Доплата до мінімальної заробітної плати 2024
Доплата до мінімальної заробітної плати: загальні правила
Встановлена на січень-березень 2024 року мінімальна зарплата (вона ж – «мінімалка») – 7100 грн. Підстава для нарахування доплати до мінімальної зарплати – це ст. 31 Закону «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108 (далі – Закон про оплату праці).
Звертаємо увагу на таке:
- з мінімалкою порівнюється не лише оклад, а вся зарплата з усіма виплатами (окрім винятків, про які див. нижче – питання 1). Наприклад, оклад працівника 3483 грн (2-й тарифний розряд ЄТС у січні-березні 2024 року), але з певними надбавками у нього виходить 7150 грн. Доплата не потрібна (зарплата > 7100 грн);
- доплата до мінімалки та мінімальна база ЄСВ – це різні речі. По кожній свої правила. Наприклад, для сумісників та осіб з інвалідністю мінімальна база ЄСВ не застосовується, але доплата до мінімалки може бути (див. нижче – питання 4);
- особливу увагу приділіть працівникам, у яких зарплата менша 7100 грн, адже при перевірці Держпраці до них буде підвищена увага;
- доплата до мінімальної заробітної плати 2024 у Податковому розрахунку сум доходу ніяк не виділяється. Це просто частина зарплати (фонд додаткової зарплати) за пп. 2.1.1 Інструкції зі статистики заробітної плати з наказу Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5. Це значить, що доплата до мінімалки «розчиняється» у звітності у загальній сумі зарплати.
Окремо про індексацію та доплату до мінімальної зарплати. З січня 2024 року призупинена у 2023 році індексація зарплати поновлюється. Відносно доплати до мінімальної зарплати та індексації діє таке правило: сума індексації зменшує доплату до мінімальної зарплати. Індексація не входить до виплат, які йдуть понад мінімальний рівень (див. – питання 1). Наприклад, у працівника зарплата у січні 2024 року 7070 грн, але йому нарахували індексації ще плюс 50 грн (всього зарплата вийшла – 7120 грн). Доплати до мінімальної зарплати не буде. Якщо ж індексації у нього немає, то треба доплатити 30 грн (= 7100 – 7070 грн).
Тепер розглянемо основні нюанси доплати до мінімальної зарплати більш детально у 4-х проблемних питаннях.
Хто має понад «мінімальний рівень», але за рахунок доплат
Рекомендуємо спочатку визначитися з тими працівниками, які мають доплати, які нараховуються понад «мінімальний рівень». Чому? Тому що сама цифра заробітної плати, яка перевищує насьогодні 7100 грн ще ні про що не говорить. Наприклад, є працівник, якому нараховано 7300 грн зарплати, але 900 грн з них, скажімо, «нічні». Оплата «нічних» не враховується при визначенні доплати до мінімалки. Отже, зарплата такого працівника, яка порівнюється з мінімальною базою, – всього лише 6400 грн (=7300 – 900). І треба донарахувати ще (!) 700 грн доплати до мінімальної зарплати (=7100–6400). Якби бухгалтер відкинув автоматично всіх працівників, у кого «більше 7100 грн», то пропустив би такого працівника, недонарахував би йому зарплати. У даного працівника має в результаті бути зарплата 8000 грн (=7300 + 700).
Калькулятор індексації зарплати
Перелік виплат, які йдуть «зверх» мінімальної зарплати, тобто не враховуються при визначенні доплати до мінімалки, наведено у таблиці нижче.
ВИПЛАТИ, ЯКІ НЕ ВРАХОВУЮТЬСЯ ПРИ ВИЗНАЧЕНІН ДОПЛАТИ ДО МІНІМАЛЬНОЇ ЗАРПЛАТИ | |
ОСНОВНІ1: | |
| |
ОПЛАТА ВІДПРАЦЬОВАНОГО ЧАСУ НА ОСНОВІ СЕРЕДНЬОДЕННОЇ ЗА МИНУЛІ 2 МІСЯЦІ | |
| |
ДОДАТКОВІ – ЗА НЕВІДПРАЦЬОВАНИЙ ЧАС: | |
виплати, які належать до фонду оплати праці3 | виплати, які не належать до фонду оплати праці4 |
|
|
1 – зазначені безпосередньо у ст. 31Закону про оплату праці; 2 – мова йде про зарплату за дні відрядженні (не добові). Нагадуємо, що за існуючими правилами оплата здійснюється на основі найбільшої з двох сум – середньоденної за минулі 2 місяці або як середньоденної за поточний місяць (як звичайний робочий день) – бухгалтер обирає найбільшу з 2-х цифр (листи Мінсоцполітики від 08.11.2016 р. № 1584/13/84-16, від 13.02.2017 р. № 322/0/101-17/282). Зверніть увагу, що для держслужбовців завжди береться середньоденна за поточний місяць як звичайний робочий день, тобто для держслужбовців оплата днів відрядження завжди входить до мінімальної зарплати (див. ч. 5 ст. 42 Закону «Про державну службу» від 10.12.2015 р. № 889); 3 – згадаються у листах Мінсоцполітики від 17.05.2017 р. № 1452/0/101-17, від 25.05.2017 р. № 1545/0/101-17/28. Вони не враховуються при визначенні дотримання мінімального рівня оплати праці, так як залежать від виплат, які були у минулому і рахуються на основі середньоденного заробітку. Таким чином, вони «зароблені» у минулому, а не за результатами роботи у поточному місяці; 4 – такі виплати за визначенням не можуть бути у розрахунку мінімальної зарплати, так як самі по собі зарплатою не є. Вони йдуть «зверх» зарплати |
Зверніть увагу, що якщо працівник мав за місяць тільки лікарняні, декретні або відпускні, то їхня сума може бути й меншою 7100 грн і тут нічого не порушується: дані виплати нараховуються виходячи з середніх виплат за минулі місяці і ніяк не пов’язані з роботою працівника у такому місяці (чи взагалі його нероботою повний місяць).
