Действительно, часто бухгалтеры бюджетных учреждений задают вопросы: начислять ли налоги на доходы физических лиц с декретных и есть ли им место в отчете 1ДФ? Давайте разбираться.
При помощи декретных государство компенсирует женщинам потерю дохода при уходе в декретный отпуск. Чтобы начислить данные выплаты у бухгалтера обязательно должно быть основание — законодательство считает таковым листок нетрудоспособности, оформленный строго по Инструкции о порядке выдачи документов, которые удостоверяют временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Минздрава от 13.11.2001 № 455.
Законодательство предусматривает, что размер декретных не зависит от страхового стажа работницы. Поэтому они:
- предоставляются в размере 100% средней заработной платы, не выше установленного законом ограничения;
- полностью оплачивается за счет Фонда социального страхования Украины (ФСС).
Основанием служит заявление-расчет, которое составляет и подает работодатель в ФСС по особой форме (приложение Порядка № 26).
Зачисление суммы материального обеспечения от Фонда производится на отдельный текущий счет работодателя в течение 10 рабочих дней. После чего работодатель обязан выплатить его в ближайший срок, установленный для выплаты заработной платы.
Начисляется ли НДФЛ с декретных
Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц пособие по беременности и родам?
На этот вопрос прямо отвечает Налоговый кодекс Украины (НК).
Поскольку декретное пособие не причислено к выплатам, которые относят к фонду оплаты труда (п. 3 Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5), то оно не включается в месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика, согласно подпункту 165.1.1 НК. Из чего следует, что НДФЛ декретные не облагаются. Как не облагаются они и военным сбором, потому что база налогообложения у них одна.
Декретные в форме № 1ДФ
А вот отразить декретные в отчете по НДФЛ (форма № 1ДФ) бухгалтер все-таки обязан.
Как заполнять и предоставлять в контролирующий орган этот отчет, разъясняет Порядок, утвержденный приказом Минфона «О порядке заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога» от 13.01.2015 № 4.
Декретные указываются в отчете с признаком дохода «128». При этом их сумма полностью отражается в графе 3а «Сумма начисленного дохода» в форме 1ДФ в квартале начисления, а в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» — в квартале, в котором фактически была выплачена.
Графы 4а и 4, содержащие суммы начисленного и выплаченного налога, оставляем незаполненными.
Как быть с ЕСВ при начислении
ЕСВ на декретные мы начисляем, поскольку они включаются в базу начисления и уплаты ЕСВ согласно абзацу первому пункта 1 статьи 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.
Ставки зависят от категории работников: для сотрудниц на общих основаниях она установлена в размере 22%, для сотрудниц, являющихся инвалидами, — 8,41%.
Суммы начисленного единого взноса включаем в отчетность по форме № Д4, которая заполняется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина «О порядке формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 14.04.2015 № 435.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"
