Какая максимальная и минимальная базы начисления ЕСВ 2021 и как они могут измениться, какие ставки ЕСВ применять в этом году, когда и как платить единый социальный взнос, как применяется минимальная база ЕСВ, пример заполнения Приложения Д1 Налогового расчета - в статье.
Для начисления ЕСВ действует Обьедененный зарплатный отчет
СКАЧАТЬ новый бланк здесь
Образцы документов для вас:
Минимальная база начисления ЕСВ 2022
При расчете единого социального взноса (ЕСВ) в случае, если сумма зарплаты не дотягивает до минимальной зарплаты, применяется так называемая "минимальная база начисления ЕСВ" - минимальная заработная плата. То есть единый социальный взнос рассчитывается в 2022 году как произведение минимальной зарплаты и ставки ЕСВ (абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закона "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" от 08.07.2010 г. № 2464, дальше - Закон о ЕСВ).
⚡️ По какому алгоритму заполнять Налоговый расчет по ЕСВ, НДФЛ и ВС? ⚡️
МИНИМАЛЬНЫЙ ЕСВ 2022 |
| Период | Минимальная база ЕСВ
(минимальная зарплата), грн | Минимальный ЕСВ, грн |
| 01.01.2022–30.09.2022 | 6500 | 1430,00
(=6500×0,22) |
| 01.10.2022-31.12.2022 | 6500 | 1430,00
(=6500×0,22) |
При этом за базу ЕСВ берется не только зарплата, но и доходы по гражданско-правовым договорам (ГПД) работников, для которых это основное место работы. Например, в январе-сентябре 2022 применяем минимальную базу начисления ЕСВ (6500 грн) в следующих ситуациях:
Применяем минимальную базу начисления ЕСВ (6500грн) в следующих ситуациях:
- зарплата + больничные
- зарплата + отпускные
- зарплата + оплата по ГПД
- зарплата (основная работа) + зарплата (внутреннее совместительство)
- зарплата на полную ставку
- зарплата на неполную ставку
Если работник работает по внутреннему совместительству в одном учреждении, то рассчитывается общая сумма всех выплат по нему и сравнивается с минимальной базой.
Во всех случаях применения минимальной базы начисления ЕСВ 2022:
- сначала начисляем единый социальный взнос на фактическую сумму дохода;
- определяем разницу между минимальной зарплатой и этим доходом работника;
- начисляем ЕСВ также на исчисленную сумму разницы.
⚡️ В программе: ►Выплаты. ►Содержание. ►Налоги. ►Отчеты + ❤️ Официальный СЕРТИФИКАТ
Минимальная база ЕСВ и переходные больничные, отпускные
По отпускным обратите внимание: если отпускные касаются нескольких месяцев (так называемые переходные отпускные), то их сначала нужно распределить по месяцам, то есть отнести отпускные к тому месяцу, к которому они относятся.
Аналогично по переходным больничным:
- в месяце выхода на больничный, если листок нетрудоспособности не предоставлялся, то начисляем больничный на фактическую базу ЕСВ;
- в следующем месяце после получения листка нетрудоспособности распределяем больничные между двумя месяцами, за которые они начислены. Если после распределения фактическая база ЕСВ оказывается меньше минимальной - донасчитываем ЕСВ на сумму разницы.
Когда минимальная база ЕСВ не применяется
Исключения из правила "минимальной базы", когда ЕСВ уплачивается с фактически начисленного дохода (фактической базы), а не из минимальной зарплаты (см. абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ):
- аванс (зарплата за первую половину месяца);
- зарплата внешнего совместителя;
- зарплата лица по инвалидности;
- зарплата работника, работавшего неполный месяц (принят на работу не с 1-го числа месяца или уволен с работы не последним числом месяца);
- зарплата работника, который изначально был уволен, а затем в течение месяца заново принят;
- оплата по ГПД лицу, не работающему в учреждении ( «со стороны»).
