Розглянемо, якими були особливості формування доходів та видатків місцевих бюджетів на 2021 рік, а також структуру їх доходів і видатків на основі відкритих даних.
Децентралізація місцевих бюджетів 2021
У процесі децентралізації структура місцевих бюджетів змінилася. Наразі за ст. 5 Бюджетного кодексу України (далі – БКУ) місцеві бюджети охоплюють:
- бюджет АРК Крим. Зрозуміло, що він існує лише номінально, ніяких надходжень і видатків по ньому немає, у чому можна переконатися на сервісі Openbudjet;
- обласні бюджети;
- районні бюджети;
- бюджетів місцевого самоврядування, а саме: бюджети сільських, селищних, міських територіальних громад, а також бюджети районів у містах (при створенні районних рад у місті).
Програмно-цільовий метод в ОМС
Розгалужену структуру бюджетної системи України, включаючи місцеві бюджети можна бачити тут. Усього місцевих бюджетів у 2021 році маємо 1952, з них:
- обласних і АРК – 25 (реально – 24);
- бюджет міст республіканського та обласного значення – 13;
- районні бюджети – 136;
- бюджети об’єднаних територіальних громад (ОТГ) – 1469;
- бюджети районів у містах обласного значення – 35;
- бюджети міст районного значення – 6;
- бюджети селищ міського типу – 39;
- бюджети сільрад (сіл) – 229.
Удоскональте знання у ШКОЛІ ГОЛОВБУХА ДЛЯ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ
З цих бюджетів взаємовідносини з державним бюджетом мають лише обласні бюджети, бюджет м. Києва, бюджети ОТГ та районні бюджети.
☛ Найбільшу кількість серед місцевих займають бюджети ОТГ
Розмір і виконання місцевих бюджетів 2021
У процесі децентралізації влади місцеві громади отримали можливість формувати фінансово спроможні місцеві бюджети. Зміни у структурі надходжень і видатків у структурі місцевих бюджетів посилили та збільшили ці бюджети. У 2021 році процес децентралізації триває на етапі розробки змін до Конституції, проєкту яких поки що немає.
Наразі триває виконання місцевих бюджетів. За січень-квітень 2021 року вони були виконані на 31% від загального річного плану надходжень. Уточнений річний план місцевих бюджетів на 2021 рік складає 492.150.191.172,47 грн. Для порівняння на 2020 рік такий річний план був 464.211.723.951,52 грн. Це більше на 6%. Ступінь виконання за січень-квітень 2020 року був 31,35%. До речі, індекс інфляції за 2020 рік 105,0%.
Виходить, що маємо +6% у розмірах місцевих бюджетів 202 у порівнянні з минулим роком та 5% інфляції. Таким чином, по розмірах і виконанню місцевих бюджетів 2021 маємо практично те ж саме, що й у 2020 році.
Структура місцевих бюджетів по надходженням
Структура надходжень (доходів) місцевих бюджетів у цілому регулюється БКУ, а також частково (у частині трансфертів) законом про Держбюджет на відповідний рік. За ст. 6 БКУ доходи бюджету включають:
- податкові надходження;
- неподаткові надходження;
- доходи від операцій з капіталом;
- трансферти.
