Как правильно рассчитать налог на доходы физических лиц

RU UA
Расчет налога на доходы физических лиц — дело обычное для бухгалтера-бюджетника. Потому что ни одно начисление заработной платы, отпускных, больничных или других выплат не обойдется без их налогообложения. И налог на доходы физических лиц — крупнейший тяжеловес среди них. Все ли вы делаете правильно при налогообложении? Проверьте на примерах.

О расчете налога на доходы физических лиц должен позаботиться бухгалтер учреждения после того, как он насчитал работникам заработную плату, отпускные, больничные или другие выплаты.

То есть насчитали доходы работникам — сразу же начисляем ЕСВ, удерживаем с начисленных выплат налог на доходы физических лиц 2021 и военный сбор. А при выплате заработной платы — одновременно платим в бюджет суммы удержанных налога и военного сбора.

Не забываем все эти суммы отразить в бухгалтерском учете, финансовой и налоговой отчетности. Главное во всей этой работе — правильно вычислить размер. Не ошибиться в налогообложении поможет расчет НДФЛ. Покажем его на примере.

Расчет налога на доходы физических лиц — правила

Перечень которые входятв общий месячный(годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, установленый п.164 НКУ, а те, что освобождены от налогообложения – п определяет пункт 165.1 НКУ. Будем внимательными: среди них есть пособие по беременности и родам.

Удерживают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18% из суммы заработной платы, уменьшенной на сумму(п. 164.6 НКУ):

  • страховых взносов в Накопительный фонд;
  • обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника — в случаях, предусмотренных законом;
  • налоговой социальной льготы (НСЛ) — при ее наличии.

Примеры расчета налога на доходы физических лиц

Расчет налога на доходы физических лиц, когда зарплату начисляем без применения НСЛ

Ивану Михайловичу бухгалтер учреждения насчитал зарплату в сумме 6200,00 грн за отработанную месячную норму труда. Теперь он должен удержать суммы НДФЛ и военного сбора (ВС).

Бухгалтер удерживает:

  • НДФО — 1 116,00 грн (6200,00 грн × 18%);
  • ВС — 146,89 грн (9792,89 × 1,5%).

Базой налогообложения является сумма начисленной зарплаты.

Расчет налога на доходы физических лиц, когда вместе с зарплатой насчитывали отпускные, НСЛ не применяли

Ольге Григорьевне начислили зарплату за 15 р. дн. октября в сумме 5857,14 грн и отпускные в сумме 3935,75 грн за 15 календарных дней отпуска. Сколько нужно удержать с них НДФЛ и военного сбора.

Базой налогообложения является сумма зарплаты и отпускных — 9792,89 грн (5857,14 + 3935,75).

Из нее бухгалтер удерживает:

  • НДФО — 1 762,72 грн (9792,89 × 18%);
  • ВС — 71,90 грн (4792,89 × 1,5%).

Как исправить ошибки в уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС

Расчет налога на доходы физических лиц, когда вместе с зарплатой начислили больничные, НСЛ не применяли

Наталье Ивановне бухгалтер учреждения насчитал:

  • зарплату за 14 р. дн. октября — 4580,00 грн;
  • пособие по временной нетрудоспособности за дни болезни ребенка (11-20 октября) — 2264,50 грн.

Нужно провести налогообложение

Базой налогообложения является сумма зарплаты и пособия по временной нетрудоспособности — 6844,50 грн (4580,00 + 2264,50).

Из нее следует удержать:

  • НДФО — 1 232,01 грн (6844,50 × 18%);
  • СЗ — 102,67 грн (6844,50 × 1,5%).

    Стоит объяснить, почему наш расчет налога на доходы физических лиц не учитывает НСЛ. Прежде всего напомним виды льготы и условия для ее применения.

    Главное условие, чтобы бухгалтер ее применил, — налогооблагаемый доход не превышает сумму предельного размера для ее применения — 3180,00 грн (2270,00 грн × 1,4).

    Если речь идет о НСЛ на детей, предельная сумма увеличивается пропорционально количеству детей. То есть, если работник имеет двое или трое детей, льготу применяют, когда начисления равны соответственно 6360,00 и 9540,00 гривен. К тому же ее будет иметь только один из родителей.

    Как правильно рассчитать налог на доходы физических лиц
    АЛЛА ВОЛОВЕНКО,експерт Експертус Головбух
    У 2021 році інформацію про ПДФО, військовий збір та ЄСВ показуйте в одному звіті. Пояснимо, як правильно її заповнити, коли вперше подавати та що змінити в своїй роботі.

