Отчет о собственном капитале - бланк

Отчет о собственном капитале - бланк

Форма 4 дс, то есть форма отчета о собственном капитале, содержится в приложении 4 к Национальному положению (стандарту) бухгалтерского учета в государственном секторе 101 «Представление финансовой отчетности», утвержденному приказом Минфина от 28.12.2009 № 1541 (далее — стандарт 101).

Как заполнить отчет о собственном капитале, разъясняет Порядок заполнения форм финансовой отчетности в государственном секторе, утвержденный приказом Минфина от 28.02.2017 № 307 (далее — Порядок № 976). Поэтому вооружимся порядком и рассмотрим, какую информацию и в каких строках отчета указывать.

Практические вопросы

1. Де у ф. № 4-дс показати списання запасів, які придбали у попередніх звітних роках та передали іншій установі у поточному році — не внутрівідомча передача?

2. У якому рядку ф. № 4-дс треба відображати надходження та вибуття необоротних активів за звітний рік?

3. Де у ф. № 4-дс відобразити визначену у звітному році ліквідаційну вартість для ОЗ із залишковою нульовою вартістю, які перебувають в експлуатації?

4. У якому рядку ф. № 4-дс відобразити перераховану в бюджет дебіторську заборгованість, яку обліковували на початок року та строк позовної давності якої минув?

5. Де у ф. № 4-дс відобразити дооцінку землі та індексацію житлового фонду?

6. Де у ф. № 5-дс відобразити надходження у натуральній формі?

Річна фінансова звітність

• Як заповнити Баланс ф. № 1-дс
• Як заповнити Звіт про фінансові результати ф № 2-дс
• Як заповнити Звіт про рух грошових коштів ф. № 3-дс

Как правильно заполнить отчет о собственном капитале

В отчете о собственном капитале данные приводите в скобках или со знаком минус, если показатели приводят к уменьшению остатка соответствующего элемента собственного капитала.

Строка 4000

В статье «Остаток на начало года» отражайте не скорректированный остаток собственного капитала на начало года. Основание — показатели статей раздела I графы 3 пассива баланса ф. № 1-дс (см. табл.).

Как статьи Пассива Баланса соответствуют элементам капитала, которые содержит Отчет о собственном капитале (форма 4-дс)

ШКОЛА ГОЛОВБУХА ДЛЯ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ ⏩ОТРИМАТИ ДОСТУП

• ⭐️ Всеукраїнська професійна сертифікація бухгалтерів — 2022 СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
• ⭐️Оплата праці в умовах посткарантину СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
• ⭐️Лікарняні через COVID-19 СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
• ⭐️Зарплата в бюджеті СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
• ⭐️Лікарняні та декретні: як платити і звітувати у 2021 році СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
• ⭐️Планування бюджету територіальної громади СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️

Строки 4010-4030

В статьях «Изменение учетной политики», «Исправление ошибок» и «Другие изменения» отчет о собственном капитале 2019 должен содержать суммы корректировок. А именно — результаты корректировки, предусмотренные стандартом 125 «Изменения оценочных значений и исправления ошибок», утвержденным приказом Минфина от 24.12.2010 № 1629. Основанием для наведения обозначенной информации являются суммы оборотов из книги «Журнал-Главная». Наводите в графе:

• 3 «Внесенный капитал» – данные о корректировке остатка субсчета 5111 «Внесенный капитал распорядителям бюджетных средств» на начало года через:
  – изменение учетной политики. В частности, информацию о доведении суммы внесенного капитала в первоначальную стоимость внеоборотных активов за счет корректировки финансового результата, кроме получивших безвозмездно (см. образец заполнения, сумма — 8 299 471 грн);
  – исправление ошибочного признания приобретенных материальных ценностей, скажем, необратимыми материальными активами специального назначения или одеждой, по К-т соответствующих субсчетов (см. образец заполнения, сумма — 9760 грн).
• 4 «Капитал в дооценках» – данные о корректировке сумм остатков на начало года субсчетов:
  – 5311 «Дооценка (уценка) необоротных активов»;
  – 5312 «Дооценка (уценка) других активов».

В частности, суммы за счет корректировки финансового результата, если суммы дооценки (со знаком «-» или сумму в скобках) или уценки (со знаком «+» или сумму без скобок) этих активов отнесли на него в предыдущих отчетных периодах;

• 5 «Финансовый результат» – данные о корректировке остатка субсчета 5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» на начало года. Здесь нужно отобразить информацию о суммах, на которые корректировали остатки на начало года внесенного капитала и капитала в дооценках;
• 6 «Капитал в предприятиях »данные о корректировке сумм остатков на начало года субсчетов:
  – 5211 «Капитал в предприятиях в форме акций»;
  – 5212 «Капитал в предприятиях в иной форме участия в капитале»;
  – 5213 «Капитал в долях (паях)»;
• 8 «Целевое финансирование» данные о корректировке суммы остатка субсчета 5411 «Целевое финансирование распорядителей бюджетных средств» на начало года, если такую корректировку проводили;
• 9 «Итого» – итог показателей граф 3-8.

