Содержание статьи:О расчете налога на доходы физических лиц должен позаботиться бухгалтер учреждения после того, как он насчитал работникам заработную плату, отпускные, больничные или другие выплаты.
То есть насчитали доходы работникам — сразу же начисляем ЕСВ, удерживаем с начисленных выплат налог на доходы физических лиц 2021 и военный сбор. А при выплате заработной платы — одновременно платим в бюджет суммы удержанных налога и военного сбора.
Не забываем все эти суммы отразить в бухгалтерском учете, финансовой и налоговой отчетности. Главное во всей этой работе — правильно вычислить размер. Не ошибиться в налогообложении поможет расчет НДФЛ. Покажем его на примере.
Расчет налога на доходы физических лиц — правила
Перечень которые входятв общий месячный(годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, установленый п.164 НКУ, а те, что освобождены от налогообложения – п определяет пункт 165.1 НКУ. Будем внимательными: среди них есть пособие по беременности и родам.
Удерживают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18% из суммы заработной платы, уменьшенной на сумму(п. 164.6 НКУ):
- страховых взносов в Накопительный фонд;
- обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника — в случаях, предусмотренных законом;
- налоговой социальной льготы (НСЛ) — при ее наличии.
Примеры расчета налога на доходы физических лиц
Расчет налога на доходы физических лиц, когда зарплату начисляем без применения НСЛ
Ивану Михайловичу бухгалтер учреждения насчитал зарплату в сумме 6200,00 грн за отработанную месячную норму труда. Теперь он должен удержать суммы НДФЛ и военного сбора (ВС).
Бухгалтер удерживает:
- НДФО — 1 116,00 грн (6200,00 грн × 18%);
- ВС — 146,89 грн (9792,89 × 1,5%).
Базой налогообложения является сумма начисленной зарплаты.
Расчет налога на доходы физических лиц, когда вместе с зарплатой насчитывали отпускные, НСЛ не применяли
Ольге Григорьевне начислили зарплату за 15 р. дн. октября в сумме 5857,14 грн и отпускные в сумме 3935,75 грн за 15 календарных дней отпуска. Сколько нужно удержать с них НДФЛ и военного сбора.
Базой налогообложения является сумма зарплаты и отпускных — 9792,89 грн (5857,14 + 3935,75).
Из нее бухгалтер удерживает:
- НДФО — 1 762,72 грн (9792,89 × 18%);
- ВС — 71,90 грн (4792,89 × 1,5%).
Как исправить ошибки в уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС
Расчет налога на доходы физических лиц, когда вместе с зарплатой начислили больничные, НСЛ не применяли
Наталье Ивановне бухгалтер учреждения насчитал:
- зарплату за 14 р. дн. октября — 4580,00 грн;
- пособие по временной нетрудоспособности за дни болезни ребенка (11-20 октября) — 2264,50 грн.
Нужно провести налогообложение
Базой налогообложения является сумма зарплаты и пособия по временной нетрудоспособности — 6844,50 грн (4580,00 + 2264,50).
Из нее следует удержать:
- НДФО — 1 232,01 грн (6844,50 × 18%);
- СЗ — 102,67 грн (6844,50 × 1,5%).
Стоит объяснить, почему наш расчет налога на доходы физических лиц не учитывает НСЛ. Прежде всего напомним виды льготы и условия для ее применения.
Главное условие, чтобы бухгалтер ее применил, — налогооблагаемый доход не превышает сумму предельного размера для ее применения — 3180,00 грн (2270,00 грн × 1,4).
Если речь идет о НСЛ на детей, предельная сумма увеличивается пропорционально количеству детей. То есть, если работник имеет двое или трое детей, льготу применяют, когда начисления равны соответственно 6360,00 и 9540,00 гривен. К тому же ее будет иметь только один из родителей.
(!) Поэтому правильно при налогообложении применять размеры НСЛ, которые определяет пункт 169.1 НК. В 2021 году они такие (в грн):
- 1 135,00 — для любого работника;
- 1 135,00 на каждого ребенка — для работника, у которого двое и более детей;
- 1 702,50 на каждого ребенка — для работника, который является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем или имеет ребенка с инвалидностью или для работников, категории которых определены подпунктом 169.1.3 НК;
- 2 270,00 — для работников, категории которых определены подпунктом 169.1.4 НК.
