Експертне заповнення 4ДФ у разі своєчасної на несвоєчасної виплати ФСС
Однією зі складових Податкового розрахунку є додаток 4 (4ДФ). Його форму і порядок заповнення Мінфін затвердив Наказом № 773. У 4ДФ податкові агенти відображають відомості про суми нарахованих/виплачених доходів фізособам, а також суми утриманого та сплаченого ПДФО та військового збору за місяцями. Розглянемо, як правильно відобразити зарплату, лікарняні чи допомогу по вагітності та пологах (декретні), які нарахували в одному місяці, а виплатили в наступних.
Заробітна плата
У 4ДФ доходи фізичних осіб, а також ПДФО та військовий збір відображають у вигляді як нарахованих, так і перерахованих до бюджету сум. Для цього форма 4ДФ передбачає відповідні графи розділу 1:
- 3а і 3 — щодо сум нарахованого та виплаченого доходу;
- 4а і 4 — сум нарахованого та перерахованого ПДФО;
- 5а та 5 — сум нарахованого та перерахованого військового збору (табл. 1).
Порядок № 4 передбачає спеціальний механізм, щоб відображати доходи фізосіб у вигляді зарплати та сум утриманих з неї ПДФО та військового збору, а саме:
«Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в 4ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, у 4ДФ за січень відображається заробітна плата, яку нарахували у січні та виплатили в лютому, за лютий — нарахували в лютому та виплатили в березні, за березень — нарахували в березні та виплатили в квітні. Аналогічно треба відображати ПДФО та військовий збір, утриманий із зарплати».
Тобто якщо роботодавець виплатив зарплату своєчасно, графи 3а і 3, 4а і 4, 5а і 5 будуть рівними між собою.
ЗРАЗОК заповнення розділу 1 4ДФ в разі своєчасної виплати зарплати
Якщо зарплату виплатили несвоєчасно або виплачуєте інший дохід ніж зарплату, інформацію про їхнє нарахування/виплату, а також нарахування/виплату ПДФО та військового збору відображайте у 4ДФ за фактом (див. Схему).
Лікарняні
До лікарняних застосовуйте ті самі правила «своєчасної виплати», що й до зарплати. Адже лікарняні для цілей оподаткування й, зокрема, застосування ПСП, відносять до заробітної плати (пп. 169.4.1 Податкового кодексу України; ПК).
Тобто якщо лікарняні виплатили до 7 числа місяця, що настає за місяцем їхнього нарахування, то їхню суму та суму сплачених ПДФО та військового збору у 4ДФ відображайте в тому місяці, в якому нарахували лікарняні.
Якщо ж лікарняні виплатили несвоєчасно, то їхню виплату, а також перерахування ПДФО та військового збору відображайте у 4ДФ за фактом. Тобто щоб відобразити у 4ДФ лікарняні, застосовуйте до них правило зарплатних виплат.
Як відобразити таку сплату в 4ДФ — роз’яснили податківці, а саме:
«Якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно (у наступному кварталі) то, незважаючи на те, що ПДФО перераховується до бюджету протягом 30 к. дн., наступних за місяцем нарахування доходів, сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається у графі 4 «Сума перерахованого податку» та у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» додатка 4ДФ до Розрахунку за наступний місяць/квартал» (ЗІР; категорія 103.25).
ЗРАЗОК заповнення розділу 1 4ДФ у такому випадку
ПРИКЛАД: лікарняні нарахували в одному місяці, а виплатили через 2 місяціДопомога по вагітності та пологах
Допомогу по вагітності та пологах не відносять до зарплати. З неї не утримують ПДФО та військовий збір, а в 4ДФ відображають із ознакою доходу «128». Нарахування такого доходу та виплату його працівниці відображайте завжди за фактом, навіть якщо декретні виплатили своєчасно.
ЗРАЗОК заповнення розділу 1 4ДФ в разі несвоєчасної виплати декретних
![Експертне заповнення 4ДФ, якщо ФСС затримує гроші Експертне заповнення 4ДФ, якщо ФСС затримує гроші](/images/persons/15/photoFileName_1540211792.7151.png)