Подайте отчет неприбыльной организации за 2025 год до 2 марта 2026 года. В статье рассмотрим, как заполнить отчет об использовании доходов неприбыльной организации и какую финансовую отчетность следует подавать в налоговый орган. Также выясним порядок исправления ошибок в отчете
Неприбыльные организации – понятие достаточно широкое. К их числу согласно подпунктам 133.4.1, 133.4.2, 133.4.6 пункта 133.4 НК относятся также бюджетные учреждения, госорганы, ОМС.
Общими чертами для них являются:
- создана и зарегистрирована в порядке, определенном законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;
- внесена в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
В орган ГНС бюджетные учреждения, госорганы и ОМС подают Отчет об использовании средств неприбыльной организации. Такая обязанность определена в абзаце 9 пункта 46.2 НК.
Бланк отчета об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации
Форму налогового отчета об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации утвердил Минфин приказом от 17.06.2016 № 553. В электронном кабинете плательщика эту форму ищите по идентификатору:
- J0101911 — отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации;
- J0119711 — информация об операциях с гуманитарной помощью (приложение ГД к строкам 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД и 3.1 ГД Отчета);
- J0119811 — расчет налоговых обязательств за период, за который обнаружена ошибка (приложение ВП к строкам 7–9 Отчета).
Скачати бланк звіту неприбуткової організації⤵️
Отчет об использовании доходов неприбыльной организации: срок подачи
Подавайте Отчет неприбыльной организации по итогам года с тем же предельным сроком подачи, который предусмотрен для годовых плательщиков налога на прибыль, — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п. 46.2 НК).
Такой порядок подачи Отчета неприбыльной организации не касается нарушителей условий неприбыльности. Они должны отчитаться за период с начала года по последний день месяца, в котором совершили такое нарушение, — в течение 20 календарных дней, следующих за месяцем, в котором совершили нарушение. После этого такая неприбыльная организация будет исключена из реестра и станет плательщиком налога на прибыль (пп. 133.4.3 НК).
По итогам 2025 года отчитываемся в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года, то есть не позднее 02.03.2026.
Как заполнить отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации
Отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации можно разделить на части:
- вступительную;
- основную (часть І и часть ІІ);
- заключительную.
Рассмотрим, как их заполнять.
Вводная часть
Вводная часть Отчета неприбыльной организации содержит информацию о его виде и периоде представления. Если подаете отчет за 2025 год, сделайте соответствующую отметку в строке «Отчетный» или «Отчетный новый» (если ошибку в ранее представленном отчете исправили в пределах предельного срока отчетности).
В строке «Отчетный (налоговый) период» сделайте отметку о годовой отчетности. Указывать соответствующий номер месяца могут только нарушители условий неприбыльности. Для них номер месяца означает месяц, в котором не были соблюдены требования, предусмотренные пунктом 133.4 НК.
Следующие реквизиты вступительной части Отчета неприбыльной организации предназначены для идентификации собственно юрлица:
- полное наименование учреждения;
- код по ЕГРПОУ;
- налоговый адрес.
В строке 7 указываем реквизиты решения органа ГНС, согласно которому учреждение включили в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. Обратите внимание на строку 8, где указывают признак неприбыльности. Код такого признака — 0031 присваивает орган ГНС по основному месту учета учреждения (п. 4 Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра, утвержденного постановлением КМУ от 13.07.2016 № 440).
В строке 9 указывайте орган ГНС, в котором обслуживаетесь и которому отчитываетесь.
Оновлена форма заяви-розрахунку на лікарняні від ПФУ: що змінилося
Основная часть
Основная часть отчета состоит из двух частей:
В части I отчета указываем сведения о полученных в 2025 году доходах (строка 1, значение которой равно сумме строк 1.1–1.11) и осуществленных расходах (строка 2, значение которой равно 2.1–2.6).
Часть II отчета (строки 3–10) и Приложение ВП к строкам 7–9 Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации заполняют в случае нецелевого использования активов, нарушения условий неприбыльности.
Рассмотрим подробнее, что отражать в части I отчета.
