Содержание статьи:Новогодним подарком бухгалтера стала доплата до минимальной заработной платы. Украина проснулась 1 января 2017 года с новыми трудовыми нормами, внесенные Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 06.12.2016 г. № 1774-VІІІ (далее – Закон № 1774). В частности, это затронуло абз. 1 – 2 ст. 3 и ст. 6 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР, а также абз. 1 – 2 ст. 95 и ст. 96 КЗоТа, в которых произошли такие изменения:
(1) регламентирован базовый оклад по должности равный уровню прожиточного минимума для трудоспособных на 1 января каждого года;
(2) изменен принцип формирования должностных окладов;
(3) изменилось понятие минимальной зарплаты.
Но самой кардинальной трансформацией стала отмена п. 3 разд. 2. Закона № 1774 привязки базового оклада по должности к минимальной заработной плате и введение ст. 31 гарантированной заработной платы за полный рабочий месяц не меньше минимальной. Дальше, отталкиваясь от новинок законодательства, проторим дорожку бухгалтеру сквозь тернии новой минзарплатной процедуры к отработанному до автоматизма навыку путем выделения основных тезисов.
Происхождение доплаты до минимальной заработной платы
Когда ст. 3 и 31 Закона № 1774 огласили обновленное понятие и обеспечение гарантии размера минзарплаты, сформировалось понятие доплаты до ее минимума.
Так, определением минимальной зарплаты становиться представленный законодательно минимум зарплаты за полный рабочий месяц, в размере за месяц или за час, и есть госгарантией оплаты труда работающего. Так границы его заработка за весь месяц, что он работал, не может быть менее минималки. Из этого вытекает что, работодатель просто призван провести доплату до минимальной заработной платы. В 2017 году минимальная зарплата за месяц равна 3200 грн., а за час – 19,34 грн., следовательно, если выходит меньше, насчитываем доплату.
► Материальная помощь работникам бюджетных учереждений
Кому позволена доплата до минимальной зарплаты
Поскольку зарплатная минималка есть трудовой выплатой, то и включает в себя все составные части заработной платы (оклад, надбавки, доплаты, премии). А, когда их недостаточно чтобы обеспечить ее предел, тогда возникает понятие доплаты до нее. Вот тут-то и предстает перед нами контингент таких сотрудников и обязанность доплатить им до минималки, выделим их.
Категория работников | Составляющие заработка | Отработано | Размер заработка |
Основные | оклад, доплата, надбавка, премия | весь месяц | менее минимального заработка |
Совместители | меньше минималки, согласно пропорционально отработанному времени | ||
Основные и совместители | не реализовали норму за месяц в полном объеме (часть месяца не трудились по уважительным причинам) | меньше минималки, рассчитанной пропорционально выполненной нормы труда |
Но бывают сотрудники, не получающие дополнительной заработной платы, а их оклад ниже минималки – они первые кандидаты на нее.
Кому не положена доплата до минимальной зарплаты
Таких работающих, которым не доплачивают до минималки, определить не сложно, но здесь тоже есть определенные условия, которые необходимо знать, чтобы уметь их отличать. Рассмотрим их в табличке.
Категория работающих | Критерий отсутствия доплаты до минимальной зарплаты |
Трудившиеся по договорам гражданско-правового характера | так как не будет трудом, выполненным за полностью отработанный месяц, а относится к вознаграждению за выполненную работу |
Основные и совместители с окладом по должности выше минималки | согласно тарифному разряду |
Основные и совместители, с окладом ниже минималки, но заработок равен или более ее | нагоняется за счет доплат, надбавок и премий Уточним! Относится к нестабильной категории, легко переходящей в разряд, получающих доплату при отсутствии дополнительных составляющих заработка |
Не оттрудившиеся весь месяц | не работали весь месяц и не реализовали норму труда |
Необходимо отметить еще один важный нюанс. Инвалиды и прочие льготные категории не имеют ни каких исключений и относятся к получающим миндоплату или нет, применительно к общим критериям деления.
Выплаты, включаемые и не включаемые в расчет для определения доплаты до уровня минимальной зарплаты
Включаемыми можно выделить выплаты, которые будут входить в суммы начисленного заработка для определения и соотнесения ее величины с минималкой. Тогда исключаемыми будут – которым не следует участвовать в расчете для сравнения, а начисляются как бы свыше (дополнительно) от определенного уровня зарплатного минимума. Выделим их и поместим в табличку.
Включаемые в минзарплату | Не включаемые в минзарплату |
1. Основная зарплата, согласно тарифным ставкам и окладам. | 1. Обозначенные в п. 31 Закона № 1774, а точнее: - доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и риском для здоровья; - за работу в ночное время; - в сверхурочное время; - премии к юбилеям и праздникам; - за разъездную работу. |
2. Доплаты и надбавки: - за совмещение должностей; - выполнение обязанностей на время отсутствующего; - расширение зоны обслуживания (добавление объема работ); - высокие достижения в труде; - научную степень; - за классность для водителя; - интенсивность работы; - работу в праздники и выходные - и тому подобное. | 2. За неотработанное время: - отпускные и компенсации; - больничные, декретные выплаты в Украине; - во времена простоя; - повышений квалификации в размере среднего заработка; - осуществлений гособязанностей или общественных. |
3. Премии за месяц, квартал, за более месяцев и годовые, также вознаграждения, выплачиваемые систематически, также по выслуге лет. | 3. Выплаты вне зависимости от выполнения нормы труда за месяц: - матпомощь как оздоровительная, так и связанная с семейными обстоятельствами; - выходное пособие при увольнении. |
4. Вознаграждения по окончании года, постоянные - по выслуге лет. | 4. Другие: - суммы индексации заработка; - оплата по договорам гражданско-правового характера; - внутреннее совместительство. |
Расчет суммы доплаты до минимальной заработной платы
Подсчитать доплату до минимальной зарплаты необходимо только по окончанию месяца за полностью отработанное время и выплачивать вместе с зарплатным доходом. В аванс это делать нет ненужно. Теперь рассмотрим этапы получения суммы доплаты до минималки:
Этап 1. Определимся с суммой заработка за полный отработанный месяц.
