Налог на доходы физических лиц 2020 года

RU UA
Чуть ли не каждого работника интересует, какой будет его зарплата после удержания из нее налогов. Рассмотрим, как удерживать налог на доходы физических лиц 2020 года из зарплаты и других выплат.

Пригодятся в работе:
Бланк 1ДФ скачать

Ставка НДФЛ 2020

Учитывая имеющиеся законопроекты о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины, в 2020 году изменений в налогообложении не будет. Не будет меняться и ставка налога на доходы физических лиц. Поэтому, как и в 2019 году, она составит 18%.

Будут ли удерживать этот налог с дохода конкретного работника — зависит от вида дохода. Рассмотрим подробнее каждый вид.

Единая отчетность по ЕСВ и НДФЛ

Зарплата

Самым распространенным доходом, который получают работники, является зарплата. Налог на доходы физических лиц 2020 года из заработной платы отсчитывают с учетом категории получателя зарплаты — имеет ли он право на НСЛ или нет.

Те работники, которые имеют право на НСЛ и воспользовались этим правом, платят НДФЛ в меньшем размере за счет уменьшения суммы зарплаты на сумму НСЛ. Единственное условие — начисленная зарплата работника в 2020 году не будет превышать 2940 грн.

Следовательно, налог будут удерживать с учетом НСЛ на детей. Размер предельного дохода и НСЛ меняется пропорционально количеству детей на иждивении. Приведем эти размеры для 2019 и 2020 годов в таблицах.

Налоговая социальная льгота на детей 2019 года

Количество детей

Предельный доход для применения НСЛ, грн

НСЛ, грн

всего

с инвалидностью

всего

на ребенка (детей) с инвалидностью

2

-

5380,00

1921,00

-

2

1

2401,25

1440,75

2

2

2881,50

2881,50

3

-

8070,00

2881,50

-

3

1

3361,75

1440,75

3

2

3842,00

2881,50

3

3

4322,25

4322,25

4

-

10760,00

3842,00

-

4

1

4322,25

1440,75

4

2

4802,50

2881,50

4

3

5282,75

4322,25

5

-

13450,00

4802,50

-

5

1

5282,75

1440,75

5

2

5763,00

2881,50

5

3

6243,25

4322,25

6

-

16140,00

5763,00

-

6

1

6243,25

1440,75

6

2

6723,50

2881,50

6

3

7203,75

4322,25

Налоговая социальная льгота на детей 2020 года

Количество детей

Предельный доход для применения НСЛ, грн

НСЛ, грн

всего

с инвалидностью

всего

на ребенка (детей) с инвалидностью

2

-

5880,00

2102,00

-

2

1

2627,50

1576,50

2

2

3153,00

3153,00

3

-

8820,00

3153,00

-

3

1

3678,50

1576,50

3

2

4204,00

3153,00

3

3

4729,50

4729,50

4

-

11 760,00

4204,00

-

4

1

4729,50

1576,50

4

2

5255,00

3153,00

4

3

5780,50

4729,50

5

-

14 700,00

5255,00

-

5

1

5780,50

1576,50

5

2

6306,00

3153,00

5

3

6831,50

4729,50

6

-

17 640,00

6306,00

-

6

1

6831,50

1576,50

6

2

7357,00

3153,00

6

3

7882,50

4729,50

К сумме зарплаты с целью ее налогообложения НДФЛ относится:

  • оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности;
  • пособие по временной нетрудоспособности.

То есть эти выплаты рассматриваем не отдельно, а в совокупности с суммой зарплаты за месяцы, за которые они начислены.

Во время удержания НДФЛ 2020 из зарплаты работника применяем ставку 18% к налогооблагаемому доходу.

Если работник имеет право на НСЛ и его зарплата меньше суммы предельного дохода для применения льготы, налогооблагаемым доходом будет сумма зарплаты, уменьшенная на сумму НСЛ.

Если работнику оказываем помощь на лечение его или членов семьи, налог удерживаем по особому порядку. На этот порядок влияет форма, в которой оказана помощь, и подтвердил ли работник расходы документально, если помощь оказана в денежной форме.

Так, налог не удерживаем, если помощь учреждение предоставляет в:

  • неденежной форме;
  • денежной форме — при условии документального подтверждения расходов на лечение.

НДФЛ удерживаем с помощи на лечение, когда работник получает ее в денежной форме и в бухгалтерию учреждения не предоставляет соответствующих документов, подтверждающих понесенные им или его членами семьи расходы на лечение.

Если учреждение оплачивает профосмотр или вакцинацию работника в период угрозы эпидемий, из стоимости этой услуги налог на доходы физических лиц не удерживаем — при условии, что работник отчитается о фактическом прохождении профосмотра или осуществлении вакцинации. Если же он не отчитался, из стоимости соответствующей услуги удерживаем налог — 18%.

Достаточно часто для обеспечения охраны труда на рабочих местах отдельным работникам выдают спецодежду, обувь, средства индивидуальной защиты, продукты питания, моющие и обезвреживающие средства. Стоимость этих предметов не облагается. Это также касается и специальной форменной одежды и обуви, которые учреждение выдает во временное пользование работнику.

