експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Плата за землю — це місцевий податок, який має дві форми. Перша — орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності. Друга — земельний податок, який справляється за земельні ділянки іншої власності, наприклад приватної. Розглянемо розмір та правила плати за землю у 2026 році
Плата за землю — це не один податок, а земельний податок та орендна плата за землю (останній податок лише для земель державної/комунальної форми власності). Тобто два різних податки, але для них призначена одна форма декларації. У свою чергу, плата за землю є різновидом податку на майно, який належить до місцевих податків (ст. 10 Податкового кодексу України, далі — ПКУ).
Аби бюджет сільських, селищних, міських територіальних громад, а також бюджети районів у містах (у разі наявності таких) наповнювався за рахунок плати за землю 2026 року, орган місцевого самоврядування (ОМС) приймає рішення, у якому щодо плати за землю визначає:
ставки податку;
платників — землекористувачів;
власне об’єкт оподаткування;
пільги з податку тощо. Однак є й обов’язкові звільнення від сплати — на підставі ст. 282 ПКУ, де чимало бюджетних установ.
Однак усі ці ставки й пільги ОМС мають встановлюватися до 15 липня за рік перед звітним. Якщо таке рішення не прийняте, то у звітному році діють ставки й пільги за попередній рік.
Таким чином, у 2026 році діють ставки з плати за землю й пільги, які були визначені ще станом на 15 липня 2025 року. Всю потрібну інформацію за ставками податку і пільгах шукаємо на вебпорталах відповідних ОМС або в узагальненому вигляді на вебпорталі ДПС: ставки місцевих податків і зборів.
Увага: плата за землю — це місцевий податок, ставки й пільги за яким визначає місцева рада.
Код пільги з плати за землю
До речі, загальний код пільги з плати за землю — 18010510 (з Довідника 133/1 на сайті ДПС від 01.04.2026 р.). За цим кодом ОМС встановлюють ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, які сплачується на відповідній території. Цей код використовується за потреби при заповненні Податкової декларації з плати за землю.
Зверніть увагу, що індивідуальних ставок плати за землю чи індивідуальних пільг бути не може (пп. 12.3.7 ПКУ) — якщо вони є, то встановлюються або на всій території, або певній групі суб’єктів господарювання.
Окрім ставок плати за землю, для розрахунку ще й потрібно знати нормативну грошову оцінку(НГО) земельної ділянки. Її можна знайти у Інформації щодо нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі в розрізі областей від Держгеокадастру. Якщо є певні сумніви щодо НГО, то проконсультуйтеся у місцевій ДПС — податківцям така інформація теж передається у 10-денний термін після затвердження відповідної технічної документації з НГО.
Також дані про НГО окремої земельної ділянки можна знайти у витягу з технічної документації з НГО землі. Формування таких витягів здійснюють територіальні органи Держгеокадастру. Замовляється витяг в електронному кабінеті Держгеокадастру. Аби НГО враховувала індексацію за минулий рік, витяг треба робити не на початку року, а дещо пізніше. Наприклад, НГО у 2026 році враховують індексацію за 2025 рік у витягах з 16 січня 2026 року. Аби не помилитися, потрібно слідкувати за щорічними повідомленнями Держгеокадастру щодо індексації НГО (повідомлення Держгеокадастру 2026).
Земельний податок
Хто сплачує земельний податок у 2026 році
Податок на землю 2026 державної і комунальної власності сплачують на загальних підставах бюджетні установи, держоргани чи ОМС, які є власниками земель.
Та не всі бюджетні установи чи органи зобов’язані сплачувати земельний податок 2026 року. Так, на підставі ст. 282 ПКУ звільняються від сплати земельного податку:
бази олімпійської та параолімпійської підготовки, перелік яких затверджується урядом;
дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади;
заклади культури;
заклади фізичної культури та спорту;
заклади соцзахисту;
заклади охорони здоров’я;
заклади освіти;
заклади науки;
дитячі санаторно-курортні заклади;
заклади оздоровлення і відпочинку.
Однак земельний податок зобов’язані сплачувати національні й державні дендрологічні парки.