Какая строка отчета | Что отобразить |
Доходы |
Строка 1.1. Фактически полученное финансирование бюджетного учреждения (организации) по общему фонду | Средства, фактически поступившие на регистрационные счета в течение 2025 года (как правило, из отчетов формы 2д, 2м, 4-4д) |
Строка 1.2 остатки средств бюджетного учреждения (организации) на специальных счетах, перешедшие из предыдущего года | Остаток средств на специальных регистрационных счетах по состоянию на 1 января 2025 года |
Строка 1.3 доходы, полученные бюджетным учреждением (организацией), зачисленные на счета специального фонда этого учреждения (организации) в соответствии с утвержденной в установленном порядке сметой | Средства, фактически поступившие на специальные счета в течение 2025 года (как правило, из отчетов формы 4-1д, 4-1м, 4-2д, 4-2м, 4-3д, 4-3м) |
Строка 1.6.1 благотворительная помощь | Благотворительные взносы, гранты, подарки (как правило, из отчета формы 4-2д, 4-2м) |
Строка 1.6.2 ГД гуманитарная помощь | Гуманитарная помощь, сначала заполняют Приложение ГД к строкам 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД и 3.1 ГД Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации |
Строка 1.9 Пассивные доходы | Проценты по депозитам, остатки на текущих счетах (как правило, из отчета формы 4-2д, 4-2м) |
Строка 1.11 Прочие доходы | Прочие доходы, не отраженные в строках 1.1–1.10 Отчета |
Расходы |
Строка 2.1 сумма расходов (затрат) бюджетного учреждения (организации) по общему фонду в соответствии с утвержденными в установленном порядке сметами | Сумму кассовых расходов, которые фактически осуществили в 2025 году за счет средств общего фонда и провели с регистрационных счетов (как правило, из отчетов формы 2д, 2м, 4-4д) |
Строка 2.2 сумма расходов (затрат) бюджетного учреждения (организации) по специальному фонду | Сумму кассовых расходов, которые фактически осуществили в 2025 году за счет средств специального фонда и провели со специальных регистрационных счетов (как правило, из отчетов формы 4-1д, 4-1м, 4-2д, 4-2м, 4-3д, 4-3м) |
Строка 2.4.1 благотворительная помощь | Сумма кассовых расходов по благотворительным взносам, грантам, подаркам (как правило, из отчета формы 4-2д, 4-2м) |
Строка 2.4.2 ГД гуманитарная помощь | Использование гуманитарной помощи, сначала заполняют Приложение ГД к строкам 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД и 3.1 ГД Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации |
Строка 2.6 Прочие расходы (затраты) | Сумма расходов, которые не были отражены в строках 2.1–2.5 Отчета |
Зарплата в освіті у 2026 році: нові правила та розрахунки
Заключительная часть
В заключительной части приводятся сведения о:
- наличии приложений к отчету (приложение ГД, приложение ВП, финансовая отчетность);
- видах форм финотчетности, которые прилагаются к отчету;
- дополнениях к отчету (при наличии и необходимости);
- дате подачи отчета;
- сведениях о лицах, подписавших отчет.
Отчет об использовании доходов неприбыльной организации: образец заполнения
Звіт про використання доходів прибутків неприбуткової організації зразок
Как исправить ошибки в отчете неприбыльной организации
Неприбыльные организации исправляют ошибки в отчетности, как и раньше, — с помощью уточняющего Отчета неприбыльной организации или в составе текущего Отчета с помощью приложения ВП. Специальную часть такого отчета, отведенную для исправления ошибок, заполняйте только в случае увеличения или уменьшения налогового обязательства по налогу на прибыль. Об этом свидетельствуют, собственно, названия строк 7–10 этого отчета.
Если будете исправлять ошибки с помощью уточняющего Отчета неприбыльной организации, придется уплатить так называемый самоштраф — 3% суммы недоплаты. Если воспользуетесь приложением ВП к Отчету, которое детализирует строки 7–9, сумма самоштрафа составит уже 5% недоплаты.
Какую финансовую отчетность подавать неприбыльным организациям
Перечень форм финансовой отчетности, которые неприбыльные организации должны подать во исполнение требований пункта 46.2 НК, приведен в самом Отчете неприбыльной организации.
В конце этого Отчета блок «Наличие представленных к Отчету об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации приложений — форм финансовой отчетности» содержит графы с перечнем названий форм финансовой отчетности. Бюджетные учреждения, госорганы и ОМС проставляют отметки в графах, соответствующих формам финансовой отчетности, состав которых определяет пункт 1 раздела IV НП(с)БУГС 101 «Представление финансовой отчетности»:
В графах «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» и «Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» этого блока Отчета бюджетное учреждение, госорган и ОМС не проставляют отметки, а также в графе — «Отчет о результатах финансовой деятельности», которая предусмотрена для заполнения бюджетными учреждениями.
А все потому, что форма финансовой отчетности № 9-д, № 9-м «Отчет о результатах финансовой деятельности» была отменена 31.03.2017 — в день вступления в силу приказа Минфина «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 24 января 2012 года № 44» от 07.02.2017 № 44. Минфин не обновил блок Отчета в этой части.