    (!) Поэтому правильно при налогообложении применять размеры НСЛ, которые определяет пункт 169.1 НК. В 2021 году они такие (в грн):

    • 1 135,00 — для любого работника;
    • 1 135,00 на каждого ребенка — для работника, у которого двое и более детей;
    • 1 702,50 на каждого ребенка — для работника, который является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем или имеет ребенка с инвалидностью или для работников, категории которых определены подпунктом 169.1.3 НК;
    • 2 270,00 — для работников, категории которых определены подпунктом 169.1.4 НК.

    Расчет налога на доходы физических лиц, когда вместе с зарплатой насчитывали декретные с правом на налоговую льготу

    Госпоже Ирине, которая идет в декретный отпуск, бухгалтер начислил:

    • зарплату за 8 р. дн. октября в сумме 2409,52 гривен;
    • пособие по беременности и родам — 25 189,30 грн.

    Теперь должен удержать суммы НДФЛ и ВЗ.

    В ситуации с декретными базой налогообложения является только сумма зарплаты — 2409,52 грн. Ее размер в пределах предельного дохода для применения НСЛ — 3180,00 грн.

    Поэтому для обложения НДФЛ уменьшаем ее на льготу (1135,00) — 1274,52 грн (2409,52 — 1135,00). Далее удерживаем:

    • НДФО — 229,41 грн (1274,52 × 18%);
    • ВС — 36,14 грн (2409,52 × 1,5%).

    Расчет налога на доходы физических лиц для работника с неполным рабочим днем, который имеет право на НСЛ

    Максим Петрович работает в сельсовете на 0,5 ставки. Бухгалтер начислил ему за выполненную месячную норму труда — 3100,00 грн.

    Теперь должен ее обложить налогом.

    Налогооблагаемый доход меньше предельного дохода, чтобы учесть при вычислении право на льготу (3100,00 грн

    Поэтому для обложения НДФЛ сумма зарплаты уменьшается на НСЛ (1135,00), получаем — 1965,00 грн (3100,00 — 1135,00).

    Далее удерживаем:

    • НДФО — 353,70 грн (1965,00 × 18%);
    • ВС — 46,50 грн (3100 × 1,5%).

    Расчет налога на доходы физических лиц с зарплаты и больничных, когда есть право на НСЛ

    Сторожу насчитали:

    • зарплату за октябрь за 18 рабочих дней — 4857,14 грн;
    • оплату за первые пять дней временной нетрудоспособности (дни октября) — 619,36 грн, пособие по временной нетрудоспособности (дни ноября) — 743,23 грн.

    В бухгалтерской службе лежит заявление работника о применении НСЛ на двух детей и предельного дохода кратно количеству детей.

    По этим условиям и надо обложить налогом все начисления.

    Напомним, что НСЛ применяют только к совокупному доходу за месяц, а не его части. Поэтому, чтобы ее учесть, берем начисления только за месяц (октябрь) — 5476,50 грн (4857,14 + 619,36).

    Он меньше предельного дохода для применения НСЛ (5476,50 грн

    Теперь удерживаем:

    1. из дохода за октябрь:
    • НДФЛ — 577,17 грн (3206,50 × 18%);
    • ВС — 82,15 грн (5476,50 × 1,5%);
    1. с помощи по временной нетрудоспособности за ноябрь:
    • НДФЛ — 133,80 грн (743,23 × 18%);
    • ВС — 11,10 грн (743,23 × 1,5%);

    ✔️ ПСП-2021: кому і як надавати

    Расчет налога на доходы физических лиц, когда вместе с зарплатой были отпускные. А еще —право на НСЛ

    Ольга является одинокой матерью и воспитывает троих детей, в т. с. одного ребенка с инвалидностью. В бухгалтерскую службу она подала заблаговременно заявление о применении НСЛ к ее доходу.

    В октябре бухгалтер Мария Ивановна ей насчитала:

    • 7250,00 грн — зарплату за октябрь;
    • 4372,15 грн — отпускные за ноябрь;
    • 3500,00 грн — материальная помощь на оздоровление.

    Как быть с налогообложением?

    Прежде чем проводить расчет налога на доходы физических лиц с примером доходов за разные месяцы, следует помнить, что льготу применяем, если совокупный доход за месяц не превышает предельного дохода для ее применения.

    Поскольку совокупный доход за октябрь в Ольги 10750,00 грн (7250,00 +3500,00) превышает предельный «льготный» (9540,00), его уменьшаем на сумму НСЛ 3972,50,00 грн (1135,00 + 1135,00 + 1702,50,00).

    Удерживаем:

    1. с дохода за октябрь:
    • НДФЛ — 1935,00 грн (10750,00 × 18%);
    • ВС — 161,25 грн (10750,00 × 1,5%);
    1. с отпускных за ноябрь:
    • НДФЛ — 786,99 грн (4372,15 × 18%);
    • ВС — 65,58 грн (4372,15 × 1,5%).


    Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"

    Центральна частина статичний блок 2

    Останні новини

    Усі новини

    Гарячі запитання

    Усі питання і відповіді