Зверніть увагу, що звільнення на заклади охорони здоров’я, освіти, фізичної культури та спорту, дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади та спорту поширюється лише за умови, якщо вони повністю утримуються за рахунок державного/місцевого бюджету (пп. 282.1.4 ПКУ).
Щодо дитячих санаторно-курортних закладів і закладів оздоровлення та відпочинку, то вони мають бути на балансі підприємств, установ, які знаходяться у Реєстрі неприбуткових організацій (пп. 282.1.5 ПКУ). Баланс бюджетної установи якраз таким і є.
Також серед тих, хто звільнений від сплати земельного податку, — ДЮСШ, центри з розвитку фізкультури і спорту осіб з інвалідністю, центри фізичного здоров’я населення, школи вищої спортивної майстерності, центри олімпійської підготовки, чиї спортивні споруди розміщені на земельних ділянках. Умова — теж їхня приналежність до товариств, які включені до Реєстру неприбуткових організацій (пп. 282.1.6 ПКУ).
Плата за землю в Україні є обов’язковим платежем за користування земельними ділянками. Встановлена нормативна грошова оцінка (НГО) такої ділянки і є базою оподаткування. Також цю базу збільшують на коефіцієнт індексації, про який щороку повідомляє ДПС. У разі невстановлення такої оцінки, базою для оподаткування є площа земельної ділянки — див.таблицю нижче.
БАЗА РОЗРАХУНКУ ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ 2026
Земельний податок за рік:
Орендна плата за землю
якщо НГО проведена
якщо НГО не проведена
площа × проіндексована НГО одиниці площі земельної ділянки × ставка податку (%)
площа × проіндексована НГО одиниці площі земельної ділянки області*× ставка податку (%)
визначається договором оренди
* НГО одиниці площі ріллі області — замовляйте витяг в електронному кабінеті Держгеокадастру
У разі якщо установа має звільнення та надає землю в оренду, наприклад частину будівлі, то земельний податок обчислюється пропорційно площі, яку передано в оренду.
Земельні ділянки, на які плата за землю не нараховується
Однак земельний податок 2026 нараховується не на всі земельні ділянки. Існує перелік видів земель, на які нараховувати земельний податок не можна (ст. 283 ПКУ). До них належать сільськогосподарські угіддя, які:
законсервовані;
знаходяться в зоні радіоактивного чи хімічного забруднення;
використовують для випробування нових сортів культур.
Також плата за землю не буде нараховуватись на земельні ділянки, які відведені для автомобільних доріг загального користування, кладовищ тощо.
Звільнення від плати за землю під час воєнного стану
Не підлягає нарахуванню та сплаті плата за землю (земельний податок й орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) з земельних ділянок, що розташовані на:
тимчасово окупованій території та/або території населених пунктів, які розташовані на лінії зіткнення (пп. 38.7 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ);
територіях, де ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих російськими збройними формуваннями (пп. 69.14 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ). Перелік таких територій визначений у Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, що затверджений наказом Мінреінтеграції від 28.02.2025 № 376. Дане звільнення діє з березня 2022 року по 31 грудня року, наступного за роком, у якому буде скасовано воєнний стан,— якщо є такі земельні ділянки. .
Як при розрахунку земельного податку, так і орендної плати за землю використовується індексована НГО, тобто розрахунок плати за землю здійснюємо з урахуванням коефіцієнтів індексації. Щороку їх визначає Держгеокадастр, а ДПС доводить цю інформацію до установ — платників земельного податку. З’являється така офіційна інформація на початку року.
Увага! Значення коефіцієнта індексації НГО земель за 2025 рік становить 1,08 (повідомлення Держгеокадастру). У 2026 році коефіцієнт індексації застосовується до всіх категорій земель. Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки. За 2026 рік коефіцієнт індексації НГО стане відомим у січні 2027 року.
Значення коефіцієнтів індексації НГО наведено у таблиці нижче.
ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ 2026: ІНДЕКСАЦІЯ НГО
Рік затвердження нормативної грошової оцінки
Коефіцієнт індексації за видами земель
с/г угіддя*
інші землі
1996
1,703
1,703
1997
1,059
1,059
1998
1,006
1,006
1999
1,127
1,127
2000
1,182
1,182
2001
1,020
1,020
2002
—
—
2003
—
—
2004
—
—
2005
1,035
1,035
2006
—
—
2007
1,028
1,028
2008
1,152
1,152
2009
1,059
1,059
2010
1,000
1,000
2011
1,000
1,000
2012
1,000
1,000
2013
1,000
1,000
2014
1,249
1,249
2015
1,200
1,433
2016
1,000
1,060
2017
1,000
1,000
2018
1,000
1,000
2019
1,000
1,000
2020
1,000
1,000
2021
1,000
1,100
2022
1,000
1,150
2023
1,051
1,051
2024
1,12
1,12
2025
1,08
1,08
* до с/г угідь належать такі види земель, як рілля, перелоги, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження
Якщо впродовж року змінюється база оподаткування, наприклад з причини збільшення коефіцієнта індексації НГО, необхідно подати уточнюючу декларацію впродовж 20 к. днів місяця, що настає за звітним (п. 286.4 ПКУ).
Максимальні ставки земельного податку
Ставки земельного податку диференційовані залежно від місця розташування ділянки, проведеної нормативної грошової оцінки тощо. У таблиці нижче наведено максимальні ставки за ПКУ. ОМС можуть ставки земельного податку затверджувати як на рівні максимальних, так і нижче (п. 274.1 ПКУ, п. 274.2 ПКУ, п. 277.1 ПКУ).
МАКСИМАЛЬНИЙ РОЗМІР ЗЕМЕЛЬНОГО ПОДАТКУ
(у відсотках нормативно грошової оцінки)
Вид земель
Місцезнаходження земельної ділянки відносно населеного пункту
Розмір земельного податку (%) для земель, нормативну грошову оцінку яких:
проведено
не проведено
земельні ділянки у постійному користуванні суб’єктів господарювання (крім державної й комунальної власності)
у межах
≤ 12
—
поза межами
≤ 5*
земельні ділянки інших користувачів
у межах
≤ 3
—
поза межами
≤ 5*
землі загального користування
у межах
≤ 1
—
поза межами
сільськогосподарські угіддя
у межах
0,3–1
—
поза межами
0,3–5*
для лісових земель
у межах
≤ 0,1
—
поза межами
≤ 0,1*
* % НГО одиниці площі ріллі області
Орендна плата за землю
Хто сплачує орендну плату за землю у 2026 році
Головними умовами для цієї плати є:
земельна ділянка державної чи комунальної власності;
укладений договір оренди.
Відтак, орендну плату за землі державної і комунальної власності сплачують орендарі цих земель.
Олена СЕРДЮК провідний експерт із податкового обліку Експертус Головбух
Щоб не «збирати» штрафів від податкової за неподання форми № 20-ОПП, ознайомтеся з добіркою ситуацій, які часто виникають на практиці. Дійте відповідно до ситуації.
Розмір орендної плати за ПКУ прив’язаний до розміру земельного податку. Так, орендна плата за землю 2026 року не може бути меншою за розмір земельного податку за такий вид ділянки. Однак є і верхня межа її максимального розміру — 12% НГО земельної ділянки.
Але якщо орендаря обирають за конкурсом, розмір орендної плати може перевищувати 12% НГО земельної ділянки, щодо якої проводиться конкурс.
Орендна плата за землю 2026 для окремих земель не може перевищувати розміру земельного податку. Мова йде про пасовища у населених пунктах, які мають статус гірських.
А от для баз дефлімпійської, параолімпійської, олімпійської підготовки за переліком, що затверджує КМУ, заборонено, щоб розмір орендної плати перевищував 0,1% НГО земель.
для кодифікації територій замість колишнього КОАТУУ використовується нинішній Класифікатор адміністративно-територіальних одиниць (КАТОТТГ) — рядок 7 декларації;
використовується показник періоду володіння/користування земельною ділянкою — для випадків володіння/користування земельними ділянками не повний календарний рік. Це кол. 7–8 розділу І декларації, а також колонки 8–9 розділу ІІ;
додана інформація про строк користування податковою пільгою у звітному періоді — у кол. 20–21 розділу І декларації.
