Как правильно расчитать индексацию в 2023 году

Калькулятор индексации зарплаты

Что такое индексация зарплаты?

Индексация зарплаты – это сумма средств, исчисляемая с учетом прироста индекса инфляции, но в пределах размера прожиточного минимума для трудоспособного лица. Она предназначена для того, чтобы уберечь часть доходов работника во время инфляционных процессов.

Правда, в заработной плате индексируется только утвержденный размер прожиточного минимума, в реальности не соответствующий своему названию, так как не покрывает потребности современного работника и не соответствует уровню нынешних цен на товары и услуги. Поэтому и выходит, что от инфляции государственная гарантия уберегает лишь небольшую часть зарплаты.

Работник, получающий две-три минимальные зарплаты, может и не почувствовать эту индексацию. Бухгалтеру же нужно четко соблюдать правила, по которым вычисляется индексация зарплаты в течение года. Неправильное ее начисление приводит к ответственности учреждения и его должностных лиц – Гоструда может наложить штраф за нарушение минимальных государственных гарантий по оплате труда.

Нужно ли проводить индексацию зарплаты в 2023 году

Нет, за месяцы 2023 индексация не начисляется. Виной этому п. 3 Заключительных положений Закона «О государственном бюджете Украины на 2023 год» от 03.11.2022 г. № 2710. По нему на 2023 год приостанавливается действие Закона «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.1991 г. ( 128 далее – Закон об индексации). Отсюда есть два вывода:

• за декабрь 2022 года индексация должна быть. Даже если такую зарплату выплачивали в январе 2023 года. Причина одна – законы обратной силы не имеют, а значит, зарплата за декабрь 2022 года должна быть начислена по тем же правилам, что действовали в течение декабря 2022 года, когда выполнялась соответствующая работа. Это же касается и месяцев до декабря 2022 года, если работодатель вдруг решил что-то у них исправить сейчас, например начислить «забытую» или ошибочно пропущенную индексацию;
• за январь-декабрь 2023 начислять индексацию долга нет. То есть можно индексацию не начислять. И так поступают бюджетные учреждения;
• по собственному желанию индексацию все же можно начислять и в январе-декабре 2023 года. Закон не запрещает индексацию, а просто убрал обязанность ее начислять. Работодатель может начислять индексацию при этом пользуясь собственными правилами, нет необходимости обращать внимание на Закон об индексации. Можно издать соответствующий внутренний приказ. Как вариант, можно оставить ту сумму индексации, которая была в декабре 2022 года. Однако вряд ли есть такие бюджетники, которые начисляют сейчас индексацию по собственной инициативе, ведь на это должны быть заложены средства в смете, государственном или местном бюджете, или такие средства должны быть «заработаны» в спецфонд в течение года. И проще все же выплатить работникам премии, чем считать индексацию.

Подобных выводов придерживается и Госслужба по вопросам труда – читайте разъяснение Восточного межрегионального управления.

Однако есть еще неоднозначное письмо Минэкономики от 21.02.2023 г. № 4707-05/7400-07. За ним «в течение 2023 года за работником сохраняется сумма индексации заработной платы и денежного довольствия, возникшая за период до января 2023 года (до остановки действия Закона)». То есть Минекомики предлагает сохранить за работником суммы индексации, которые действовали по состоянию на декабрь 2023 года. С такой позицией согласиться нельзя, ведь остановка Закона об индексации убирает и правила ее начисления. Бухгалтеру просто нечем руководствоваться при начислении индексации в 2023 году, ведь не действует не только Закон, но Порядок № 1078. Учитывая, что письма министерств не являются нормативно-правовыми актами, следует рассматривать такое указание только как рекомендацию. Вряд ли бюджетники будут доначислять индексацию за месяцы 2023 года «задним числом» по причине письма Минэкономики. Кроме того см. упомянутое выше разъяснение Гоструда – органа, проверяющего соблюдение норм трудового законодательства, – там нет ничего о сохранении индексации.

Однако рассмотрим все-таки, как начисляется индексация. Возможно, кому-то нужно исправить что-то за месяцы 2022 года.

