Если по результатам отчетного (налогового) периода налоговый кредит плательщика превышает его налоговые обязательства, у плательщика формируется отрицательное значение НДС отчетного (налогового) периода. Сумму НДС с «минусом» разрешено зачислять в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
Для этого такую сумму НДС отражаем в Приложениях 2 и 3 к налоговой декларации по НДС. Отрицательное значение разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, которую переносим в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, детализируем только в части периодов ее возникновения.
Специалисты ГФС разъяснили, что при заполнении этих приложений целесообразно применять принцип хронологии формирования отрицательного значения. То есть налоговые обязательства текущего (отчетного) периода уменьшайте на сумму налогового кредита в хронологическом порядке его возникновения — от древнейшего к более новому.
В графе 2 таблицы 2 приложения 3 рекомендуется указывать индивидуальный налоговый номер контрагента, за счет которого возникла сумма отрицательного значения, исходя из хронологии ее возникновения, начиная с отчетного периода, который является ближайшим к дате подачи декларации (боле новый отчетный период), и заканчивая наиболее древним отчетным периодом. То есть сначала отражайте «более новую» по отчетному периоду подачи декларации сумму НДС с «минусом».
Если такие суммы НДС в этих приложениях хотите отображать по другому принципу, в другой последовательности, целесообразно получить индивидуальную налоговую консультацию.
с ИНК ГФС от 06.08.2019 № 3674/6/99-99-12-02-01-15/ИНК