Расчет налога на доходы физических лиц, когда вместе с зарплатой насчитывали декретные с правом на налоговую льготу
Госпоже Ирине, которая идет в декретный отпуск, бухгалтер начислил:
- зарплату за 8 р. дн. октября в сумме 2409,52 гривен;
- пособие по беременности и родам — 25 189,30 грн.
Теперь должен удержать суммы НДФЛ и ВЗ.
В ситуации с декретными базой налогообложения является только сумма зарплаты — 2409,52 грн. Ее размер в пределах предельного дохода для применения НСЛ — 3180,00 грн.
Поэтому для обложения НДФЛ уменьшаем ее на льготу (1135,00) — 1274,52 грн (2409,52 — 1135,00). Далее удерживаем:
- НДФО — 229,41 грн (1274,52 × 18%);
- ВС — 36,14 грн (2409,52 × 1,5%).
Расчет налога на доходы физических лиц для работника с неполным рабочим днем, который имеет право на НСЛ
Максим Петрович работает в сельсовете на 0,5 ставки. Бухгалтер начислил ему за выполненную месячную норму труда — 3100,00 грн.
Теперь должен ее обложить налогом.
Налогооблагаемый доход меньше предельного дохода, чтобы учесть при вычислении право на льготу (3100,00 грн
Поэтому для обложения НДФЛ сумма зарплаты уменьшается на НСЛ (1135,00), получаем — 1965,00 грн (3100,00 — 1135,00).
Далее удерживаем:
- НДФО — 353,70 грн (1965,00 × 18%);
- ВС — 46,50 грн (3100 × 1,5%).
Ви класний бухгалтер і ревізії, бухоблік, звітність вас не лякають? Покажіть свій результат - пройдіть самоперевірку власних знань!
Расчет налога на доходы физических лиц с зарплаты и больничных, когда есть право на НСЛ
Сторожу насчитали:
- зарплату за октябрь за 18 рабочих дней — 4857,14 грн;
- оплату за первые пять дней временной нетрудоспособности (дни октября) — 619,36 грн, пособие по временной нетрудоспособности (дни ноября) — 743,23 грн.
В бухгалтерской службе лежит заявление работника о применении НСЛ на двух детей и предельного дохода кратно количеству детей.
По этим условиям и надо обложить налогом все начисления.
Напомним, что НСЛ применяют только к совокупному доходу за месяц, а не его части. Поэтому, чтобы ее учесть, берем начисления только за месяц (октябрь) — 5476,50 грн (4857,14 + 619,36).
Он меньше предельного дохода для применения НСЛ (5476,50 грн
Теперь удерживаем:
- из дохода за октябрь:
- НДФЛ — 577,17 грн (3206,50 × 18%);
- ВС — 82,15 грн (5476,50 × 1,5%);
- с помощи по временной нетрудоспособности за ноябрь:
- НДФЛ — 133,80 грн (743,23 × 18%);
- ВС — 11,10 грн (743,23 × 1,5%);
✔️ ПСП-2021: кому і як надавати
Расчет налога на доходы физических лиц, когда вместе с зарплатой были отпускные. А еще —право на НСЛ
Ольга является одинокой матерью и воспитывает троих детей, в т. с. одного ребенка с инвалидностью. В бухгалтерскую службу она подала заблаговременно заявление о применении НСЛ к ее доходу.
В октябре бухгалтер Мария Ивановна ей насчитала:
- 7250,00 грн — зарплату за октябрь;
- 4372,15 грн — отпускные за ноябрь;
- 3500,00 грн — материальная помощь на оздоровление.
Как быть с налогообложением?
Прежде чем проводить расчет налога на доходы физических лиц с примером доходов за разные месяцы, следует помнить, что льготу применяем, если совокупный доход за месяц не превышает предельного дохода для ее применения.
Поскольку совокупный доход за октябрь в Ольги 10750,00 грн (7250,00 +3500,00) превышает предельный «льготный» (9540,00), его уменьшаем на сумму НСЛ 3972,50,00 грн (1135,00 + 1135,00 + 1702,50,00).
Удерживаем:
- с дохода за октябрь:
- НДФЛ — 1935,00 грн (10750,00 × 18%);
- ВС — 161,25 грн (10750,00 × 1,5%);
- с отпускных за ноябрь:
- НДФЛ — 786,99 грн (4372,15 × 18%);
- ВС — 65,58 грн (4372,15 × 1,5%).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"