ТОП-4 СТАТТІ ТИЖНЕВИКА «Головбух БЮДЖЕТ»

• Що змінилося в оплаті праці посадовців і службовців ОМС
• Річна орендна плата – 1 гривня: що з ПДВ й неприбутковістю
• Шість відповідей про соціальні відпустки
• Аналізуємо підводне каміння договорів цивільно-правового характеру

Индексация зарплаты – расчет

Индексация заработной платы исчисляется по формуле:

индексация зарплаты = прожиточный минимум для трудоспособного лица × величина прироста ИПЦ

Индексируйте зарплату работников в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, который в декабре 2022 года в частности составил 2684 грн (абз. 2 п. 4 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.2003 г. № 1078; далле - Порядок №1078). Сумму, превышающую прожиточный минимум, индексировать не нужно. Вот и получается, что при зарплате 8000 грн индексироваться будут за декабрь 2022 года только эти 2684 грн. Если будут, потому что индексация начисляется далеко не каждый месяц. Затем по мере роста прожиточного минимума в течение года индексированная сумма тоже растет (см. далее правило 1).

Так, чтобы правильно рассчитать индексацию заработной платы, нужно знать:

• базовый месяц;
• величину прироста индекса потребительских цен (ИПЦ);
• главные правила индексации

Рассмотрим все по очереди.

Индексация 2023 – базовый месяц

Базовый месяц для начисления индексации зарплаты работникам – понятие устаревшее, но прижившееся среди бухгалтеров. Так до сих пор называются месяцы, в которые законодатели повышают тарифные ставки (оклады) работникам. ИПЦ за такие месяцы принимают за 1 или 100%. ИПЦ для проведения дальнейшей индексации вычисляют с месяца, следующего за «базовым». У большинства бюджетников, которые «живут» по ЕТС базовым месяцем будет аж декабрь 2021 – на сегодняшний день это последнее повышение окладов. В 2022 и 2023 годах оклады не повышались.

Индекс потребительских цен, или просто – инфляция

ИПЦ исчисляет Госстат и не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, публикует в официальных периодических изданиях. Например, ИПЦ за март 2023 года стал известен в апреле 2023 г. и т.д. Индексировать заработную плату нужно, когда ИПЦ превысит порог индексации – 103% (абз. 2 п. 11 Порядка № 1078).

Интересно в индексации то, что ИПЦ за февраль, публикуемый в марте, влияет на индексацию апреля. Выходит, что ИПЦ за апрель будет влиять на индексацию в июне и т.д. Шаг – через один месяц. Подробнее см. правила индексации далее.

Для начисления индексации зарплаты большинство бухгалтеров не исчисляет самостоятельно величину прироста ИПЦ, а использует специальные таблицы индексации. В этих таблицах для месяцев и лет рассчитаны величины прироста ИПЦ в процентах и суммы индексации за соответствующий месяц.

ПОДАРУНКИ ВІД РЕДАКЦІЇ

• Зразок платіжної інструкції з підказками – як заповнити без помилок
• Зразок заповнення довідки-розрахунку, коли підприємство має переплату ЄСВ
• Зразок заповнення довідки-розрахунку, коли у підприємства залишилася переплата ЄСВ

Индексация зароботной платы – таблица

В таблице ниже приведена величина прироста индекса потребительских цен для проведения индексации денежных доходов населения в октябре-декабре 2022 года.

Объясним, как использовать эту таблицу для определения индексации за декабрь 2022 года. К примеру, повышение окладов было в декабре 2021 года – находим 2021 год, строка «декабрь», колонка «декабрь», индексация зарплаты будет 603,90 грн.

Как видите, все просто. Если пользоваться таблицей, то даже правила индексации зарплаты знать не нужно. Однако, рассмотрим их, чтобы глубже понимать суть этого процесса и при чем здесь все базовые месяцы, повышение окладов и ИПЦ.

ТОП-4 теми з журналу «Головбух Праця та Зарплата»

• Індексацію зарплати «розморозили»: старт у 2024 році
• Шість роз’яснень про трудові відносини у воєнний час
• П'ять нестандартних ситуацій під час відрядження
• Як зазначати кількість днів відпустки, за які належить виплатити компенсацію

Индексация зароботной платы – правила

Начисление индексации зарплаты регулирует уже упоминавшийся Порядок № 1078. Его отдельные нормы и являются правилами, которыми следует руководствоваться при проведении индексации.

