств в пути зачислены на соответствующие счета.

В строке 3190 указываем сумму использованных средств, полученных во временное распоряжение учреждения, в связи с их распределением, выплатой или направлением по целевому назначению.

Сумму расходов от операционной деятельности вписываем в строку 3190 формы 3 отчета о движении денежных средств. Сначала ее вычисляем как сумму значений в предыдущих строках. То есть:

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Для записи суммы чистого движения денежных средств от операционной деятельности предусмотрена в конце этого раздела строка 3195, которая содержит отчет о движении денежных средств (бланк 2018 года). Эту сумму вычисляем как разность суммы поступлений и суммы расходов от операционной деятельности. То бишь:

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4. Для наглядности приведем расчеты в таблице.

Расчет чистого движения денежных средств от операционной деятельности

Инвестиционная деятельность

Отчет о движении денежных средств форма 3-дс содержит еще один раздел основной части, касающийся поступлений и расходов в результате инвестиционной деятельности учреждения. Их приводим отдельно по операциям:

• по реализации;
• целевого финансирования;
• другими операциями.

Так, по операциям по реализации отмечаем в строках отчета:

• 3200 - суммы, полученные от реализации финансовых инвестиций. В этой строке указываем сумму выручки от продажи акций, долговых обязательств предприятий, долей в капитале государственных или коммунальных предприятий;
• 3205 - суммы, полученные от продажи основных средств при условии, что они не признаны доходом государственного или местного бюджета;
• 3210 - выручка, которую получили в результате продажи инвестиционной недвижимости. Эту сумму вписываем отдельной строкой;
• 3215 - полученные суммы от реализации нематериальных активов;
• 3220 - суммы выручки в результате продажи незавершенных капитальных инвестиций;
• 3225 - суммы, поступившие от реализации долгосрочных биологических активов.

Суммы целевого финансирования на приобретение или создание внеоборотных активов отчет о движении денежных средств бюджетного учреждения отражает в отдельной строке 3230. Другие средства, полученные от инвестиционной деятельности и суммы которых не указаны в строках 3200, 3205, 3210, 3215, 3220, 3225, 3230, отмечаем в строке 3235 отчета.

Общую сумму поступлений по разделу II основной части отчета вычисляем итогом значений в предыдущих строках. То есть:

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Как и в предыдущем разделе, отчет о движении денежных средств будет содержать расходы, понесенные учреждением в результате инвестиционной деятельности. Так, суммы средств, потраченные на покупку активов, отмечаем в строках отчета:

• 3245 - в части расходов на покупку акций, долговых обязательств предприятий;
• 3250 - основных средств;
• 3255 – инвестирование недвижимости;
• 3260 - нематериальных активов;
• 3265 - незавершенных капитальных инвестиций;
• 3270 - долгосрочных биологических активов.

В строку 3285 вписываем другие потраченные суммы, которые отнесены к направлениям инвестиционной деятельности, но которые не отмечены в строках 3245, 3250, 3255, 3260, 3265, 3270. Как и поступления, расходы тоже суммируем и полученный результат вписываем в строку 3290. То есть стр. 3290 = стр. 3245 + стр. 3250 + стр. 3255 + стр. 3260 + стр. 3265 + стр. 3270 + стр. 3285. Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Полезное из еженедельника "Главбух: Бюджет"

• Как Кабмин изменил размеры командировочных расходов
• Налоговая реформа - 2022: восемь новаций для бюджетников
• Кто будет вести воинский учет: доплата vs дополнительная штатная единица

Форма 3-дс отчет о движении денежных средств во второй главе предусматривает исчисление суммы чистого движения денежных средств от инвестиционной деятельности. Этот показатель вычисляем как разность поступлений и расходов инвестиционной деятельности. Полученный результат вписываем в строку 3295:

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4. Для наглядности приведем расчеты в таблице.

Расчет чистого движения денежных средств от инвестиционной деятельности

Финансовая деятельность

Отчет о движении денежных средств форма 3-дс содержит еще один раздел «Движение средств в результате финансовой деятельности». В нем движение средств за год выделяем по операциям финансовой деятельности от поступлений и расходам в разрезе займов, кредитов, процентов и других операций.

Так, по операциям, которые отнесены к финансовой деятельности, записываем суммы поступлений в строках отчета:

• 3300 - возврат кредитов, которые ранее предоставлялись;
• 3305 - от долговых обязательств, таких как займы, облигации, векселя и т.п.;
• 3310 - полученные проценты, роялти, дивиденды, поступления по операциям по кредитованию и предоставлению гарантий, средства в виде процентов за размещение на депозитах временно свободных бюджетных средств.