Форма декларації для земельного податку та орендної плати за землю єдина. Однак, якщо установа виступає в ролі платника земельного податку і орендної плати, то вона подає дві окремі декларації — за кожним податком за типом форми «звітна».
Зверніть також увагу на те, що декларація подається навіть за наявності податкової пільги зі сплати плати за землю (роз’яснення ДПС). У такій декларації слід порахувати суму податкової пільги, тобто суму недоотриманого бюджетом податку. Однак податкове зобов’язання зі сплати податку буде нульовим.
Увага: наявність пільги не звільняє від обов’язку подати декларацію.
раз на рік — не пізніше 20-го лютого (п. 286.2 ПКУ). За 2026 рік декларація мала бути подана не пізніше 20.02.2026 (п’ятниця), тобто наперед, — це особливість усіх майнових податків, яким є і плата за землю;
щомісячно — упродовж 20 к. днів місяця, що настає за звітним (п. 286.3 ПКУ). Наприклад, за квітень 2026 року декларація має бути подана не пізніше 20 травня 2026 року.
Як правило, обирається перший варіант. Завжди можна подати потім уточнюючу у разі зміни об’єкта оподаткування. Зробити це слід впродовж 20 к. днів, що настають за місяцем, у якому відбулися такі зміни (п. 286.4 ПКУ).
Увага: податкова декларація з плати за землю має 2 варіанти подачі: раз на рік і щомісяця.
Строки сплати за землю 2026
Плата за землю в Україні сплачується кожною установою, яка нарахувала податкові зобов’язання у зазначеній декларації. Сплачується вона щомісячно рівними частинами. Термін сплати — упродовж 30 календарних днів місяця, наступного за звітним. Так, крайній день сплати за:
квітень 2026 — 30.05.2026;
травень 2026 — 30.06.2026;
червень 2026 — 30.07.2026;
липень 2026 — 30.08.2026.
Якщо 30-й день припадає на вихідний, то сплачувати треба напередодні, так як перенесення днів сплати не передбачено (роз’яснення ДПС).
НДІ «Квітневий» має земельну ділянку площею 1500,00 м2; НГО землі за витягом з реєстру Держгеокадастру — 220,95 грн за 1 м2 (з урахуванням індексації за 2025 рік, коефіцієнт 1,08); місцева рада встановила ставку податку на рівні 1,0000%.
Розрахунок річної суми податку:
1500 м2 × 220,95 грн/м2 × 0,01 = 3314,25 грн
Розрахунок місячної суми податку за 2026 рік:
3 314,25 грн / 12 = 276,19 грн
Розрахунок суми податку за грудень 2026 року:
3 314,25 — 276,19 ×11 = 276,16 грн
Розрахунок за грудень проведено за рекомендаціями ДПС з метою збалансування округлень.
Зверніть увагу: якщо витяг з реєстру було отримано у період з 01 до 15 січня 2026 року, то він не містить коефіцієнт індексації НГО за 2025 рік, тобто значення НГО земельної ділянки у таких витягах треба перерахувати із застосуванням коефіцієнта індексації за 2025 рік (1,08). Таке роз’яснення містить повідомлення Держгеокадастру 2026.
Однак краще взяти новий витяг. По-перше, для убезпечення себе від помилок. По-друге, буде документ, який підтверджує базу розрахунку плати за землю, який можна використати при податковій перевірці. По-третє, Держгеокадастр може «тихо» виправити певну свою помилку у визначенні НГО 2018 року, що є базою для розрахунку, що може вплинути на кінцеве значення НГО, тобто НГО поточного року (незрозумілі зміни НГО у системі раніше помічалися).
Висновки. Земельний податок — це податок, який сплачується впродовж усього року щомісяця, але декларація за нього подається один раз — на початку року. Для розрахунку плати за землю за поточний рік треба знати коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки (НГО) земельної ділянки за минулий рік, який Держгеокадастр зазвичай оприлюднює у січні. Однак краще взяти витяг з Держгеокадастру про НГО земельної ділянки, у якому вже буде проіндексована вартість, що убезпечить від помилок.