Индексируйте зарплату в пределах размера прожиточного минимума для трудоспособного лица.

То есть, за 2022 год индексируйте:

• 2481 грн – в январе-июне;
• 2600 грн – в июле-ноябре;
• 2684 грн – в декабре.

При этом индексации подлежат составляющие зарплаты, имеющие постоянный характер: оклад, доплаты, надбавки, премии и т.п. (абз. 4 п. 2 Порядка № 1078).

Не подлежат индексации выплаты, исчисляемые из средней заработной платы (абз. 3 п. 3 Порядка № 1078). Например, больничные, декретные, отпускные, оплата по среднему дню пребывания в командировке и т.д.

Индексация 2022 для работника осуществляется, только когда величина индекса потребительских цен (ИПЦ) превышает порог индексации – 103%. Соответственно, величина прироста ИПЦ – более 3-х процентов.

При наличии права на индексацию саму выплату начисляем в месяце, следующем за месяцем, в котором официально обнародован ИПЦ, приведший к превышению порога индексации.

Так, ИПЦ за февраль 2022 года обнародован в марте 2022 года. Следовательно, он оказывает влияние на индексацию зарплаты в апреле 2022 года и т.д.

Для превышения порога индексации определяем ИПЦ нарастающим произведением, если величина ИПЦ за соответствующий месяц не превышает 103%. Первый ИПЦ для этого выбираем за тот месяц, который следующий:

• месяцем повышения должностного оклада по должности;
• месяцем, за который величина ИПЦ превысила 103%.

Передплата 2023 Каталог БУХГАЛТЕРІЯ

• Головбух: Бюджет
• Головбух: Праця та зарплата
• Комплект журналів «ВСЕ ДЛЯ БЮДЖЕТУ»

Пример расчета кумулятивного ИПЦ (условный). Для того, чтобы индексация 2021 года начислялась работникам, которым повысили оклады в январе, то ИПЦ за январь принимаем равным 1, а дальше в расчет произведения ИПЦ берем обнародованный ИПЦ за февраль и так продолжаем каждый месяц, пока не превысим порог. Числа взяты в качестве примера УСЛОВНЫЕ, то есть чтобы показать логику расчета:

ИПЦ = 1 (январь – базовый) × 1,013 (февраль) × 1,01 (март) × 1,005 (апрель) × 1,002 (май) х 100% = 103,03% > 103%

Если величина ИПЦ (январь-май) превысит порог индексации (103,03% > 103,0%), то индексируется зарплата за июль. Почему? В июне обнародуется ИПЦ за май 2021 года. По правилу индексацию применяем в следующем месяце за месяцем обнародования ИПЦ – это июль. В нем и насчитываем индексацию работникам с базовым месяцем – январь. Напоминаем, что это лишь условный пример и в реальной ситуации индексация таким работникам может в течение года не наступить при низкой инфляции. Все это бухгалтер может проследить по специальным уже готовым таблицам индексации на подобии вышеприведенной.

Если право на индексацию наступило, начисление индексации зарплаты в определенной сумме продолжайте и в следующих месяцах до месяца, в котором:

• повышен размер должностного оклада;
• наступило право на повышенный размер индексации в связи с новым превышением величины ИПЦ порога индексации – сумму этой выплаты увеличиваем и выплачиваем в следующих месяцах.

В месяце повышения должностного оклада учитываем все постоянные его составляющие и исчисляем сумму увеличения зарплаты. Индексация зарплаты в этом месяце не начисляется, если сумма увеличения зарплаты превышает сумму индексации, которую нужно было начислить в этом месяце.

Постоянной составляющей зарплаты, например, является доплата на степень или стаж, так как такие выплаты привязаны к окладу и при его увеличении растут и суммы таких доплат.

Если же наоборот, то есть сумма индексации превышает сумму увеличения зарплаты, определяем новый размер индексации как разность суммы индексации и увеличения зарплаты. Эту сумму индексации (уменьшенную) фиксируем и выплачиваем в месяце повышения должностного оклада, в последующих месяцах выплачиваем отдельно. Для начисления индексации зарплаты в месяцах, следующих за этим событием, вычисляем сумму текущей индексации и прибавляем размер фиксированной.

