Цього разу розглянемо конкретні робочі ситуації звітування за Податковим розрахунком з ПДФО та ЄСВ.
⚡️Експерт врахував найпоширеніші питання, що хвилювали бухгалтера під час минулої звітності. Тож цю здамо без помилок! А відмінників за результатами теста у статті нагороджуємо СЕРТИФІКАТОМ⚡️
Складовими Податкового розрахунку є його основна частина — сам розрахунок — та шість додатків до нього (Наказ № 773). Проте звичайні роботодавці зазвичай заповнюватимуть чотири з них. Розглянемо на готових прикладах, як заповнити основні три — Додаток 4 (4ДФ), Додаток 5 (Д5) та Додаток 1 (Д1).
Додаток 4ДФ
4ДФ є аналогом усім знайомої форми № 1ДФ. У ньому відображайте інформацію про суми:
- оподатковуваних та неоподатковуваних доходів, які нараховували/виплачували фізичним особам протягом звітного кварталу, з розбивкою за місяцями;
- утриманого та перерахованого до бюджету ПДФО та військового збору.
Інформацію щодо військового збору тепер зазначайте в розділі І 4ДФ персоніфіковано за кожною фізичною особою.
Розділ ІІ 4ДФ і досі має рядок щодо військового збору. Але він призначений, щоб уточнювати інформацію про військоий збір, який відображали у формі 1ДФ загальною сумою.
Доходи в розділі І 4ДФ відображайте з відповідними ознаками доходу, перелік яких містить додаток 2 до Порядку № 4.
Про кожну фізичну особу заповнюйте стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. У загальному випадку про кожну ознаку доходу фізичної особи заповнюйте тільки один рядок з обов’язковим заповненням графи 2 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта». Це не стосується граф 7, 8 та 9 щодо прийняття/звільнення працівника та ознаки ПСП — їх заповнюйте одноразово.
Як у Додатку 4ДФ показати виплати підприємцям
У графі 7 «Дата прийняття на роботу» проставляйте дату (число, порядковий номер місяця, рік), коли прийняли фізичну особу на роботу. Наприклад, якщо прийняли 12 березня 2020 року, то у графі 7 вкажіть «12.03.2020». У такому ж форматі відображайте дату звільнення працівника в графі 8 «Дата звільнення з роботи». Заповнюйте її лише на тих фізичних осіб, яких звільнили:
- у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді заробітної плати;
- до початку звітного періоду, але вони отримували доходи у звітному періоді.
Для тих фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 7 та 8 4ДФ не заповнюйте.
Якщо приймали фізичну особу на роботу і звільняли її з роботи у звітному місяці неодноразово, про таку особу у 4ДФ заповнюйте стільки рядків, скільки разів інформацію про зміну місця роботи особи зустрічали у звітному місяці.
Розглянемо на прикладах, як заповнити 4ДФ у тих чи інших робочих ситуціях.
✍ПРИКЛАД 1. Прийом/звільнення різних працівників
✍ПРИКЛАД 2. Прийом працівника в останній день минулого кварталу
✍ПРИКЛАД 3. Звільнення та прийом одного й того самого працівника
✍ПРИКЛАД 4. Прийом та звільнення одного й того самого працівника
✍ПРИКЛАД 5. «Перехідні» відпускні
Додаток 5
Д5 призначений, щоб реєструвати застрахованих осіб у Держореєстрі3. Його роботодавці заповнюють, якщо протягом звітного періоду, зокрема:
- прийняли на роботу або звільнили працівника;
- уклали з фізособою договір ЦПХ на виконання робіт/надання послуг;
- перевели працівника на іншу посаду/роботу або перемістили в інший структурний підрозділ;
- надали працівнику відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами/по догляду за дитиною до трьох чи шести років або такі відпустки завершилися.
3 Реєстр застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Розглянемо на Прикладі 6, як заповнити Д5, якщо прийняли на роботу/звільнили з роботи працівника.
✍ПРИКЛАД 6. Прийняли на роботу/звільнили з роботи працівника
Податковий розрахунок з ЄСВ та ПДФО ►►► зразки заповнення Д1 та Д5
Додаток 1
Д1 подавайте у складі Податкового розрахунку щоквартально у розрізі місяців звітного кварталу. Зазначайте у Д1 відомості щодо кожної застрахованої особи про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) та нарахованого ЄСВ.
Зауважте, протягом звітного періоду застрахованій особі, окрім зарплати, роботодавець може нарахувати також відпускні, лікарняні. Крім того, дохід працівника за місяць може виявитися меншим за розмір мінзарплати, а може бути й ситуація, коли нарахувань взагалі не буде. Розглянемо, як тоді заповнювати Д1.
✍ПРИКЛАД 7. «Перехідні» відпускні
✍ПРИКЛАД 8. Лікарняні за минулий період
✍ПРИКЛАД 9. Зарплата менше мінімальної зарплати
✍Приклад 10. Відпустка без збереження зарплати тривала повний місяць
Ви класний бухгалтер і ревізії, бухоблік, звітність вас не лякають? Покажіть свій результат - пройдіть самоперевірку власних знань!
