- Доплата до минимальной заработной платы: общие правила
- У кого больше минимального уровня, но за счет доплат
- У кого зарплата меньше 6700 грн
- Кто не выполнил месячную норму труда
- Доплата до минимальной заработной платы 2023 на примерах
- Доплата до минимальной заработной платы совместителям
- Примеры доплаты минимальной заработной платы для бюджетников
Доплата до минимальной заработной платы: общие правила
Установленная на январь-декабрь 2023 минимальная зарплата (она же – «минималка») – 6700 грн. Основание для начисления доплаты к минимальной зарплате – это ст. 3¹ Закона «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108 (далее – Закон об оплате труда).
Обращаем внимание на следующее:
- с минималкой сравнивается не только оклад, а вся зарплата со всеми выплатами (кроме исключений, о которых см. ниже). К примеру, оклад работника 3153 грн (2-й тарифный разряд ЕТС в 2023 году), но с определенными надбавками у него получается 6750 грн. Доплата не требуется (зарплата > 6700 грн.);
- доплата к минималке и минимальная база ЕСВ – это разные вещи. По каждой свои правила. Например, для совместителей и лиц с инвалидностью минимальная база ЕСВ не применяется, но доплата к минималке может быть (см. ниже);
- особое внимание уделите работникам, у которых зарплата меньше 6700 грн, ведь при проверке Гослужбы труда к ним будет повышено внимание;
- доплата к минимальной заработной плате 2023 г. в Налоговом расчете сумм дохода никак не выделяется. Это просто часть зарплаты (фонд дополнительной зарплаты) по пп. 2.1.1 Инструкции по приказу Госстата от 13.01.2004 г. № 5. Это означает, что доплата к минималке «раскрывается» в отчетности в общей сумме зарплаты.
Нормы длительности рабочего времени на 2023 год
Отдельно об индексации и доплате к минимальной зарплате. Как известно, в 2023 году начисление индексации приостановлено Законом о Госбюджете 2023. Однако в те годы, когда индексация начислялась, действовало следующее правило: сумма индексации уменьшает доплату до минимальной зарплаты. Индексация не входит в выплаты, идущие свыше минимального уровня (см. далее). К примеру, у работника зарплата 6670 грн, но ему насчитали индексации еще плюс 50 грн (всего зарплата получилась – 6720 грн). Доплаты к минимальной зарплате не будет. Если же индексации у него нет, то нужно доплатить 30 грн (=6700 – 6670 грн).
Теперь рассмотрим основные нюансы доплаты к минимальной зарплате более подробно в четырех разделах.
У кого зарплата больше минимального уровня, но за счет доплат
Рекомендуем сначала определиться с работниками, имеющими доплаты, которые начисляются сверх «минимального уровня». Почему? Потому что сама цифра заработной платы, превышающая сегодня 6700 грн, еще ни о чем не говорит. К примеру, есть работник, которому начислено 6900 грн зарплаты, но 900 грн из них, скажем, «ночные». Оплата ночных не учитывается при определении доплаты к минималке. Следовательно, зарплата такого работника, которая сравнивается с минимальной базой – всего лишь 6000 грн (=6900 – 900). И надо доначислить еще (!) 700 грн. доплаты до минимальной зарплаты (=6700–6000). Если бы бухгалтер отбросил автоматически всех, у кого больше 6700 грн, то пропустил бы такого работника, недоначислил бы ему зарплаты. У данного работника должна быть зарплата 7600 грн (=6900 + 700).
ВИМОГИ ДО ГРАФІКУ ВІДПУСТОК НА 2023 РІК
Перечень выплат, идущих сверх минимальной зарплаты, то есть не учитываются при определении доплаты к минималке, приведен в таблице ниже.