В графе 7 «Резервы» поставьте прочерк. Исключением являются учреждения, созданы для формирования и обновления запасов государственных резервов, поскольку графа 7 «Резервы» предусмотрена именно для них.

Експертна підтримка ✔️Ревізори перевіряють ⏩

• Чи мають право ревізори під час ревізії вносити зміни до програми ревізії
• Чи можна не допустити ревізорів до перевірки, якщо вони відмовилися поставити підписи в журналі реєстрації перевірок?
• Що робити керівнику установи та головному бухгалтеру, якщо вони мають зауваження до змісту акта ревізії?

Строка 4090

В статье «Скорректированный остаток на начало года» отчета о собственном капитале отражайте остаток собственного капитала на начало отчетного года после того, как внесете соответствующие корректировки.

Строки 4100-4130

Отчет о собственном капитале в статьях «Дооценка (уценка) основных средств», «Дооценка (уценка) незавершенных капитальных инвестиций», «Дооценка (уценка) нематериальных активов», «Дооценка (уценка) долгосрочных биологических активов» должен отражать суммы дооценок (уценок), проведенные в 2019 году.

Информацию о дооценках наводите по строкам 4100-4130 в графе 4 «Капитал в дооценках» — сумма без скобок, то есть со знаком «+» — по данным К-т субсчета 5311 «Дооценка (уценка) необоротных активов» о дооценке:

• основных фондов для целей бухгалтерского учета согласно:
  – статье 7 Закона Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине» от 12.07.2001 № 2658-III;
  – стандарту 121 «Основные средства», утвержденному приказом Минфина от 12.10.2010 № 1202 (далее — стандарт 121);
• объектов жилищного фонда (см. образец заполнения, сумма — 3 205 485 грн) согласно:
  – постановлению КМУ «О порядке индексации стоимости объектов жилищного фонда» от 31.08.1996 № 1024 и Методике определения балансовой стоимости объектов жилищного фонда, утвержденной постановлением КМУ от 09.03.1995 № 163;
  – стандарту 121;
• нематериальных активов по стандарту 122 «Нематериальные активы», утвержденному приказом Минфина от 12.10.2010 № 1202.

Информацию об уценках отражайте в строке 4100-4130 в графе 4 «Капитал в дооценки» со знаком «-» или сумму в скобках по данным Д-т субсчета 5311 «Дооценка (уценка) необоротных активов» о переоценке.

Строка 4200

В статье «Профицит/дефицит за отчетный период» графы 5 «Финансовый результат» отчет о собственном капитале отражает сумму профицита или дефицита за отчетный период из строки 2390 графы 3 отчета о финансовых результатах ф. 2-дс.

Строка 4210

В статье «Увеличение капитала в предприятиях» графы 6 «Капитал в предприятиях» отчета о собственном капитале наводите данные об увеличении капитала вследствие операций с:

• получения в сферу управления бюджетного учреждения предприятий государственного, коммунального сектора экономики;
• увеличения размера собственного капитала предприятий, принадлежащих к сфере управления бюджетного учреждения как субъекта государственного сектора;
• приобретения финансовых инвестиций.

Здесь, в частности, наведите сумму пополнения собственного капитала предприятий, если расходы вы провели по КЭКР 3210 «Капитальные трансферты предприятиям (учреждениям, организациям)». Основание — увеличение остатка на счете 5212 «Капитал на предприятиях в иной форме участия в капитале» на конец года.

Ведь в финансовой отчетности появилась информация об участии главных распорядителей бюджетных средств (далее — ГРС) в капитале предприятий. Сейчас Законом Украины «Об управлении объектами государственной собственности» от 21.09.2006 № 185-V определено, что ГРС осуществляет управление объектами государственной собственности, как субъектов государственного сектора, так и государственных предприятий. Поэтому именно бухгалтеры ГРС должны вести учет объектов государственной (коммунальной) собственности, находящихся в их управлении, по справедливой стоимости. Отражать в учете и финотчетности информацию об участии в капитале предприятий — для ГРС требование стандарта 101.

Строка 4220

В статье «Уменьшение капитала в предприятиях» укажите данные об уменьшении капитала в предприятиях вследствие:

• изъятия из сферы управления бюджетного учреждения предприятий государственного, коммунального секторов экономики;
• уменьшения размера собственного капитала в предприятиях, которые принадлежат к сфере управления бюджетного учреждения;
• выбытия финансовых инвестиций.

