| Кількість дітей віком до 18 років* | Граничний дохід для застосування ПСП, грн (=3760×кількість дітей) | ПСП, грн |
| звичайна ситуація |
| 2 | 7520,00 | 2684,00 (=1342×2) |
| 3 | 11280,00 | 4026,00 (=1342×3) |
| 4 | 15040,00 | 5368,00 (=1342×4) |
| одинока матір |
| 1 | 3760,00 | 2013 |
| 2 | 7520,00 | 4026 (=2013×2) |
| 3 | 11280,00 | 6039 (=2013×3) |
| якщо є діти з інвалідністю |
| дитина 1 і з інвалідністю | 3760,00 | 2013 |
| 2 дитини, одна з них з інвалідністю | 7520,00 | 3355 (=1342 +2013) |
| 3 дитини, одна з них з інвалідністю | 11280,00 | 4697 (=1342×2 +2013) |
| * для іншої кількості дітей розрахунки аналогічні |
ПДФО і додаткові блага 2023
Зверніть увагу, що окрім самої зарплати під оподаткування потрапляють і будь-які додаткові блага, які отримує працівник. Наприклад, якщо він не відзвітувався за виданим авансом на відрядження або ж є нецільове використання виданих коштів (див. авансовий звіт). Аналогічний підхід використовується, якщо працівник не повернув виданий йому спецодяг тощо. У таких випадках отриманий працівником дохід для цілей ПДФО визначається на основі «натурального» коефіцієнта 1,219512 (=1/(1 – 0,18). ВЗ ж рахується без його використання, тобто маємо:
ПДФО = сума (вартість) додаткового блага×1,219512×0,18
ВЗ = сума (вартість) додаткового блага×0,015
Однак, якщо він отримує певні речі/засоби для забезпечення охорони праці на робочих місцях, то вони не оподатковуються за умови видачі у межах існуючих норм. Наприклад, це спецодяг, взуття, засоби індивідуального захисту, продукти харчування, мийні і знешкоджувальні засоби. Це також стосується і спеціального форменого одягу і взуття, яке установа видає у тимчасове користування працівнику.
Винагорода за ЦПД і ПДФО 2023
Ті фізичні особи, які укладають цивільно-правовий договір і виконують за ним роботи чи надають послуги, отримують винагороду. ПДФО із суми винагороди утримуємо за ставкою 18%.
Так само діємо у разі виплати фізичній собі:
- доходу від продажу інтелектуальної власності й прирівняних до неї прав;
- авторської винагороди;
- плати за передачу установі права користуватись чи розпоряджатись твором літератури, мистецтва чи науки або іншим нематеріальним активом тощо.
Суму винагороди не зменшуємо на ПСП, а беремо до розрахунку повністю.
Стипендії і ПДФО 2023
Навчальні заклади, які утримуються за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів, виплачують учням чи студентам стипендії. Для учня і студента сума стипендії є доходом, однак це не означає, що її слід оподатковувати. Місячна стипендія, яка менша або дорівнює 3760 грн (прожитковий мінімум 2684 грн * 1,4), не є оподатковуваним доходом, тож із неї податок не утримують. Якщо сума стипендії більша 3760 грн, із суми перевищення слід утримати ПДФО.
Орендна плата і ПДФО 2023
Інколи установи орендують майно у фізичних осіб. Орендна плата за договором оренди є доходом фізичної особи і бухгалтер установи утримує із суми орендної плати ПДФО за ставкою 18%.
Та тут податкове законодавство передбачає певні особливості утримання цього податку. Його утримують із:
- суми орендної плати, визначеної договором оренди нерухомості — за умови, що ця сума дорівнює або більша мінімальної суми орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди;
- мінімальної суми орендного платежу — якщо за договором сума орендної плати менша за цю суму і відповідні зміни до договору оренди ще не внесені.
Утримуючи податок з орендної плати, спочатку порівнюємо суму орендної плати з мінімальною сумою орендованого платежу. Цю суму визначає і оприлюднює сільська, селищна, міська рада, залежно від території, на якій розміщене нерухоме майно. Якщо орган місцевого самоврядування цю суму не визначив і не оприлюднив до початку нового року, ПДФО 2023 утримуємо із орендної плати, яка наведена у договорі оренди нерухомості, якою б за розміром вона не була.
Норми тривалості робочого часу на 2023 рік
Коли дохід не оподатковується в 2023 році
Не оподатковується дохід ПДФО у 2023 році у таких ситуаціях:
- допомога на вирішення соціально-побутових потреб або інша нецільова благодійна допомога – у межах суми за рік сукупно ≤ 3760 грн у 2023 році (пп. 170.7.3 ПКУ);
- матеріальна допомога на поховання – якщо вона ≤ 7520 грн (це 3760 ×2, пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ);
- подарунки від установи (у натуральній формі) – у межах вартості подарунку за місяць ≤ 1675 грн (це 25% мінімальної зарплати на 01.01, тобто 6700×0,25, пп. 165.1.39 ПКУ).
Термін сплати ПДФО 2023
Окрім утримання суми податку з доходу працівника чи іншої фізичної особи, за бухгалтером закріплені додаткові обов’язки:
- перерахунок та виплата доходу працівнику чи іншій фізичній особі;
- сплата ПДФО;
- відображення операції у бухгалтерському обліку;
- складання Податкового розрахунку сум доходу (з 2021 року – додаток 4ДФ).
Строки сплати податку чітко не визначені — залежать від виплати зарплати. Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір сплачуємо до держбюджету під час безпосередньої виплати доходу фізичній особі — якщо мова йде про виплату на картковий рахунок, або протягом трьох банківських днів з дня виплати доходу — якщо дохід виплачено готівкою.
Оплату здійснюємо на спецрахунки Казначейства. Якщо дохід нараховано, але не виплачено з поважних причин, податок слід сплатити протягом місяця, наступного за місяцем, за який нараховано дохід.
Спецрахунки різняться залежно від виду доходу, з якого було утримано податок. Тож краще уточнити заздалегідь призначення спецрахунку і з якого доходу утриманий податок можна зараховувати на такий спецрахунок.
Приклади утримання ПДФО у 2023 році
Працівниця отримала зарплату 7500,00 грн. Вона має 3-х дітей, одна з яких — з інвалідністю. У заяві про вибір місця застосування ПСП працівниця зазначила право на застосування граничного доходу кратно кількості дітей. Із зарплати потрібно утримати податок на доходи фізичних осіб і розмір військового збору.
Щоб утримати військовий збір, слід ставку збору (1,5%) застосувати до бази оподаткування. Базою оподаткування є загальна сума зарплати (7500,00 грн).
Для утримання ПДФО базою оподаткування є різниця між сумою зарплати і ПСП, оскільки сума зарплати менша граничного доходу для застосування ПСП:
7500,00 - 4697 = 2803 грн.
Розрахунок ПСП для даної ситуації – див. таблицю вище.
Отже, утримуємо:
- ПДФО = 2803 грн × 18% = 504,54 грн;
- ВЗ = 7500,00 грн × 1,5% = 112,50 грн.
Сума зарплати «до видачі» = 7500 – 504,54 – 112,50 = 6882,96 грн.