| ВЫПЛАТЫ, КОТОРЫЕ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДОПЛАТЫ ДО МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРПЛАТЫ | |
| ОСНОВНЫЕ1: | |
| |
| ОПЛАТА ОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЕНИ НА ОСНОВЕ СРЕДНЕДНЕВНОЙ ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ 2 МЕСЯЦА | |
| |
| ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ – ЗА НЕОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЯ: | |
| выплаты, которые относятся к фонду оплаты труда3 | выплаты, которые не относятся к фонду оплаты труда4 |
|
|
| 1 – указаны непосредственно в ст. 3¹ Закона об оплате труда; 2 – речь идет о зарплате за дни командировки (не суточные). Напоминаем, что по существующим правилам оплата производится на основе наибольшей из двух сумм – среднедневной за прошедшие 2 месяца или как среднедневной зарплаты за текущий месяц (как обычный рабочий день) – бухгалтер выбирает наибольшую из 2-х цифр (письма Минсоцполитики от 08.11.2016 г. № 1584/13/84-16, от 13.02.2017 г. (№ 322/0/101-17/282). Обратите внимание, что для госслужащих всегда взимается среднедневная за текущий месяц как обычный рабочий день, то есть для госслужащих оплата дней командировки всегда входит в минимальную зарплату (см. ч. 5 ст. 42 Закона «О государственной службе» от 10.12.2015 г. № 889); 3 – упоминаются в письмах Минсоцполитики от 17.05.2017 г. № 1452/0/101-17, от 25.05.2017 г. № 1545/0/101-17/28. Они не учитываются при определении соблюдения минимального уровня оплаты труда, так как зависят от выплат, которые были в прошлом и числятся на основе среднедневного заработка. Таким образом, они заработаны в прошлом, а не по результатам работы в текущем месяце; 4 – такие выплаты по определению не могут быть в расчете минимальной зарплаты, так как сами по себе не являются зарплатой. Они идут «сверх» зарплаты. | |
Обратите внимание, что если работник имел за месяц только больничные, декретные или отпускные, то их сумма может быть и меньше 6700 грн и здесь ничего не нарушается: данные выплаты начисляются исходя из средних выплат за прошедшие месяцы и никак не связаны с работой работника в таком месяце (или вообще его неработой полный месяц).
Внимание: Сначала находим работников, имеющих зарплату «сверх минимального уровня», но имеющих доплаты, которые не учитываются в размере минималки («ночные» и т.п.). Отбрасываем такие доплаты и только тогда сравниваем начисленную зарплату с 6700 грн.
У кого зарплата менее 6700 грн
Здесь уже просто отбираем всех, кто остался с недотягивающей до минималки зарплатой. Однако начислять доплату к минимальной заработной плате еще не торопимся, так как минимальные гарантии по зарплате установлены при выполнении одного существенного условия – работник должен выполнить месячную норму труда. А если он «недоработал», то и доплаты к минималке быть не должно. Итак, возникает третья норма.
Кто не выполнил месячную норму труда
Месячная норма зависит от длительности рабочей недели в заведении. Нормы рабочего времени ранее приводились ежегодно в Минэкономики. На 2023 г. таких норм нет, поэтому определяем самостоятельно (празднично-нерабочих дней во время действия военного положения нет, они считаются рабочими днями). Например, март 2023 года – 184 ч (23 г. дни, 40-часовая неделя, 5-дневка) и 165,6 ч (36-часовая неделя, 5-дневка). Невыполнение может быть по разным причинам, например из-за того, что работник находился на больничном, в отпуске, имел невыход на работу по болезни не подтвержденной больничным (вместо него – медицинская справка). Однако это не значит автоматическое лишение доплаты к минималке. В таком случае нужно рассчитать минимальную оплату за это фактически отработанное время. Рассмотрим как.
Доплата до минимальной заработной платы 2023 на примерах
Пример 1 (минималка и фактически отработанное время). Работник, отработавший в марте 2023 года 160 ч вместо 184 ч (два дня был на больничном). Тогда минимальный уровень оплаты труда будет 6700×160/184= 5826,09 грн. Данная цифра – 5826,09 грн – и является той базой, с которой следует сравнить месячную зарплату работника (а не 6700 грн). Если работнику начислено за март 5950 грн. (без больничных), то доплату к минимальной зарплате не начисляем, так как 5950 грн. > 5826,09 грн. Однако если работнику начислена зарплата 5800 грн, то нужно провести доплату 26,09 грн (= 5826,09 – 5800).
Что касается 6700 грн, то это оплата за полностью отработанную норму марта 2023 года, то есть 184 часа. Если работник отработал 184 часа и получил только 5950 грн, тогда ему следует доплатить разницу по полной минималке, то есть 750 грн (=6700 – 5950).
Доплата к минимальной заработной плате 2023 г. совместителям
Еще одна ситуация, когда «минимальный уровень» по работнику следует уменьшить – работник оформлен на неполное рабочее время, например внешний или внутренний совместитель. В целом ситуация тогда сходна с ситуацией, когда совместитель работает в свободное от основной работы время, то есть имеет неполное рабочее время.
Пример 2 (доплата к минималке совместителю, неполное рабочее время). Работник оформлен как совместитель на 0,5 ставки и отработал 92 часа со 184 часов за март 2023 г.
