Удержания из заработной платы: как отразить в учете

RU UA
Бухгалтер учреждения, который начисляет заработную плату работникам, должен применять правильные проводки для отражения этих операций в бухгалтерском учете. Поэтому расскажем о проводках при начислении и удержании из заработной платы.

В этой статье мы научим правильно применять проводки для удержания из заработной платы. Опираемся при этом на Типовую корреспонденцию субсчетов, утвержденную приказом Минфина от 29.12.2015 № 1219.

Так, когда нужно оплатить труд работников, начислить больничные или декретные выплаты, помощь и компенсацию работникам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, в бухгалтерском учете эти операции отражаются по кредиту субсчета 6511 «Расчеты по заработной плате». Корреспондируют операции по удержанию с этих выплат сумм налогов, страховых, профсоюзных или иных платежей, взносов в бухучете с 6511-м. Объясним подробнее.

Начисленеие заработной платы и прочие выплаты

Прежде чем детализировать, какие удержания из заработной платы использовать в 2020 году, рассмотрим в таблице проводки по начислению заработной платы в бюджетных учреждениях, пособий и компенсаций, оплаты дней временной нетрудоспособности.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Д-т

К-т

Начисляем заработную плату

8011, 8111

6511

Начисляем помощь или компенсации работникам, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы

6414

6511

Начисляем оплату первых пяти дней временной нетрудоспособности

8011, 8111

6511

Начисляем помощь по временной нетрудоспособности, помощь по беременности и родах

2114

6511

Когда речь идет о начислении зарплаты в бюджетных учреждениях или оплате первых пяти дней временной нетрудоспособности, с кредитом субсчета 6511 «Расчеты по заработной плате» корреспондируют по дебету:

  • 8011 «Расходы на оплату труда» — если труд работников оплачивают средствами общего фонда государственного или местного бюджета;
  • 8111 «Расходы на оплату труда» — если труд работников оплачивают средствами специального фонда государственного или местного бюджета.

Когда, например, работница болела или идет в отпуск в связи с беременностью и родами и бухгалтеру учреждения нужно начислить соответствующую помощь — по временной нетрудоспособности, то ли по беременности и родам, — он использует другую корреспонденцию. В этой ситуации с кредитом субсчета 6511 корреспондирует по дебету 2114-й «Дебиторская задолженность по расчетам по социальному страхованию», поскольку средства на такие выплаты сначала следует получить в Фонде социального страхования Украины.

Если же речь идет о работниках, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, бухгалтер начисляет им помощь или компенсацию, однако в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 6511 корреспондирует по дебету 6414 «Расчеты по специальным видам платежей», поскольку средства на их выплату сначала должны получить по отдельным программам, которые финансируют местные управления труда и социальной защиты населения.

Начисление ЕСВ

И оплата труда работников, и оплата им дней временной нетрудоспособности потребует начисления ЕСВ на суммы начисленных выплат. Кстати, проводки по начислению ЕСВ ничего общего не имеют с теми, которые берем для проведения удержаний из заработной платы.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Д-т

К-т

Начисляем ЕСВ

8012, 8112

6313

Как видим, корреспондируют по дебету два субсчета 8012, 8112 «Отчисления на социальные мероприятия» в зависимости от фонда, из которого финансируют расходы на оплату труда работников, а с кредитом — 6313 «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию».

Проводки для налогов

Ни одна зарплатная выплата работнику не обойдется без налогообложения исчисленной суммы НДФЛ и военным сбором. В таком случае для удержания из заработной платы проводки будут такими:

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Д-т

К-т

Удерживаем НДФЛ

6511

6311/1

Удерживаем военный сбор

6511

6311/2

К субсчету 6311 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» для зарплатных налогов следует ввести два аналитических счета:

  • 6311/1 — НДФЛ;
  • 6311/2 — военный сбор.

Удержание из заработной платы страховых средств

Случается, что во время использования страховых средств работники учреждения допускают нарушения. Однако в бюджетной сфере скрыть такие вещи не удастся. И по результатам проверки виновное лицо установят и на учреждение наложат штрафные санкции.

Далее — по приказу руководителя учреждения устанавливают размер санкций, которые следует удержать из заработной платы работника — виновного лица. Для этого бухгалтерские проводки будут другими.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Д-т

К-т

Удерживаем страховые средства, финансовые санкции

6511

6416

То есть для удержания суммы страховых средств или для штрафных санкций за нарушение порядка использования страховых средств используем субсчет 6416 «Расчеты по страхованию».

Військовий збір у 2019 році
Людмила КРАВЧЕНКОкерівник експертної групи Експертус Головбух
Під час перевірки ревізор виявив, що бухгалтер помилково нарахував працівникам більше, ніж належало. Тож він визнав виплати незаконними і направив керівнику вимогу їх відшкодувати.

Прочие удержания из заработной платы

Платежи по приобретенных работником товарах в кредит

По заявлению работника с его заработной платы могут содержать платежи по обязательствам, взятым им за товары, проданные в кредит торговыми организациями. Конечно, при таком удержании из заработной платы проводки будут другими.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Д-т

К-т

Удерживаем средства по обязятельствам по товарам, проданным в кредит торговыми организациями

6511

6513

Для этого используем кредит субсчета 6513 «Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит».

Взносы для пополнения суммы депозита работника

Если работник напишет заявление, в котором будет просить удерживать из его заработной платы ежемесячно определенную сумму средств и перечислять ее в учреждение банка для пополнения суммы депозита, бухгалтер также использует другие проводки:

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Д-т

К-т

Удерживаем платежи для пополнения суммы депозита

6511

6514

Как видите, речь идет о кредите субсчета 6514 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банках».

Взносы по договорам добровольного страхования

Иногда бухгалтеру, который начисляет заработную плату, дают заявление работника, в котором он просит удерживать из его заработной платы взносы по договору добровольного страхования и перечислять их страховым организациям. Для такого бухгалтерские проводки по заработной плате будут такими:

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Д-т

К-т

Удерживаем взносы по договорам добровольного страхования

6511

6515

То есть для взносов по договорам добровольного страхования используем субсчет 6515 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования».

Членские профсоюзные взносы

Если работник является членом профсоюза и подал в бухгалтерскую службу заявление об удержании из его доходов членского профсоюзного взноса, бухгалтер будет удерживать такой взнос и перечислять его профсоюзной организации. Напомним для такого удержания из заработной платы проводки:

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Д-т

К-т

Удерживаем членские профсоюзные взносы

6511

6516

То есть для членских профсоюзных взносов берем субсчет 6516 «Расчеты с членами профсоюза по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов».

Платежи на погашение займа

По заявлению работника бухгалтер может перечислять с дохода последнего на соответствующий счет в учреждении банка часть средств для погашения займа, который тот взял в банке. При таком удержании из заработной платы проводки будут:

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Д-т

К-т

Удерживаем средства на погашение займа

6511

6517

Для учета средств как платежей по займам банка используют субсчет 6517 «Расчеты с работниками по займам банков».

Платежи на погашение отчислений

По заявлению или на основании исполнительного документа с дохода работника отчислят соответствующие суммы средств, в т. ч. и алименты. В случае такого удержания из заработной платы проводки используем из таблицы, а субсчет — 6518 «Расчеты по исполнительным документам и другие удержания».

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция субсчетов

Д-т

К-т

Удерживаем средства по исполнительным документам

6511

6518


Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"

Вебінарний марафон доя Дня бухгалтера

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді