Налог на доходы физических лиц 2020 года

Ставка НДФЛ 2020

Учитывая имеющиеся законопроекты о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины, в 2020 году изменений в налогообложении не будет. Не будет меняться и ставка налога на доходы физических лиц. Поэтому, как и в 2019 году, она составит 18%.

Будут ли удерживать этот налог с дохода конкретного работника — зависит от вида дохода. Рассмотрим подробнее каждый вид.

Единая отчетность по ЕСВ и НДФЛ

Зарплата

Самым распространенным доходом, который получают работники, является зарплата. Налог на доходы физических лиц 2020 года из заработной платы отсчитывают с учетом категории получателя зарплаты — имеет ли он право на НСЛ или нет.

Те работники, которые имеют право на НСЛ и воспользовались этим правом, платят НДФЛ в меньшем размере за счет уменьшения суммы зарплаты на сумму НСЛ. Единственное условие — начисленная зарплата работника в 2020 году не будет превышать 2940 грн.

Следовательно, налог будут удерживать с учетом НСЛ на детей. Размер предельного дохода и НСЛ меняется пропорционально количеству детей на иждивении. Приведем эти размеры для 2019 и 2020 годов в таблицах.

Налоговая социальная льгота на детей 2019 года

Налоговая социальная льгота на детей 2020 года

К сумме зарплаты с целью ее налогообложения НДФЛ относится:

• оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности;
• пособие по временной нетрудоспособности.

То есть эти выплаты рассматриваем не отдельно, а в совокупности с суммой зарплаты за месяцы, за которые они начислены.

Во время удержания НДФЛ 2020 из зарплаты работника применяем ставку 18% к налогооблагаемому доходу.

Если работнику оказываем помощь на лечение его или членов семьи, налог удерживаем по особому порядку. На этот порядок влияет форма, в которой оказана помощь, и подтвердил ли работник расходы документально, если помощь оказана в денежной форме.

Так, налог не удерживаем, если помощь учреждение предоставляет в:

• неденежной форме;
• денежной форме — при условии документального подтверждения расходов на лечение.

НДФЛ удерживаем с помощи на лечение, когда работник получает ее в денежной форме и в бухгалтерию учреждения не предоставляет соответствующих документов, подтверждающих понесенные им или его членами семьи расходы на лечение.

Если учреждение оплачивает профосмотр или вакцинацию работника в период угрозы эпидемий, из стоимости этой услуги налог на доходы физических лиц не удерживаем — при условии, что работник отчитается о фактическом прохождении профосмотра или осуществлении вакцинации. Если же он не отчитался, из стоимости соответствующей услуги удерживаем налог — 18%.

Достаточно часто для обеспечения охраны труда на рабочих местах отдельным работникам выдают спецодежду, обувь, средства индивидуальной защиты, продукты питания, моющие и обезвреживающие средства. Стоимость этих предметов не облагается. Это также касается и специальной форменной одежды и обуви, которые учреждение выдает во временное пользование работнику.

Відповідальність:

• Як карають податкового агента, що самостійно виправляє помилки з ПДФО

Излишне израсходованные средства на командировки

Каждое учреждение, госорган или орган местного самоуправления имеет подотчетных лиц. То есть лиц, которых направили в командировку для выполнения служебных обязанностей или каким предоставили средства для приобретения материальных ценностей. НДФЛ в 2019 году из таких средств не содержат, если работник их потратит по назначению и своевременно об этом отчитается — подаст авансовый отчет.

Но иногда работники используют средства не по целевому назначению или не отчитываются об их использовании. В этом случае такие средства считают излишне израсходованными. Из них следует удержать налог — 18%, но перед этим сумму средств нужно увеличить на натуральный коэффициент — 1,219512.

Вознаграждение по ГПД

Те физические лица, которые заключают гражданско-правовой договор и выполняют по нему работы или оказывают услуги, получают вознаграждение. НДФЛ из суммы вознаграждения удерживаем по ставке 18%.