Получается, что его минимальная оплата составляет 92/184 = 0,50 от минимальной зарплаты. Это будет 6700 грн. ×92/184 = 3350 грн. Если такому работнику начислено за месяц зарплаты:
- 3400 грн, то доплаты не будет, хотя сумма и меньше минималки 6700 грн;
- 3300 грн, то нужно начислить доплату до минимального уровня 50 грн (= 3350 – 3300).
Обратите внимание, что если правильно считать зарплату на основе отработанных часов по табелю учета рабочего времени и даже у совместителя по «0,5 ставки» реальный коэффициент фактического выполнения нормы за месяц может получиться и другой, например 0,4891 (=90/184). В расчет следует брать тогда именно коэффициент «0,4891», а не «0,5». Однако на практике, как правило, «подгоняют» цифры табеля так, чтобы были «чистые 0,5».
Аналогичные правила действуют не только для совместителей (внешних и внутренних), но и для штатных работников, тоже работающих неполное рабочее время. Однако помним по ним еще и минимальную базу ЕСВ. В примере 2 ЕСВ следует начислить из фактической суммы зарплаты (=3300 грн. × 0,22 = 726 грн.). Однако, если бы на таких же условиях «отработал» штатный работник, у которого «всего 0,5 ставки» и нет никакого внутреннего совместительства и выплат за ЦПД и т.п., пришлось бы тогда начислить ЕСВ с минимальной базы, то есть 6700 грн (=6700 грн ×0,22=1474 грн).
Примеры доплаты к минимальной зарплате для бюджетников
Приведем еще несколько примеров типичных для бюджетных учреждений.
Пример 3 (стандартная ситуация). Есть водитель. Имеет 1-й тарифный разряд ЕТС. Оклад 2893 грн. в марте 2023 года. Прибавка за классность 25%; доплата за ненормированный рабочий день 30%.
Начисленная зарплата 2893+2893×0,25+2893×0,3=2893+723,25+867,90=4484,15 грн.
Доплата за минимальную зарплату = 6700 – 4484,15 = 2215,85 грн.
За месяц водителю будет начислено 4484,15+2215,85=6700 грн.
Пример 4 (+индексация в 2022 году). Водитель, у которого должностной оклад тоже 2893 грн начислена еще и индексация за декабрь 2022 г. в размере 168,11 грн. В прошлом году индексация еще начислялась (в 2023 году – отменена, минимальная зарплата тоже была 6700 грн).
Доплата к минимальной зарплате = 6700 – 4484,15 – 168,11 = 2047,74 грн.
За месяц все равно получится 6700 грн. Таким образом, индексация уменьшает доплату к минимальной зарплате, так как засчитывается в оплату минимальной нормы за месяц (6700=4484,15+168,11+2047,74).
Пример 5 (+ночные). Тот же водитель из примера 1.
Водителю была начислена еще и оплата 18 ч работы ночью (40%). Стоимость 1 часа такой работы для марта 2023 г.: 2893/184 = 15,72 грн, где 184 ч – это норма рабочего времени марта 2023 года.
Считаем «ночные» = 15,72×18×0,4 = 113,18 грн. Данная сумма не участвует в расчете доплаты к минимальной зарплате.
В месяц водитель получит 4484,15+2215,85+113,18 = 6813,18 грн.
Пример 6 (доплата к минимальной заработной плате при отпуске). Тот же водитель из примера 5. Все то же самое, но водитель был в отпуске и отработал 16 из 23 рабочих дней в марте 2023 г.
Рассчитываем коэффициент: 16×8/184 = 128/184 = 0,6957.
Рассчитываем оклад 2893×0,6957=2012,66 грн.
Из-за изменения суммы, начисленной по окладу, следует перечислить все остальные доплаты.
Начисленная зарплата: 2012,66 (оклад) + 2012,66×0,25 (классность) + 2012,66×0,3 (ненормированный день) = 2012,66 + 503,17 + 603,80 = 3119,63 грн.
Минимальный уровень = 6700×0,6957 = 4661,19 грн. Считаем доплату к минималке: 4661,19 – 3119,63 = 1541,56 грн.
Также наш водитель получил «ночные» 113,18 грн. Отпускные пусть будут 1200 грн.
Тогда водителю будет начислено всего заработной платы: 3119,63 + 1541,56 + 113,18 + 1200 =5974,37 грн
Итого зарплата: 3359,66 + 1394,63 +119,02 +1200 = 6073,31 грн.
