Чи оподатковується одноразова допомога у зв’язку зі зміною роботи

Відповідь

Шпаргалка бухгалтера на 2023 рік

ГУ ДПС у Житомирській області повідомляє, що гарантії та компенсації працівникам в разі переїзду на роботу до іншої місцевості встановлюються Кодексом законів про працю України (далі – КЗпП) та ст. 12 Закону України «Про оплату праці» (далі – Закон № 108).

Розміри компенсацій, порядок їх виплати та надання гарантії зазначеним особам встановлюються законодавством (ст. 12 Закону № 108 та ст. 120 КЗпП затверджено постанову Кабінету Міністрів України від 02 березня 1998 року № 255 «Про гарантії та компенсації при переїзді на роботу в іншу місцевість» (далі – Постанова № 255)). Працівники мають право на відшкодування витрат та одержання інших компенсацій у зв'язку з переведенням, прийняттям або направленням на роботу в іншу місцевість, зокрема на:

• одноразову допомогу на самого працівника в розмірі його місячного посадового окладу (тарифної ставки) за новим місцем роботи і кожному члену сім’ї, який переїжджає, – в розмірі 25 % одноразової допомоги самого працівника;
• відшкодування вартості проїзду працівника і членів його сім'ї;
• відшкодування витрат по перевезенню майна;
• добові за час перебування в дорозі;
• заробітну плату за дні збору в дорогу і влаштування на новому місці проживання, але не більше шести днів, а також за час перебування в дорозі.

До членів сім’ї працівника, на яких виплачується компенсація, належать:

• чоловік;
• дружина;
• діти;
• батьки подружжя, які перебувають на їх утриманні і проживають разом з ними.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), відповідно до п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування резидента є, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).

Ставка податку становить 18 % бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (крім випадків, визначених у пп. 167.2 – 167.5 ст. 167 ПКУ) (п. 167.1 ст. 167 ПКУ).

Враховуючи зазначене, одноразова допомога, яка виплачується працівнику (членам його сім’ї) при переїзді в іншу місцевість у зв’язку зі зміною місця роботи, включається до загального місячного оподатковуваного доходу таких платників як інший дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

За інформацією ГУ ДПС у Житомирській області