Кількість дітей віком до 18 років* | Граничний дохід для застосування ПСП, грн (=3760×кількість дітей) | ПСП, грн |
звичайна ситуація |
2 | 7520,00 | 2684,00 (=1342×2) |
3 | 11280,00 | 4026,00 (=1342×3) |
4 | 15040,00 | 5368,00 (=1342×4) |
одинока матір |
1 | 3760,00 | 2013 |
2 | 7520,00 | 4026 (=2013×2) |
3 | 11280,00 | 6039 (=2013×3) |
якщо є діти з інвалідністю |
дитина 1 і з інвалідністю | 3760,00 | 2013 |
2 дитини, одна з них з інвалідністю | 7520,00 | 3355 (=1342 +2013) |
3 дитини, одна з них з інвалідністю | 11280,00 | 4697 (=1342×2 +2013) |
* для іншої кількості дітей розрахунки аналогічні |
ПДФО і додаткові блага 2023
Зверніть увагу, що окрім самої зарплати під оподаткування потрапляють і будь-які додаткові блага, які отримує працівник. Наприклад, якщо він не відзвітувався за виданим авансом на відрядження або ж є нецільове використання виданих коштів (див. авансовий звіт). Аналогічний підхід використовується, якщо працівник не повернув виданий йому спецодяг тощо. У таких випадках отриманий працівником дохід для цілей ПДФО визначається на основі «натурального» коефіцієнта 1,219512 (=1/(1 – 0,18). ВЗ ж рахується без його використання, тобто маємо:
ПДФО = сума (вартість) додаткового блага×1,219512×0,18
ВЗ = сума (вартість) додаткового блага×0,015
Однак, якщо він отримує певні речі/засоби для забезпечення охорони праці на робочих місцях, то вони не оподатковуються за умови видачі у межах існуючих норм. Наприклад, це спецодяг, взуття, засоби індивідуального захисту, продукти харчування, мийні і знешкоджувальні засоби. Це також стосується і спеціального форменого одягу і взуття, яке установа видає у тимчасове користування працівнику.
Винагорода за ЦПД і ПДФО 2023
Ті фізичні особи, які укладають цивільно-правовий договір і виконують за ним роботи чи надають послуги, отримують винагороду. ПДФО із суми винагороди утримуємо за ставкою 18%.
Так само діємо у разі виплати фізичній собі:
- доходу від продажу інтелектуальної власності й прирівняних до неї прав;
- авторської винагороди;
- плати за передачу установі права користуватись чи розпоряджатись твором літератури, мистецтва чи науки або іншим нематеріальним активом тощо.
Суму винагороди не зменшуємо на ПСП, а беремо до розрахунку повністю.
Стипендії і ПДФО 2023
Навчальні заклади, які утримуються за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів, виплачують учням чи студентам стипендії. Для учня і студента сума стипендії є доходом, однак це не означає, що її слід оподатковувати. Місячна стипендія, яка менша або дорівнює 3760 грн (прожитковий мінімум 2684 грн * 1,4), не є оподатковуваним доходом, тож із неї податок не утримують. Якщо сума стипендії більша 3760 грн, із суми перевищення слід утримати ПДФО.
За допомогою статті без труднощів обчислите середній заробіток для лікарняних. Помилково вважати, що він залежить лише від доходу працівника. Важливі й інші факти: як довго працює, чи підвищували його зарплату, коли хворів і відпочивав.
Орендна плата і ПДФО 2023
Інколи установи орендують майно у фізичних осіб. Орендна плата за договором оренди є доходом фізичної особи і бухгалтер установи утримує із суми орендної плати ПДФО за ставкою 18%.
Та тут податкове законодавство передбачає певні особливості утримання цього податку. Його утримують із:
- суми орендної плати, визначеної договором оренди нерухомості — за умови, що ця сума дорівнює або більша мінімальної суми орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди;
- мінімальної суми орендного платежу — якщо за договором сума орендної плати менша за цю суму і відповідні зміни до договору оренди ще не внесені.
Утримуючи податок з орендної плати, спочатку порівнюємо суму орендної плати з мінімальною сумою орендованого платежу. Цю суму визначає і оприлюднює сільська, селищна, міська рада, залежно від території, на якій розміщене нерухоме майно. Якщо орган місцевого самоврядування цю суму не визначив і не оприлюднив до початку нового року, ПДФО 2023 утримуємо із орендної плати, яка наведена у договорі оренди нерухомості, якою б за розміром вона не була.
Норми тривалості робочого часу на 2023 рік
Коли дохід не оподатковується в 2023 році
Не оподатковується дохід ПДФО у 2023 році у таких ситуаціях:
- допомога на вирішення соціально-побутових потреб або інша нецільова благодійна допомога – у межах суми за рік сукупно ≤ 3760 грн у 2023 році (пп. 170.7.3 ПКУ);
- матеріальна допомога на поховання – якщо вона ≤ 7520 грн (це 3760 ×2, пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ);
- подарунки від установи (у натуральній формі) – у межах вартості подарунку за місяць ≤ 1675 грн (це 25% мінімальної зарплати на 01.01, тобто 6700×0,25, пп. 165.1.39 ПКУ).
Термін сплати ПДФО 2023
Окрім утримання суми податку з доходу працівника чи іншої фізичної особи, за бухгалтером закріплені додаткові обов’язки:
- перерахунок та виплата доходу працівнику чи іншій фізичній особі;
- сплата ПДФО;
- відображення операції у бухгалтерському обліку;
- складання Податкового розрахунку сум доходу (з 2021 року – додаток 4ДФ).
Строки сплати податку чітко не визначені — залежать від виплати зарплати. Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір сплачуємо до держбюджету під час безпосередньої виплати доходу фізичній особі — якщо мова йде про виплату на картковий рахунок, або протягом трьох банківських днів з дня виплати доходу — якщо дохід виплачено готівкою.
Оплату здійснюємо на спецрахунки Казначейства. Якщо дохід нараховано, але не виплачено з поважних причин, податок слід сплатити протягом місяця, наступного за місяцем, за який нараховано дохід.
Спецрахунки різняться залежно від виду доходу, з якого було утримано податок. Тож краще уточнити заздалегідь призначення спецрахунку і з якого доходу утриманий податок можна зараховувати на такий спецрахунок.
Чи можна скоригувати дані щодо кількості працівників у Податковому розрахунку?
Приклади утримання ПДФО у 2023 році
Працівниця отримала зарплату 7500,00 грн. Вона має 3-х дітей, одна з яких — з інвалідністю. У заяві про вибір місця застосування ПСП працівниця зазначила право на застосування граничного доходу кратно кількості дітей. Із зарплати потрібно утримати податок на доходи фізичних осіб і розмір військового збору.
Щоб утримати військовий збір, слід ставку збору (1,5%) застосувати до бази оподаткування. Базою оподаткування є загальна сума зарплати (7500,00 грн).
Для утримання ПДФО базою оподаткування є різниця між сумою зарплати і ПСП, оскільки сума зарплати менша граничного доходу для застосування ПСП:
7500,00 - 4697 = 2803 грн.
Розрахунок ПСП для даної ситуації – див. таблицю вище.
Отже, утримуємо:
- ПДФО = 2803 грн × 18% = 504,54 грн;
- ВЗ = 7500,00 грн × 1,5% = 112,50 грн.
Сума зарплати «до видачі» = 7500 – 504,54 – 112,50 = 6882,96 грн.
