Як виправляти помилки в Додатку Д1 до Податкового розрахунку

Бюджетна звітність: зміни від Мінфіну

Після спливу граничного строку для звітування механізм виправлення помилок залежить від виду помилки. Умовно помилки в Д1 можна розділити:

• на сумові – помилки в базі та сумах ЄСВ;
• несумові помилки – помилки в інших реквізитах Д1. При їх виправленні потрібно враховувати мету коригування.

Від виду помилки та мети коригування залежить принцип коригування поданого Д1: за допомогою ознак «0», «1» або кодів типу нарахувань (КТН) «2», «3».

Виправлення несумової помилки: необхідно сформувати та подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за той податковий період, в якому виявлено помилку, та Д1 до нього.

У Д1 потрібно повторити помилковий рядок та в графі 25 «Ознака (0, 1)» проставити ознаку «1» – рядок на вилучення. Далі сформувати ще один рядок з правильною інформацією та в графі 25 проставити ознаку «0» – рядок на додавання. Тобто відбувається заміна помилкового рядка на правильний.

Виправлення сумової помилки: за допомогою КТН «2, 3» можна виправити будь-яку сумову помилку в Д1, а також додати/видалити рядки без сумових показників, які були пропущені/зайво зазначені в раніше поданому Д1. Причому виправити такі помилки можна:

• варіант 1 – за допомогою Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий», сформованого за той звітний період, в якому допущено помилку. Він міститиме безпосередньо сам Розрахунок та Д1 до нього з коригуючими рядками;
• варіант 2 – у складі Розрахунку за поточний квартал з типом «Звітний».

Незалежно від обраного варіанту, порядок виправлення буде однаковим.

У Д1 формується рядок на працівника, щодо якого допущено помилку, зазначаючи серед іншого у графі 10 – місяць і рік, за який виправляється помилка, а в графі 09:

• КТН «2» – якщо донараховується база та/або ЄСВ чи додається рядок, який не було зазначено в поданому Д1;
• КТН «3» – якщо зменшується база та/або ЄСВ або потрібно видалити зайвий рядок з раніше поданого Д1.

Зверніть увагу, при зменшенні бази/суми ЄСВ показники в графах 16–20 зазначають без знака «мінус». КТН «3», який говорить про те, що слід зменшити базу та/або ЄСВ в раніше поданому Д1.

Інші графи заповнюються в загальному порядку.

З коригуючого Д1 сумові показники необхідно перенести до розділу І Податкового розрахунку, а саме до граф:

• 4 (4.1–4.4.3) – якщо збільшили суму нарахувань з ЄСВ;
• 6 (6.1–6.4.3) – якщо зменшили. За потреби розраховують та заповнюють графи 5, 5.1 з пенею.

Якщо після закінчення періоду для звітування за відповідний квартал необхідно одночасно виправити сумові та несумові помилки, допущені в рядку, сформованому на застраховану особу, то спочатку формується та подається Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий», в якому виправляються несумові помилки. Потім проводиться виправлення сумової помилки.

За інформацією ГУ ПФУ у Київській області