Излишне израсходованные средства на командировки

Каждое учреждение, госорган или орган местного самоуправления имеет подотчетных лиц. То есть лиц, которых направили в командировку для выполнения служебных обязанностей или каким предоставили средства для приобретения материальных ценностей. НДФЛ в 2019 году из таких средств не содержат, если работник их потратит по назначению и своевременно об этом отчитается — подаст авансовый отчет.

Но иногда работники используют средства не по целевому назначению или не отчитываются об их использовании. В этом случае такие средства считают излишне израсходованными. Из них следует удержать налог — 18%, но перед этим сумму средств нужно увеличить на натуральный коэффициент — 1,219512.

Вознаграждение по ГПД

Те физические лица, которые заключают гражданско-правовой договор и выполняют по нему работы или оказывают услуги, получают вознаграждение. НДФЛ из суммы вознаграждения удерживаем по ставке 18%.

Так же действуем в случае выплаты физическому лицу:

  • дохода от продажи интеллектуальной собственности и приравненных к ней прав;
  • авторского вознаграждения;
  • платы за передачу учреждению права пользоваться или распоряжаться произведением литературы, искусства или науки или иным нематериальным активом и тому подобное.

Сумму вознаграждения не уменьшаем на ПСП, а берем в расчет полностью.

Стипендии

Учебные заведения, которые содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов, выплачивают ученикам или студентам стипендии. Для ученика и студента сумма стипендии является доходом, однако это не означает, что ее следует облагать. Месячная стипендия, которая меньше или равна 2940 грн, не является налогооблагаемым доходом, поэтому с нее налог не удерживают. Если сумма стипендии больше чем 2940 грн, с суммы превышения следует удержать НДФЛ.

Помните, что подоходный налог 2020 года не удерживаем из стипендий, назначаемых по решению Президента Украины, Верховной Рады Украины и Кабинета Министров Украины. При этом не имеет значения, какие они по размеру (больше или меньше чем 2940 грн).

Арендная плата

Иногда учреждения арендуют имущество у физических лиц. Арендная плата по договору аренды является доходом физического лица, и бухгалтер учреждения удерживает из суммы арендной платы НДФЛ по ставке 18%.

Но здесь налоговое законодательство предусматривает определенные особенности удержания этого налога. Он удерживается из:

  • суммы арендной платы, определенной договором аренды недвижимости — при условии, что эта сумма равна или больше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды;
  • минимальной суммы арендного платежа — если по договору сумма арендной платы меньше этой суммы и соответствующие изменения в договор аренды еще не внесены.

Удерживая налог с арендной платы, сначала сравниваем сумму арендной платы с минимальной суммой арендованного платежа. Эту сумму определяет и обнародует сельский, поселковый, городской совет, в зависимости от территории, на которой расположено недвижимое имущество. Если орган местного самоуправления эту сумму не определил и не обнародовал к началу нового года, НДФЛ 2020 удерживаем с арендной платы, приведенной в договоре аренды недвижимости, какой бы по размеру она ни была.

Срок уплаты НДФЛ 2020

Кроме удержания суммы налога с дохода работника или другого физического лица, за бухгалтером закреплены дополнительные обязанности:

  • перерасчет и выплата дохода работнику или другому физическому лицу;
  • уплата НДФЛ;
  • отражение операции в бухгалтерском учете;
  • составление отчета 1-ДФ.

Сроки уплаты налога четко не определены — зависят от выплаты зарплаты. Налог на доходы физических лиц платим в госбюджет при непосредственной выплате дохода физическому лицу — если речь идет о выплате на карточный счет, или в течение трех банковских дней со дня выплаты дохода — если доход выплачен наличными.

Оплату осуществляем на спецсчета, открытые в органах Казначейства. Если доход начислен, но не выплачен по уважительным причинам, налог следует уплатить в течение месяца, следующего за месяцем, за который начислен доход.

Спецсчета различаются в зависимости от вида дохода, с которого был удержан налог. Поэтому лучше уточнить заранее назначения спецсчета и с какого дохода удержанный налог можно зачислить на такой спецсчет.

Примеры удержания НДФЛ

Работница получила зарплату 7200,00 грн. Она имеет трех детей, один из которых — с инвалидностью. В заявлении о выборе места применения НСЛ работница отметила право на применение предельного дохода кратно количеству детей. Из зарплаты нужно удержать налог на доходы физических лиц и размер военного сбора.

Чтобы удержать военный сбор, следует ставку сбора (1,5%) применить к базе налогообложения. Базой налогообложения является общая сумма заработной платы (7200,00 грн).

Для удержания НДФЛ базой налогообложения является разница между суммой зарплаты и НСЛ, поскольку сумма зарплаты меньше чем предельный доход для применения НСЛ (7200,00 грн

Итак, удерживаем:

  • военный сбор — 108,00 грн (7200,00 грн × 1,5%);
  • налог на доходы физических лиц — 633,87 грн (3531,50 грн × 18%).


Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"

Вебінарний марафон доя Дня бухгалтера

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді