Базові показники для розрахунку зарплати, податків і лікарняних із 1 січня
Іноді бухгалтерам доводиться донараховувати чи сторнувати виплачені працівникам зарплату, надбавки, доплати, премії, відпускні, лікарняні чи декретні. Таке трапляється, коли виявили помилку чи заднім числом уточнюєте відпрацьований час.
⚡️ За яким алгоритмом заповнювати Податковий розрахунок з ЄСВ, ПДФО та ВЗ?⚡️
Відкориговані зарплатні виплати за минулий період відображають:
- у бухобліку — винятково в поточному місяці, адже вони належать до фонду оплати праці того місяця, в якому їх донарахували чи сторнували (пп. 1.6.2 Інструкції № 5);
- додатках Д1 та 4ДФ до Розрахунку (далі — Д1, 4ДФ).
Як правильно в таких випадках заповнити податкову звітність з огляду на види виплат і причини коригувань — читайте далі.
- ⭐️ Всеукраїнська професійна сертифікація бухгалтерів — 2022 СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
- ⭐️Оплата праці в умовах посткарантину СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
- ⭐️Лікарняні через COVID-19 СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
- ⭐️Зарплата в бюджеті СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
- ⭐️Лікарняні та декретні: як платити і звітувати СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
- ⭐️Планування бюджету територіальної громади СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
Д1 до Розрахунку
Коли відображаєте в Д1 суми, які донарахували чи сторнували в поточному періоді за минулі, керуйтеся пунктом 1 розділу IV Порядку № 4..
Правила відображення сторнованих/донарахованих зарплатних виплат залежать від їх виду та причини коригування. Розглянемо їх детально за видами виплат.
ЗАРПЛАТА
У Д1 за серпень 2021-го покажемо нарахування та сторно трьома рядками:
| у першому | нараховану зарплату за серпень 2021-го разом із премією за липень 2021-го, яку сторнували в серпні, загальною сумою — 7100 грн (10 100 грн – 3000 грн) і нарахований на них ЄСВ — 1562 грн (7100 грн × 22%) |
| другому | нараховані в серпні 2021-го лікарняні за 11 к. дн. липня 2021-го — 3200 грн та нарахований на них ЄСВ — 704 грн (3200 грн × 22%) |
| третьому | сторно зі знаком «–» нарахованої зарплати за 8 р. дн. липня через уточнення кількості відпрацьованого часу у зв’язку з лікарняним у розмірі 3640 грн та нарахований на неї ЄСВ — 800,80 грн (3640 грн × 22%) |
Як заповнити серпневий Д1 до Розрахунку типу «Звітний» за ІІІ квартал 2021 року, дивіться у Додатку.
ВІДПУСКНІ
НАТИСНІТЬ, щоб прочитати ↓
У Д1 за серпень 2021-го покажемо нарахування та коригування трьома рядками:
| у першому | нараховану за серпень 2021-го зарплату — 6000 грн і нарахований на неї ЄСВ — 1320 грн (6000 грн × 22%) |
| другому | сторно зі знаком «–» нарахованих відпускних за 14 к. дн. липня внаслідок виправлення помилки у розмірі 3000 грн та нарахований на неї ЄСВ — 660 грн (3000 грн × 22%) |
| третьому | донарахований ЄСВ до мінімального страхового внеску за липень 2021-го в розмірі 88 грн з кодом типу нарахувань «13», оскільки липень — місяць того самого звітного (податкового) періоду — ІІІ кварталу 2021-го |
Як заповнити серпневий Д1 до Розрахунку типу «Звітний» за ІІІ квартал 2021 року, дивіться у Додатку.
ЛІКАРНЯНІ Й ДЕКРЕТНІ
4ДФ до Розрахунку
У 4ДФ суми зарплати, відпускних, лікарняних і декретних, які донарахували чи сторнували, відображайте за фактом проведення операцій. Щодо кожної фізособи заповнюйте стільки рядків, скільки ознак доходів вона має (п. 4 розд. ІV Порядку № 4).
Донараховані чи сторновані зарплату, відпускні та лікарняні відображайте у 4ДФ:
- за той місяць звітного кварталу, в якому фактично провели коригування в бухобліку;
- загальною сумою в одному рядку з ознакою доходу «101»;
- у складі загальної суми зарплати за поточний місяць.
Донараховані чи сторновані в поточному місяці суми відображайте в поточному 4ДФ. Не подавайте Розрахунок типу «Уточнюючий» за періоди, за які донарахували чи сторнували доходи. За місяцями розподіляйте ці доходи лише для того, щоб:
- застосувати до доходів фізособи ПСП, якщо вона має на неї право;
- не перевищити в поточному місяці встановлений граничний ліміт щомісячного доходу фізособи, який дає право на ПСП.
Однак нарахування, донарахування, сторно і виплату доходів все одно відображайте в 4ДФ за фактом.