Здесь, в частности, наведите стоимость недвижимого имущества, которое предприятия вернули по решению органа центральной власти или органа местного самоуправления. Основание — уменьшение остатка на счете 5212 «Капитал на предприятиях в иной форме участия в капитале» на конец года.

Строка 4290

В статье «Прочие изменения в капитале» отчет о собственном капитале отражает изменения в составе собственного капитала, не указанные в статьях 4010-4030. По этой строке в каждой графе указывайте информацию о сумме, которая элемент собственного капитала:

• увеличивает — со знаком «+» или сумму без скобок;
• уменьшает — со знаком «−» или сумму в скобках.

Далее поговорим о том, какие именно изменения в капитале приводить в каждой графе этой строки.

Графа 3 «Внесенный капитал»

Информацию об увеличении внесенного капитала указывайте без скобок (см. образец заполнения, сумма — 29 100 грн) по К-т субсчета 5111 «Внесенный капитал распорядителям бюджетных средств», если такой капитал увеличился из-за уменьшения суммы:

а) целевого финансирования по Д-т субсчета 5411 «Целевое финансирование распорядителей бюджетных средств» как итог первобытных стоимостей введенных в эксплуатацию объектов капитальных инвестиций:

• в основные средства;
• другие необоротные материальные активы;
• нематериальные активы;

б) доходов текущего периода по Д-т субсчетов:

• 7112 «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе» и 7211 «Доходы от реализации активов» по основным средствам, других необоротных материальных активов, нематериальных активов, полученных в натуральной форме и оприходованных:
  – в результате инвентаризации»;
  – в результате демонтажа»;
  – в результате списания имущества;

• 7511 «Доходы по необменным операциям» относительно основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов в связи с их бесплатным получением.

Информацию об уменьшении суммы внесенного капитала отражайте по данным Д-т субсчета 5111 «Внесенный капитал распорядителям бюджетных средств» (см. образец заполнения, сумма — 27 366 грн) со знаком «-» или сумму в скобках за счет увеличения суммы:

• финансового результата из-за выбытия внеоборотных активов по данным К-т субсчета 5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы»;
• доходов текущего периода из-за начисления амортизации по данным К-т субсчета 7511 «Доходы по необменным операциям» на безвозмездно полученные необоротные активы.

ПРОЙТИ БЕЗПЛАТНО та ОТРИМАТИ СЕРТИФІКАТ

Графа 4 «Капитал в дооценках»

В строке 4290 укажите информацию об уменьшении суммы капитала в дооценках, наводите ее по данным Д-т субсчета 5311 «Дооценка (уценка) необоротных активов» за счет увеличения суммы финансового результата по К-т субсчета 5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» в связи с:

• выбытием объектов основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов со знаком «-» (см. образец заполнения, сумма — 2378 грн);
• пропорциональным отнесением на результат суммы начисленной амортизации со знаком «−».

Графа 5 «Финансовый результат»

В строке 4290 отображается информация об уменьшении суммы финансового результата. Наводите ее по данным Д-т субсчета 5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы», по которым отразили направления остатка средств, сложившегося на начало года по собственным поступлениям на счету 3522 (3542), на приобретение, создание или разработку внеоборотных активов (см. образец заполнения, сумма — 492 000 грн).

В то же время информацию об этом направлении наводите в графе 8 «Целевое финансирование» по данным К-т субсчета 5411 «Целевое финансирование распорядителей бюджетных средств» со знаком «+» (см. образец заполнения, сумма — 492 000).

Здесь указывайте суммы списанной дебиторской и кредиторской задолженности.

В графе 9 «Итого» строки 4290 отчета о собственном капитале суммируйте показатели граф 3-8 отдельно со знаком «+» и «-» (см. образец заполнения, суммы: 548 466 грн; 550 844 грн).

Строка 4300

В статье «Итого изменений в капитале» отчет о собственном капитале отражает итог изменений в составе собственного капитала за отчетный период. Определяйте его как сумму всех изменений, отраженных в статьях 4100-4290 (см. образец заполнения, сумма — 3 207 687 грн).

⏩ Всеукраїнська професійна сертифікація бухгалтерів — 2022 ⏪

✔️Ревізії ✔️Облік ✔️Інвентаризіція ✔️Звітність

Строка 4310

Статья «Остаток на конец года» отчета о собственном капитале (см. образец заполнения) определяйте, исходя из скорректированного остатка капитала на начало года (строка 4090) и итогов изменений в капитале (строка 4300).

Данные этой строки по каждому элементу собственного капитала, приведенному в соответствующих графах, должны быть тождественными с показателями соответствующих статей раздела I графы 4 пассива баланса ф. № 1-дс (см. табл.).

Cамоперевірка професійних знань

Образец заполнения отчета о собственном капитале

Как правильно заполнить отчет — смотрите на примере.