В вышеперечисленных исключениях единый социальный взнос начисляется стандартным образом: как произведение зарплаты на ставку ЕСВ (22% или 8.41% для лиц с инвалидностью; также есть еще ставки 5.3%, 5.5% - для предприятий лиц с инвалидностью).
Работа над ошибками в отчетности по НДФЛ и ЕСВ: ответы на топ вопросыПримеры применения минимальной базы ЕСВ 2022
Внимание: 1430 грн - минимальный размер ЕСВ в январе-сентябре 2022
Пример 1 (простая ситуация). Работнику, который несколько дней находился в отпуске за свой счет, в апреле 2022 начислена зарплата 5700 грн. Работник в трудовых отношениях был весь месяц. Рассчитываем ЕСВ:
- ЕСВ с фактической базы = 5700 грн × 0,22 = 1254 грн;
- разница между минимальной и фактической базой = 6500 - 5700 = 800 грн;
- доначислен ЕСВ на разницу = 800 грн × 0,22 = 176 грн;
- общая сумма ЕСВ = 1254 + 176 = 1430 грн.
Пример 2 (внутренний совместитель). В апреле 2022 работник получил 4000 грн (основная работа) +1300 грн (внутреннее совместительство) и 700 грн (работа по ГПД) = 6000 грн. В таком случае ЕСВ нужно начислить не только с 6000 грн, но еще и с 500 грн (= 6500 - 6000). В результате общая сумма ЕСВ составит минимальные 1430 грн.
Пример 3 (внешний совместитель). Работнику, который не работает в учреждении как по основному месту работы, начислена в апреле 2022 зарплата 3250 грн. ЕСВ начисляем с 3250 грн, так как это внешний совместитель и действует исключение из правила "минимальной базы". Итак, ЕСВ = 3250 грн × 0,22 = 7150 грн.
Пример 4 (неполный месяц работы). Цифры начислений такие же, как в примере 1, но работник уволился 28.04.2022 и доработал 1 рабочий день (29.04.2022) до полного месяца. Данная ситуация - исключение из правила "минимальной базы". Итак, ЕСВ считаем только с фактической базы и имеем: 5700 грн × 0,22 = 1254 грн.
Читать ответ эксперта
Минимальная база ЕСВ и доплата до минимальной зарплаты
Не путаем также минимальную базу начисления ЕСВ и доплату до минимальной зарплаты - это совершенно разные понятия со своими правилами применения. То есть они не связаны.
Например, примере 1 доплаты до минимальной зарплаты может и не быть, если работник недовыполнил месячную норму труда. В Приложении Д1 Объединенного зарплатного отчета (Налогового расчета сумм дохода) разница с минимальной базой ( в примере 1 – 800 грн ), заносим в кол. 18. По своей сути разница 800 грн (пример 1) - это виртуальная сумма, которая только увеличивает ЕСВ, но никак не сказывается на реальном заработке работника.
Максимальная база начисления ЕСВ 2022
Единый социальный взнос начисляем на зарплату работников, если ее размер не превышает 15 размеров минимальной заработной платы. Это и будет максимальная величина, которая в 2021 году составляет:
Максимальный ЕСВ 2022 |
| Период | ЕСВ, грн | Минимальный ЕСВ, грн |
| 01.01.2022–30.09.2020 | 97500
(=6500×15) | 21450 грн
(=97500×0,22) |
| 01.10.2022-31.12.2020 | 100500
(=6700×15) | 22110 грн
(=100500×0,22) |
Ставка ЕСВ 2021
В бюджетных учреждениях единый социальный взнос начисляем по ставкам:
Ставка ЕСВ 2022 |
| Период | Категория работника | База начисления ЕСВ, грн | Ставка ЕСВ, % |
| 01.01.2022–30.09.2022 | обычный | 0 – 97500 | 22 |
| особа с инвалидностью | 8,41 |
| 01.01.2022–30.09.2022 | обычный | 0 – 100500 | 22 |
| особа с инвалидностью | 8,41 |
Сроки уплаты ЕСВ 2022
Единый социальный взнос 2022 году платят по месту учета учреждения на специальные счета для уплаты ЕСВ 2021, открытые ГНС в органах Казначейства. Реестр счетов на оплату ЕСВ 2022 можно найти на сайте ГНС. Администрированием ЕСВ, то есть контролем, проверками, приемом отчетности, разъяснительной работой занимается именно ДПС, хотя ЕСВ - это не налог, а платеж за страхование.