Увага: Спочатку знаходимо працівників, які мають зарплату «понад мінімальний рівень», але мають доплати, які не враховуються у розмір мінімалки («нічні» тощо). Відкидаємо такі доплати і лише тоді порівнюємо нараховану зарплату з 7100 грн.
Хто має зарплату меншу за 7100 грн
Тут уже просто відбираємо всіх, хто залишився з зарплатою, яка недотягує до мінімалки. Однак нараховувати доплату до мінімальної заробітної плати ще не поспішаємо, так як мінімальні гарантії щодо зарплати встановлені за виконання однієї суттєвої умови – працівник мав виконати місячну норму праці. А якщо він «недопрацював», то й доплати до мінімалки бути не повинно. Отже, постає третє питання.
Хто не виконав місячну норму праці
Місячна норма залежить від тривалості робочого тижня в установі. Норми робочого часу раніше наводилися щороку Мінекономіки. На 2024 рік, як і на 2023 рік, таких норм немає, тому визначаємо самостійно (святково-неробочих днів під час дії воєнного стану немає, вони вважаються робочими днями).
Наприклад, січень 2024 року – 184 год (23 р. дні, 40-годинний тиждень, 5-денка) і 165,6 год (36-годинний тиждень, 5-денка). Невиконання може бути з різних причин, наприклад через те що працівник перебував на лікарняному, у відпустці, мав невихід на роботу через хворобу не підтверджену лікарняним (замість нього – медична довідка). Однак це не значить автоматичного позбавлення доплати до мінімалки. У такому разі потрібно розрахувати мінімальну оплату за той фактично відпрацьований час. Розглянемо як.
Доплата до мінімальної заробітної плати 2024 на прикладах
Приклад 1 (мінімалка і фактично відпрацьований час). Працівник, який відпрацював у січні 2024 року 160 год замість 184 год (два дні був на лікарняному). Тоді мінімальний рівень оплати праці буде 7100×160/184 = 6173,91 грн. Дана цифра – 6173,91 грн – і є тією базою, з якою слід порівняти місячну зарплату працівника (а не 7100 грн). Якщо працівнику нараховано за березень 6190 грн (без лікарняних), то доплату до мінімальної зарплати НЕ нараховуємо, так як 6190 грн > 6173,91 грн. Однак, якщо працівнику нараховано зарплату 6100 грн, то треба провести доплату 73,91 грн (= 6173,91 – 6100).
Щодо 7100 грн, то це оплата за повністю відпрацьовану норму січня 2024, тобто 184 год. Якщо працівник відпрацював 184 год і отримав лише 6190 грн, тоді йому слід доплатити різницю з повної мінімалки, тобто 910 грн (= 7100 – 6190).
Доплата до мінімальної заробітної плати 2024 сумісникам
Ще одна ситуація, коли «мінімальний рівень» по працівнику слід зменшити – працівник оформлений на неповний робочий час, наприклад є зовнішнім або внутрішнім сумісником. У цілому ситуація тоді подібна до того, коли сумісник працює у вільний від основної роботи час, тобто має неповний робочий час.
Приклад 2 (доплата до мінімалки суміснику, неповний робочий час). Працівник оформлений як сумісник на 0,5 ставки й відпрацював 92 год з 184 год за січень 2024 р. Виходить, що його мінімальна оплата становить 92/184 = 0,50 від мінімальної зарплати. Це буде 7100 грн ×92/184 = 3550 грн. Якщо такому працівнику нараховано за місяць зарплати:
- 3600 грн, то доплати не буде, хоча сума й менша за мінімалку 7100 грн;
- 3500 грн, то треба нарахувати доплату до мінімального рівня 50 грн (= 3550 – 3500).
