ШПАРГАЛКА БУХГАЛТЕРА НА 2024 РІК
Державна податкова служба проаналізувала подані за ІІ квартал 2024 року додатки 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» (далі – Додаток 5) до податкової декларації з рентної плати. Платники податків допускають значну кількість помилок у декларуванні рентної плати за спеціальне використання води (далі – Рентна плата).
Які типові помилки у звітності з рентної плати
1. Невірне визначення коду водного об’єкта в рядку 6 Додатку 5, передбачений додатком 16 до Податкової декларації, що унеможливлює визначити правильність застосування ставок Рентної плати відповідно до пп. 255.5.1, 255.5.2, п. 255.5 ст. 255 Кодексу та показник «V», який становить:
- для водних ресурсів, що входять виключно до складу напоїв – за 1 куб. м;
- для водних ресурсів для потреб рибництва – за 10 000 куб. м;
- за спеціальне використання поверхневих та підземних вод, шахтної, кар’єрної та дренажної води – за 100 кубГм.
2. Некоректне відображення у групі рядків 8 Додатка 5 такого елемента як об’єкт оподаткування – фактичний обсяг використаної з початку року води, у тому числі в частині таких передбачених складових: «в межах установленого річного ліміту» в рядку 8.1 та «понад установлений річний ліміт» в рядку 8.2 Додатка 5. Попри те, що у рядку 8 Додатка 5 встановлено арифметичний контроль розміру об’ єкту оподаткування (р.8 = р. 8 Д +р. 8.2).
3. В рядку 9 «Ставка рентної плати» Додатка 5 водокористувачами здійснено обрахунок податкового зобов’язання з використанням неіснуючих у п. 255.5 ст. 255 Кодексу ставок Рентної плати та тих, що не відповідають обраному коду водного об’єкта.
4. Окремі розрахунки складено із невірними коефіцієнтами (рядок 10.1 – 10.4 Додатка 5) до ставок рентної плати, зокрема Кодексом визначено:
- відповідно до п. 255.6 ст. 255 Кодексу для теплоелектростанцій з прямоточною системою водопостачання коефіцієнт – 0,005 в рядку 10.1 Додатка 5;
- в рядку 10.2 Додатка 5 житлово–комунальними підприємствами відповідно до п. 255.7 ст. 255 Кодексу застосовується коефіцієнт – 0,3;
- згідно з пп. 255.11.10 п. 255.11 ст. 255 Кодексу у разі відсутності вимірювальних пристроїв, якщо можливість їх встановлення існує, в рядку 10.3 Додатка 5 застосовується коефіцієнт – 2;
- відповідно до пп. 255.11.13 п. 255.11 ст. 255 Кодексу у разі перевищення встановленого річного ліміту використання води або відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування у рядку 10.4 Додатка 5 застосовується коефіцієнт – 5.
5. При декларуванні фактичного обсягу використаної води в групі рядків 8 Додатка 5 не зазначено відповідну ставку Рентної плати та коефіцієнти, що призвело до нульових показників податкового зобов'язання за звітний період.
6. Помилки декларування у рядку 11 «Податкове зобов’язання з початку року» Додатка 5 призводить до невідворотного виникнення помилки у рядку 12 «Податкове зобов’язання з початку року за попередній звітний період» Додатка 5, а також до помилкового, та навіть від’ємного значення, декларування податкових зобов’язань з Рентної плати у рядку 13 «Податкове зобов’язання за податковий (звітний) квартал» Додатка 5.
Нагадаємо, для сплати рентної плати за спеціальне використання води визначено код бюджетної класифікації 13020000.
Джерело: офіційний сайт ГУ ДПС у Вінницькій області