Срок уплаты ЕСВ определяет п. 3 раздела IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 № 449.
Напомним сроки уплаты ЕСВ:
- до 20-го числа следующего месяца - платим ЕСВ, который начисленный за соответствующий календарный месяц, если зарплата была выплачена, например депонированная или были начисления больничных за прошлый месяц;
- при каждой выплате - если выплачиваем зарплату, больничные, отпускные, премии, вознаграждения и другие выплаты, на которые начисляем ЕСВ.
Хотя учреждения будут отчитываться вплоть до 9 ноября, работодателей уже сейчас волнует, как откорректировать допущенные в отчетности ошибки и не будут ли «светить» за это санкции. Разберемся, будут ли штрафовать во время карантина и за что
Отчетность по ЕСВ 2022
По ЕСВ учреждения, как и обычные предприятия, отчитываются в 2022 году в составе Объединенного зарплатного отчета - Налогового расчета сумм дохода, который охватывает ныне НДФЛ и военный сбор. Отчетности в 2021 году осуществлялось ежеквартально в течение 40 к. дней, следующих за отчетным кварталом.
Однако существует намерение Кабмина изменить срок отчетности на месячный – в течение 20 к. дней ежемесячно (законопроект № 6120). По состоянию на конец декабря 2021 г. данные изменения не приняты.
☛ Отчеты по ЕСВ 2022 пока остаются ежеквартальными, но следует быть готовыми к возвращению месячного срока
За неподачу такого отчета штраф (п. 120.1 НКУ):
- 340 грн – первое непредоставление;
- 1020 грн - повторное в течение года.
Неуплата же самого ЕСВ - штраф 20% от своевременно неуплаченной суммы (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).
Также на сумму недоимки по уплате ЕСВ начисляется пеня 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки (п. 521 подразд. 10 Переходных положений НКУ, ч. 10 ст. 25 Закона о ЕСВ).
Однако из-за карантина с 1 марта 2020 по последний календарный день месяца действия карантина (включительно) штрафы за несвоевременную подачу отчетности, а также за просрочку уплаты ЕСВ не действуют (п. 9 экз. 11.1 Переходных и заключительных положений Закона о ЕСВ). Пеня также не начисляется. Карантин пока что продолжен до 31 марта 2022 года.
Разница между минимальной и фактической базой ЕСВ в Приложении Д1
Сумма разницы между минимальной и фактической базой ЕСВ в Приложении 1 (Д1) Объединенного отчета указывается в графе 18. По ней в графе 09 также применяется такой код типа начислений (КТН):
- "13" - разница рассчитана в текущем месяце за текущий месяц или в текущем месяце за предыдущий в связи с исчислением сумм больничных и/или пособия по беременности и родам за предыдущий месяц. Этот КТН нельзя применять за будущие отчетные периоды, что следует учесть при начислении ЕСВ на декретные, ведь в месяце выхода в декрет происходит начисление ЕСВ за будущие периоды;
- "14" - разница за предыдущий период, возникшая в связи с удержанием излишне начисленных отпускных при увольнении работника;
- "2" - используется обнаруженная ошибка по разнице в прошлых отчетных периодах и исправляется она в текущем отчетном периоде.
По примеру 1 составлен образец заполнения Приложения 1 (Д1) Налогового расчета сумм дохода:
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"
Внимание: 1430 грн - минимальный размер ЕСВ в январе-сентябре 2022
Пример 1 (простая ситуация). Работнику, который несколько дней находился в отпуске за свой счет, в апреле 2022 начислена зарплата 5700 грн. Работник в трудовых отношениях был весь месяц. Рассчитываем ЕСВ:
