Іноді бухгалтерам доводиться донараховувати чи сторнувати виплачені працівникам зарплату, надбавки, доплати, премії, відпускні, лікарняні чи декретні. Таке трапляється, коли виявили помилку чи заднім числом уточнюєте відпрацьований час.
Прощавай, Господарський кодексе! Як зміняться правила гри?
Відкориговані зарплатні виплати за минулий період відображають:
- у бухобліку — винятково в поточному місяці, адже вони належать до фонду оплати праці того місяця, в якому їх донарахували чи сторнували (пп. 1.6.2 Інструкції № 5);
- додатках Д1 та 4ДФ до Розрахунку (далі — Д1, 4ДФ).
Як правильно в таких випадках заповнити податкову звітність з огляду на види виплат і причини коригувань — читайте далі.
Д1 до Розрахунку
Коли відображаєте в Д1 суми, які донарахували чи сторнували в поточному періоді за минулі, керуйтеся пунктом 1 розділу IV Порядку № 4..
Правила відображення сторнованих/донарахованих зарплатних виплат залежать від їх виду та причини коригування. Розглянемо їх детально за видами виплат.
ЗАРПЛАТА
У Д1 за серпень 2021-го покажемо нарахування та сторно трьома рядками:
| у першому | нараховану зарплату за серпень 2021-го разом із премією за липень 2021-го, яку сторнували в серпні, загальною сумою — 7100 грн (10 100 грн – 3000 грн) і нарахований на них ЄСВ — 1562 грн (7100 грн × 22%) |
| другому | нараховані в серпні 2021-го лікарняні за 11 к. дн. липня 2021-го — 3200 грн та нарахований на них ЄСВ — 704 грн (3200 грн × 22%) |
| третьому | сторно зі знаком «–» нарахованої зарплати за 8 р. дн. липня через уточнення кількості відпрацьованого часу у зв’язку з лікарняним у розмірі 3640 грн та нарахований на неї ЄСВ — 800,80 грн (3640 грн × 22%) |
Як заповнити серпневий Д1 до Розрахунку типу «Звітний» за ІІІ квартал 2021 року, дивіться у Додатку.
ВІДПУСКНІ
НАТИСНІТЬ, щоб прочитати ↓
У Д1 за серпень 2021-го покажемо нарахування та коригування трьома рядками:
| у першому | нараховану за серпень 2021-го зарплату — 6000 грн і нарахований на неї ЄСВ — 1320 грн (6000 грн × 22%) |
| другому | сторно зі знаком «–» нарахованих відпускних за 14 к. дн. липня внаслідок виправлення помилки у розмірі 3000 грн та нарахований на неї ЄСВ — 660 грн (3000 грн × 22%) |
| третьому | донарахований ЄСВ до мінімального страхового внеску за липень 2021-го в розмірі 88 грн з кодом типу нарахувань «13», оскільки липень — місяць того самого звітного (податкового) періоду — ІІІ кварталу 2021-го |
Як заповнити серпневий Д1 до Розрахунку типу «Звітний» за ІІІ квартал 2021 року, дивіться у Додатку.
За допомогою статті без труднощів обчислите середній заробіток для лікарняних. Помилково вважати, що він залежить лише від доходу працівника. Важливі й інші факти: як довго працює, чи підвищували його зарплату, коли хворів і відпочивав.
4ДФ до Розрахунку
У 4ДФ суми зарплати, відпускних, лікарняних і декретних, які донарахували чи сторнували, відображайте за фактом проведення операцій. Щодо кожної фізособи заповнюйте стільки рядків, скільки ознак доходів вона має (п. 4 розд. ІV Порядку № 4).
Донараховані чи сторновані зарплату, відпускні та лікарняні відображайте у 4ДФ:
- за той місяць звітного кварталу, в якому фактично провели коригування в бухобліку;
- загальною сумою в одному рядку з ознакою доходу «101»;
- у складі загальної суми зарплати за поточний місяць.
Донараховані чи сторновані в поточному місяці суми відображайте в поточному 4ДФ. Не подавайте Розрахунок типу «Уточнюючий» за періоди, за які донарахували чи сторнували доходи. За місяцями розподіляйте ці доходи лише для того, щоб:
- застосувати до доходів фізособи ПСП, якщо вона має на неї право;
- не перевищити в поточному місяці встановлений граничний ліміт щомісячного доходу фізособи, який дає право на ПСП.
Чи можна скоригувати дані щодо кількості працівників у Податковому розрахунку?
Однак нарахування, донарахування, сторно і виплату доходів все одно відображайте в 4ДФ за фактом.