В строке 3340 вписываем другие поступления от финансовой деятельности по обменным операциям, суммы которых не указаны в строках 3300, 3305, 3310 отчета.

Общую сумму поступлений по этим операциям отражаем в строке 3345. Ее вычисляем как сумму значений указанных строк:

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Отчет о движении денежных средств по расходам от финансовой деятельности включает сведения в строках:

• 3350 - о суммах предоставленных кредитов;
• 3355 - суммы средств, потраченных на погашение займов;
• 3360 - суммы средств, которые потрачены на уплату процентов за пользование кредитами или другими заимствованиями.

Новые признаки дохода ЧИТАТЬ

Суммы других средств, использованных на финансовую деятельность учреждения, которые не отмечены в строках 3350, 3355 и 3360, отмечаем в строке 3380. Следующая строка 3385 предназначена для отражения сумм корректировок долговых операций госбюджета. Расходы от финансовой деятельности обобщаем в строке 3390. Это значение вычисляем итогом предыдущих строк. То есть стр. 3390 = стр. 3350 + стр. 3355 + стр. 3360 + стр. 3380 + стр. 3385. Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Сумму чистого движения денежных средств от финансовой деятельности учреждения указываем в строке 3395. Этот показатель вычисляем как разность поступлений и расходов финансовой деятельности:

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4. Для наглядности приведем расчеты в таблице.

Расчет чистого движения денежных средств от финансовой деятельности

Кроме этих строк отчет о движении денежных средств предусматривает заполнение строк 3400, 3405, 3410, 3415, 3420 и 3425.

В строке 3400 указываем сумму чистого движения денежных средств за отчетный бюджетный год. Этот показатель вычисляем как сумму чистого движения средств по результатам операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. То есть стр. 3400 = стр. 3195 + стр. 3295 + стр. 3395. Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

В строке 3405 отмечаем по порядку сумму денежных средств и их эквивалентов на начало года. Она соответствует сумме, указанной в Балансе (форма 1-дс) за соответствующий год. То есть по колонке 3 форм 1-дс и 3-дс:

В колонке 4 такие вычисления проводим используя баланс (1-дс) за истекший отчетный период.

В строке 3410 формы 3-дс отчет о движении денежных средств указываем сумму денежных средств прошлого отчетного года, которую учреждение получило от другого учреждения в отчетном году и которая не может быть отнесена на увеличение поступлений отчетного года. А в строке 3415 вписываем эту же сумму, которую в отчетном году возвращаем этому же учреждению, которое ее предоставило. То есть такую ​​операцию нельзя считать использованием этих средств и уменьшать поступления отчетного периода нет оснований.

В строке 3420 отмечаем влияние изменения валютных курсов на остаток средств. Если учреждение использовало в течение года иностранную валюту, в строку 3420 вписываем суммы увеличения или уменьшения остатка средств вследствие колебания курса валют. Сумму уменьшения отмечаем со знаком «-» или без этого знака, но в скобках. То есть или -3200, или (3200).

Теперь осталось вычислить сумму в строке 3425 - остаток средств на конец отчетного года. Сначала суммируем сумму чистого движения денежных средств за отчетный год с остатком средств на начало года, остатком средств, полученных от другого учреждения, и сумму от влияния изменения валютного курса. От этого результата вычитаем остаток средств перечисленных:

Отчет о движении денежных средств алгоритм заполнения предусматривает проверку на правильность составления. Так, значение в строке 3425 колонки 3 формы 3-дс должно соответствовать сумме строк 1160, 1165, 1170, 1175 колонки 4 формы 1-дс. Если равенство выполняется, отчет составили правильно, если нет - ищем ошибку.

⏩ СЕРВІС Довідник проведень для бухгалтерів бюджетних установ ⏪

Сервіс містить бухгалтерські проведення за типовими господарськими операціями бюджетної установи ☑️

Конечная часть форма 3 отчета о движении денежных средств

В конечной части отчета справочно вписываем суммы поступлений и расходов в натуральной форме.

Для подписания электронного отчета накладываем ЭЦП главного бухгалтера, ЭЦП руководителя и ЭЦП печати учреждения.

Отчет о движении денежных средств - пример заполнения

Чтобы не ошибиться при составлении отчета, рассмотрите пример заполнения:

СКАЧАТЬ

Практические вопросы

1. Де у ф. № 3-дс відобразити надходження в натуральній формі?

2. Чи потрібно вилучати з рядка 3000 «Бюджетні асигнування» розділу I ф. № 3-дс видатки на придбання МНМА, які провели за КЕКВ 2210?

3. Де у ф. № 3-дс відобразити рух поштових марок?

4. В якому рядку ф. № 3-дс відобразити рух коштів, які установа отримала від ФСС на виплату лікарняних?