Если работник в месяце начисления индексации норму труда отработал не полностью, скажем, по болезни, отпуску или другим причинам, сумму индексации насчитывайте пропорционально отработанному им времени исходя из месячной нормы (абз. 7 п. 4 Порядка № 1078). Также это правило применяем, когда работник работает на неполное рабочее время.

К примеру, работник работает на 0,5 ставки и ему начислена зарплата в сумме 6000 грн. ИПЦ для индексации = 103,03%. Тогда рассчитываем индексацию для полной ставки: 2684 грн. ×0,0303 = 81,33 грн. Для нашего же работника индексация будет равна: 81,32 ×0,5 = 40,67 грн.

Коэффициенты индексации заработной платы (ИПЦ) исчисляем с месяца, следующего за месяцем повышения должностного оклада по должности, которую занимает работник:

• новопринятый;
• переведен на другую должность в пределах учреждения;
• переведенный из другого учреждения или другой местности, в т. ч. в случае реорганизации или ликвидации учреждения;
• вышедшей из отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3- или 6-летнего возраста.

Для этих работников предварительная индексация зарплаты, на которую они имели право в другом учреждении, на другой должности этого учреждения или до предоставления соответствующего отпуска, не сохраняется. Вычисляем новый размер, отталкиваясь от последнего повышения размера должностного оклада.

А теперь применим правила на примерах.

Индексация зарплаты и доплата до минималки

Когда определите, сколько составляет индексация за определенный месяц, не забудьте учесть ее в заработной плате для сравнения с минимальной заработной платой.

То есть сумму индексации зарплаты, определенную по п. 5 Порядка № 1078, включайте в выплаты, которые учитываете в заработную плату, чтобы обеспечить ее минимальный размер (письма Минсоцполитики от № 119/0/101-17/282 от 18.01.2017; № 5 /0/66-18 от 07.02.2018). Помните это при расчете доплаты до минимальной зарплаты. Сначала насчитывайте должностной оклад, надбавки, доплаты, премию, сумму индексации, а затем рассчитывайте (при необходимости) доплату до минимальной зарплаты.

Внимание: Индексация заработной платы уменьшает сумму доплаты к минимальной зарплате!

Например, работнику в декабре 2022 года начислена зарплата 6000 грн, минимальная зарплата 6700 грн, индексация 542,17 грн по таблице (базовый месяц – январь 2022). Будет такое:

• доплата к минималке = 6700 - 6000 - 542,17 = 157,83 грн;
• зарплата за декабрь 2022 г. = 6000 + 542,17 +157,83 = 6700 грн.

Даже если бы индексации не было, этот бюджетник бы получил те же 6700 грн, но как 6000 грн (зарплата) + 700 грн (доплата к минималке).

Индексация стипендии

Индексации также подлежит стипендия студентов, аспирантов, докторантов, ординаторов. Если такие лица одновременно и работают и учатся, то в первую очередь индексируется стипендия (п. 4 Порядка №1078).

К примеру, студент учится в университете и работает (0,5 ставки). Имеет стипендию 1500 грн. (назначена в январе 2021 года). Также начислена зарплата 3500 грн (базовый месяц – август 2021 г.). Расчет для декабря 2022 года:

• индексация стипендии – в первую очередь. Поскольку для стипендии базовый месяц – январь 2021 г., то индексация составляет 510 грн (=912,56 грн×1500/2684);
• индексация заработной платы. Студент должен предоставить справку из университета о сумме стипендии и начисленную по ней индексацию (п. 8 Порядка № 1078). Сумма индексации зарплаты 692,47 грн., если нет индексации стипендии. А так надо индексации начислить только на разницу 692,47 – 510 = 182,47 грн.

Индексация алиментов

Индексируются только алименты, которые установлены в ФИКСИРОВАННОЙ сумме (ст. 2 Закона об индексации). Для таких алиментов базовым является месяц их назначения.

Алименты, которые установлены как % от зарплаты, индексации не подлежат.