Так же действуем в случае выплаты физическому лицу:

• дохода от продажи интеллектуальной собственности и приравненных к ней прав;
• авторского вознаграждения;
• платы за передачу учреждению права пользоваться или распоряжаться произведением литературы, искусства или науки или иным нематериальным активом и тому подобное.

Сумму вознаграждения не уменьшаем на ПСП, а берем в расчет полностью.

Стипендии

Учебные заведения, которые содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов, выплачивают ученикам или студентам стипендии. Для ученика и студента сумма стипендии является доходом, однако это не означает, что ее следует облагать. Месячная стипендия, которая меньше или равна 2940 грн, не является налогооблагаемым доходом, поэтому с нее налог не удерживают. Если сумма стипендии больше чем 2940 грн, с суммы превышения следует удержать НДФЛ.

Помните, что подоходный налог 2020 года не удерживаем из стипендий, назначаемых по решению Президента Украины, Верховной Рады Украины и Кабинета Министров Украины. При этом не имеет значения, какие они по размеру (больше или меньше чем 2940 грн).

Плата за навчання працівника

• Як оподатковувати ПДФО та відобразити у звітності

Арендная плата

Иногда учреждения арендуют имущество у физических лиц. Арендная плата по договору аренды является доходом физического лица, и бухгалтер учреждения удерживает из суммы арендной платы НДФЛ по ставке 18%.

Но здесь налоговое законодательство предусматривает определенные особенности удержания этого налога. Он удерживается из:

• суммы арендной платы, определенной договором аренды недвижимости — при условии, что эта сумма равна или больше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды;
• минимальной суммы арендного платежа — если по договору сумма арендной платы меньше этой суммы и соответствующие изменения в договор аренды еще не внесены.

Удерживая налог с арендной платы, сначала сравниваем сумму арендной платы с минимальной суммой арендованного платежа. Эту сумму определяет и обнародует сельский, поселковый, городской совет, в зависимости от территории, на которой расположено недвижимое имущество. Если орган местного самоуправления эту сумму не определил и не обнародовал к началу нового года, НДФЛ 2020 удерживаем с арендной платы, приведенной в договоре аренды недвижимости, какой бы по размеру она ни была.

Срок уплаты НДФЛ 2020

Кроме удержания суммы налога с дохода работника или другого физического лица, за бухгалтером закреплены дополнительные обязанности:

• перерасчет и выплата дохода работнику или другому физическому лицу;
• уплата НДФЛ;
• отражение операции в бухгалтерском учете;
• составление отчета 1-ДФ.

Сроки уплаты налога четко не определены — зависят от выплаты зарплаты. Налог на доходы физических лиц платим в госбюджет при непосредственной выплате дохода физическому лицу — если речь идет о выплате на карточный счет, или в течение трех банковских дней со дня выплаты дохода — если доход выплачен наличными.

Оплату осуществляем на спецсчета, открытые в органах Казначейства. Если доход начислен, но не выплачен по уважительным причинам, налог следует уплатить в течение месяца, следующего за месяцем, за который начислен доход.

Спецсчета различаются в зависимости от вида дохода, с которого был удержан налог. Поэтому лучше уточнить заранее назначения спецсчета и с какого дохода удержанный налог можно зачислить на такой спецсчет.

Примеры удержания НДФЛ

Работница получила зарплату 7200,00 грн. Она имеет трех детей, один из которых — с инвалидностью. В заявлении о выборе места применения НСЛ работница отметила право на применение предельного дохода кратно количеству детей. Из зарплаты нужно удержать налог на доходы физических лиц и размер военного сбора.

Чтобы удержать военный сбор, следует ставку сбора (1,5%) применить к базе налогообложения. Базой налогообложения является общая сумма заработной платы (7200,00 грн).

Для удержания НДФЛ базой налогообложения является разница между суммой зарплаты и НСЛ, поскольку сумма зарплаты меньше чем предельный доход для применения НСЛ (7200,00 грн

Итак, удерживаем:

• военный сбор — 108,00 грн (7200,00 грн × 1,5%);
• налог на доходы физических лиц — 633,87 грн (3531,50 грн × 18%).

Розрахунок податку на доходи фізичних осіб

• Розрахунок податку на доходи фізичних осіб