Зверніть увагу, якщо правильно рахувати зарплату на основі відпрацьованих годин за табелем обліку робочого часу і навіть у сумісника з «0,5 ставки» реальний коефіцієнт фактичного виконання норми за місяць може вийти й інший, наприклад 0,4891 (=90/184). У розрахунок слід брати тоді саме коефіцієнт «0,4891» а не «0,5». Однак на практиці, як правило, «підганяють» цифри табеля так, аби були «чисті 0,5».
Аналогічні правила діють не тільки для сумісників (зовнішніх і внутрішніх), але й для штатних працівників, які теж працюють неповний робочий час. Однак при нарахуванні зарплати штатним працівникам пам’ятаємо ще й про мінімальну базу ЄСВ. Так, у прикладі 2 ЄСВ слід нарахувати з фактичної суми зарплати (= 3550 грн × 0,22 = 781 грн). Однак, якби на таких же умовах «відпрацював» штатний працівник, у якого «всього 0,5 ставки» й немає ніякого внутрішнього сумісництва й виплат за ЦПД тощо, то довелося б тоді нарахувати ЄСВ з мінімальної бази, тобто 7100 грн (= 7100 грн ×0,22 = 1562 грн).
Приклади доплати до мінімальної зарплати для бюджетників
Наведемо ще декілька прикладів типових для бюджетних установ.
Приклад 3 (стандартна ситуація). Є водій. Має 1-й тарифний розряд ЄТС. Оклад 3195 грн у січні 2024 року. Надбавка за класність 25%, доплата за ненормований робочий день 30%.
Нарахована зарплата 3195 + 3195 ×0,25 + 3195 ×0,3 = 3195 + 798,75+ 958,50 = 4952,25 грн.
Доплата до мінімальної зарплати = 7100 – 4952,25 = 2147,75 грн.
За місяць водію буде нараховано 4952,25+2147,75= 7100 грн.
Приклад 4 (+ індексація у 2024 році). У липні 2024 року цьому ж водію, у якого посадовий оклад уже має бути 3600 грн, нараховано ще й індексацію за червень 2024 р. у розмірі 168,11 грн. Цифра індексації умовна, так як у 2024 році базовий місяць для всіх січень 2024 і на момент підготовки даної консультації, чи взагалі буде індексація за червень 2024 року і якщо буде, то якою – невідомо, так як невідомі показники інфляції 2024.
Нарахована зарплата 3600 + 3600 ×0,25 + 3600 ×0,3 + 168,11 = 3600 + 900+ 1080 +168,11 = 5748,11 грн.
Доплата до мінімальної зарплати = 7100 – 5748,11 – 168,11 = 1183,78 грн.
За місяць все одно вийде 7100 грн. Таким чином, індексація зменшує доплату до мінімальної зарплати, так як зараховується в оплату мінімальної норми за місяць (7100 = 5748,11 + 168,11+ 1183,78).
Приклад 5 (+ «нічні»). Той же водій з прикладу 1, якому нараховується зарплата за січень 2024 року.
Водію було нараховано ще й оплату 18 год роботи вночі (40%). Вартість 1 години такої роботи для січня 2024 р.: 3195/184 = 17,36 грн, де 184 год – це норма робочого часу березня 2024.
Рахуємо «нічні» = 17,36 × 18×0,4 = 124,99 грн. Дана сума не бере участі в розрахунку доплати до мінімальної зарплати.
За січень 2024 водій отримає 4952,25+2147,75+124,99 = 7224,99 грн.
Приклад 6 (доплата до мінімальної заробітної плати при відпустці). Той же водій з прикладу 5.
Все те саме, але водій був у відпустці і відпрацював 15 з 23 робочих днів у січні 2024 р.
Розраховуємо коефіцієнт: 15 × 8/184 = 128/184 = 0,6522.
Розраховуємо оклад 3195 × 0,6522= 2083,78 грн.
Через зміну суми, яка була нарахована за окладом, слід перерахувати всі інші доплати.
Нарахована зарплата: 2083,78 (оклад) + 2083,78 × 0,25 (класність) + 2083,78 × 0,3 (ненормований день) = 2083,78+ 520,95 + 625,13= 3229,86 грн.
Мінімальний рівень = 7100 × 0,6522 = 4630,62 грн. Рахуємо доплату до мінімалки: 4630,62 – 3229,86 = 1400,76 грн.
Також наш водій отримав «нічні» 124,99 грн. Відпускні хай будуть 2200 грн.
Тоді водію буде нараховано всього зарплати: = 3229,86 + 1400,76 + 124,99 + 2200 =6955,61 грн.
Разом зарплата: 3229,86 + 1400,76 +124,99 +2200= 6955,61 грн.
Весняні дива для бухгалтерів! Оформлюйте передплату на журнали «Головбух Бюджет» та «Головбух Праця та Зарплата» – платіть за 10 місяців, а користуйтеся цілий рік!
Замовляйте в редакції за номером 0 800 21 12 20.