Этап 2. Посчитаем минимальную заработка за полный месяц работы.
Этап 3. Сравним суммы заработной платы и минимальной:
• если зарплатный доход выше, то доплата до минималки не платиться;
• если менее минимальной – переходим к этапу 4.
Этап 4. Посчитаем сумму доплаты до минималки:
Доплата до минимума = Минималка – Начисленный заработок
Так выглядит порядок ее определения.
Доплата до минимальной заработной платы: примеры
Ради большего понимания ее возникновения проштудируем возможные ситуации.
Иллюстрация 1. Педагог Глебовой А.В., основной сотрудник в школе с окладом 2650 грн. и надбавкой за выслугу лет равной 1200 грн.
Зарплатный доход учителя здесь составит 3850 грн., что больше минимальной зарплаты в 2017 году равной 3200 грн., следовательно, доплата ей не положена.
Иллюстрация 2. Уборщица бюджетного учреждения Мамаева Ю.Г., есть инвалидом, внешним совместителем на 0,5 ставки с окладом 1000 грн. (оклад 2000 × 0,5 ставки). Надбавки и премии не получает.
Видим, что ее зарплата за отработанный месяц меньше минимальной, законодательство обязывает платить зарплату не ниже, значит доплатим до ее уровня:
- рассчитаем минималку исходя из ее занятости
3200 × 0,5 = 1600
- определяем сумму миндоплаты
1600 – 1000 = 600
Теперь посчитаем сумму зарплаты, ей положенную за месяц с учетом до минзарплатной доплаты:
1000 + 600 = 1600
Иллюстрация 3. Медсестра Захарова Н.Ю. трудится в больнице на 0,75 ставки основным сотрудником с окладом 2100 грн. (2800 × 0,75 ст.) и на 0,25 совмещает должность санитарки – 425 грн. (1700 × 0,25). Кроме того, получает постоянную премию в размере 200 грн., матпомощь на решение личных проблем 800 грн. Отработан полный месяц.
Помним, что доплата до минималки считается отдельно по основному месту и неосновному, затем по каждому отдельно сравним с минимальной зарплатой с учетом частей ставок медсестры.
1) по основной специальности:
- определимся с уровнем минималки
3200 × 0,75 = 2400
- будет включено в сравнение с минималкой все, кроме материалки
2100 + 200 = 2300
- определим размер миндоплаты
2400 – 2300 = 100
- начисленный заработок составит
2100 + 100 + 200 + 800 = 3200
2) по совмещению:
- уровень минзаработка
3200 × 0,25 = 800
- вычислим размер миндоплаты
800 – 425 = 375
- посчитаем зарплату, учитывая доплаты
425 + 375 = 800
Иллюстрация 4. Няня детского сада Дашко Г.Э. с должностным окладом 2300 грн. и постоянной премией 400 грн. находилась в бесплатном отпуске 3 дня из 20 рабочих.
Бесплатный отпуск не помешает определить пределы минимальной зарплаты, который определяется пропорционально отработанному времени. Произведем подсчеты по данному случаю:
- определим минималку
3200 / 20 раб. дн. × 17 раб. дн. = 2720
- посчитаем зарплату за отработанные дни
2300 / 20 × 17 = 1955
1955 + 400 = 2355
- определим доплату
2720 – 2355 = 365
- в общем зарплатный доход равен
1955 + 400 + 365 = 2720
На представленных примерах рассмотрены некоторые случаи расчета доплаты до минимальной зарплаты для общего понимания механизма.
Критерии включения доплаты до минимальной заработной платы в расчет некоторых выплат
Доплата до минималки, после ее начисления, сама может стать выплатой для включения в расчет определенных выплат. Рассмотрим основные из них:
- обязана включаться в расчет среднего заработка, согласно п. 3 Порядка № 100, в составе других доплат;
- в соответствии с Порядком № 1266, для подсчитывания больничных, поскольку такая доплата входит в фонд оплаты труда (п. 2.2.1 Инструкции № 5);
- в подсчетах дневного заработка для командировочных;
- входит в заработок для его индексирования.
► Відрядження: від наказу до звіту
Нюансы обложения зарплатными налогами доплаты до минимальной зарплаты
Потому как доплата до минзарплаты входит в фонд оплаты труда как мы определили и включена в состав допзарплаты, то ей присуще обложение всеми зарплатными налогами: ПДФО, военный сбор, ЕСВ. Кроме того, включается в доход по ее учету при установлении права сотрудника на налоговую социальную льготу. И еще один момент – доплата до минималки учитывается в общем доходе для сравнения базы ЕСВ с минзарплатой сотрудников, кроме инвалидов.
► Перевірки Держпраці: як уникнути штрафів
В формах отчетов по зарплатным налогам минзарплатная доплата отражается единой суммой в составе заработной платы.
Выходит, мы проанализировали основную процедуру применения доплаты до минималки в виде краткого конспекта для ежедневной помощи бухгалтеру.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"
