Щоб виправити помилки у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, скористайтеся алгоритмом у публікації
Якщо виявили помилку Звіті неприбуткової організації, який подали раніше, така маєте право подати:
- Звіт з позначкою «звітний новий» — якщо подаєте Звіт у терміни, визначені п. 49.18 ПКУ для подання податкової декларації;
- Звіт з позначкою «уточнюючий» — якщо подаєте Звіт після строку, визначеного п. 49.18 ПКУ.
А що скаже експерт?
Подали Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за минулий рік, а після граничної дати помітили помилку в номері рішення про внесення до реєстру. Як діяти?
До теми: усе про заповнення і подання Звіту неприбуткової організації у 2026 році.
Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1 ПКУ).
Звіт з позначками «звітний новий» та «уточнюючий» повинен містити повну інформацію про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за звітний (податковий) період.
Якщо неприбуткова організація порушила вимоги, визначені у пункті 133.4 ПКУ, вона зобов’язана подати Звіт у термін, визначений для місячного податкового (звітного) періоду (20 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця).
Звіт складають за період з початку року (або з початку визнання організації неприбутковою, якщо таке визнання відбулось пізніше) по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення.
Надбавка за престижність: чому це не завжди 30%
Такі неприбуткові організації у рядках 2 та 3 заголовної частини Звіту проставляють відмітку про такий особливий звітний (податковий) період «Місяць», який зазначається при поданні Звіту за період з початку року по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення.
У Звіті зазначають суму самостійно нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток, яка розраховується за ставкою 18% від суми коштів, витрачених не за цільовим призначенням, та/або суми доходу (прибутку) або її частини, що були розподілені серед засновників (учасників), членів неприбуткової організації, працівників (крім оплати їх праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб, та відображається у рядку 06 частини II Звіту.
Якщо через допущені порушення неприбуткову організацію виключили з Реєстру неприбуткових установ та організацій, вона стає платником податку на прибуток на загальних підставах з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення.
Таким чином, при самостійному виправленні помилок, допущених у частині І Звіту, в уточнюючому Звіті та у додатку ВП до Звіту (далі – додаток ВП), який подається у складі Звіту (звітного або звітного нового) зазначаються правильні показники з урахуванням уточнень без заповнення частини «Виправлення помилок» Звіту та таблиці 2 «Результати виправлення помилок» додатка ВП, оскільки у частині І Звіту відображаються доходи та видатки (витрати) неприбуткової організації, які не призводять до визначення податкового зобов’язання.
Якщо виправляєте помилки, допущені при заповненні частини ІІ Звіту, то у частині ІІ уточнюючого Звіту, зазначайте правильні показники з урахуванням уточнень, а у рядках 07 – 10 частини «Виправлення помилок» Звіту – суми уточнень податкових зобов’язань та суми нарахованого штрафу та пені, які розраховуйте шляхом порівняння показників уточнюючого Звіту та Звіту, який уточнюєте.
Зокрема, у рядку 07 зазначайте збільшення (зменшення) податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду. У разі виправлення помилок шляхом подання уточнюючого Звіту додаток ВП не заповнюйте.
Дізнаєтеся, за яким КЕКВ сплачувати внесок за невиконання нормативу робочих місць для осіб з інвалідністю та як діяти, якщо не передбачили ці видатки в кошторисі. Покажемо, як відобразити операцію в бухобліку
Якщо виправляєте помилки, допущені при заповненні частини ІІ Звіту, у звітному (звітному новому) Звіті за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено помилки, то в додатку ВП відображайте правильні показники за податковий період, який уточнюєте, та порівнюючи їх з відповідними рядками Звіту, що уточнюєте, визначається сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання з податку на прибуток, сума пені та штрафу (рядки 07 – 09 таблиці 2 «Результати виправлення помилок» додатка ВП). Сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, пені та штрафу з додатка ВП переноситься до частини «Виправлення помилок» (рядки 07 – 09) Звіту.
Якщо необхідно уточнити показники, які відображаються у частині I Звіту, неприбуткова організація також може подати Звіт з позначкою «звітний новий», навіть якщо це не призводить до визначення податкових зобов’язань.
Однак, якщо неприбуткова організація помилково нарахувала та сплатила ПЗ з податку на прибуток підприємств, то у рядку 06 Звіту проставляє «нуль». Порівнюючи рядок 06 з відповідним рядком Звіту, який уточнюєте, у рядку 07 Звіту визначається сума зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств.
Неприбуткова організація може подати доповнення до Звіту з поясненням заповнення показників частини ІІ Звіту, яке може бути складене за довільною формою та буде використане контролюючим органом при аналізі показників такого Звіту (п. 46.4 ПКУ).
За матеріалами ДПС
Підпишіться на Telegram-канал 