Левову частку надходжень місцеві бюджети отримують від податків та від державних органів влади (трансферти). Аби переконатися у цьому на основі вибірки офіційних відкритих даних з ресурсу Openbudjet побудуємо так у таблицю:
| СТРУКТУРА ДОХОДІВ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ |
| Складові надходжень місцевих бюджетів | 2019 (факт) | 2020 (факт) | 2021 (уточнений річний план) |
| млн грн | % | млн грн | % | млн грн | % |
| податкові надходження, у т.ч.: | 270546 | 48 | 285572 | 61 | 307504 | 62 |
| 163587 | 29 | 177826 | 38 | 196913 | 40 |
- податок на прибуток підприємств
| 10025 | 2 | 9766 | 2 | 9442 | 2 |
| | 0 | 0,6 | 0 | | 0 |
| 4953 | 1 | 4678 | 1 | 4631 | 1 |
| 13896 | 2 | 14430 | 3 | 15099 | 3 |
| 2149 | 0 | 2142 | 0 | 1794 | 0 |
- збір за забруднення навколишнього середовища
| 0,3 | 0 | 0,07 | 0 | 0,01 | 0 |
| 36879 | 7 | 37826 | 8 | 39503 | 8 |
- збір за паркування транспортних засобів
| 68636 | 12 | 99 | 0 | 109 | 0 |
| 151 | 0 | 172 | 0 | 145 | 0 |
| 33599 | 6 | 37241 | 8 | 39867 | 8 |
| неподаткові надходження, у т.ч.: | 26105 | 5 | 21463 | 5 | 18768 | 4 |
- доходи від власності та підприємницької діяльності
| 1250 | 0 | 950 | 0 | 614 | 0 |
- адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної діяльності
| 4538 | 1 | 4414 | 1 | 4127 | 1 |
- інші неподаткові надходження
| 2479 | 0 | 1992 | 0 | 790 | 0 |
- власні надходження бюджетних установ
| 17613 | 3 | 13996 | 3 | 13236 | 3 |
| доходи від операцій з капіталом | 2929 | 1 | 3473 | 1 | 4025 | 1 |
| надходження від органів державного управління (міжбюджетні трансферти) | 260302 | 46 | 160177 | 34 | 161208 | 33 |
| Разом | 560528 | 100 | 471480 | 100 | 492150 | 100 |
крім того, надходження від ЄС, урядів іноземних держав, міжнародних організацій
| 44300 | – | 146399 | – | 32789 | – |
Найбільші надходження місцевих бюджетів 2021
Найбільші надходження місцеві бюджети у 2021 році мають від:
- ПДФО та військового збору – 40%;
- міжбюджетних трансфертів – 33%.
☛ Освітня субвенція – найбільша серед міжбюджетних трансфертів
У міжбюджетних трансфертах левову частку займає освітня субвенція, яка становить 49513 млн грн у 2021 році. Також значними є:
- медична субвенція – 14583 млн грн;
- субвенція на ремонт та утримання доріг – 12371 млн грн
- базова дотація – 7748 млн грн;
- додаткова дотація на утримання закладів освіти та охорони здоров’я – 4606 млн грн;
- субвенція на утримання окремих закладів та проведення заходів у сфері охорони здоров’я – 1916 млн грн.
☛ Основним джерелом надходжень місцевих бюджетів є податок на доходи фізичних осіб
Структура місцевих бюджетів по надходженням
Структура видатків місцевих бюджетів також регулюється БКУ, а також частково (у частині витрачання коштів, які отримуються як трансферти) законом про Держбюджет на відповідний рік. За ст. 10 БКУ є декілька класифікацій видатків місцевих бюджетів. Однак відкритих даних можна отримати інформацію у такому розрізі:
- функціональна класифікація. Це функції держави, на які витрачаються кошти;
- економічна класифікація. Це поточні, капітальні та нерозподілені видатки.
У таблиці нижче наведено, як виглядає структура видатків місцевих бюджетів за функціональною класифікацією на основі відкритих даних.
| СТРУКТУРА ВИДАТКІВ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ |
| Державні функції | 2019 (факт) | 2020 (факт) | 2021 (уточнений річний план) |
| млн грн | % | млн грн | % | млн грн | % |
| 34914 | 6,2 | 40969 | 7,8 | 47490 | 9,5 |
- громадський порядок, безпека та судова влада, зокрема протипожежний захист
| 1305 | 0,2 | 1834 | 0,4 | 1645 | 0,3 |
| 81854 | 14,5 | 93926 | 18,0 | 86173 | 17,2 |
- охорона навколишнього середовища
| 3414 | 0,6 | 2420 | 0,5 | 2774 | 0,6 |
- житлово-комунальне господарство
| 34379 | 6,1 | 32126 | 6,1 | 28099 | 5,6 |
| 89816 | 15,9 | 50866 | 9,7 | 26387 | 5,3 |
- духовний та фізичний розвиток**
| 21583 | 3,8 | 21884 | 4,2 | 25296 | 5,1 |
| 187100 | 33,0 | 199426 | 38,2 | 244305 | 48,8 |
- соціальний захист і соціальне забезпечення
| 103158 | 18,2 | 23999 | 4,6 | 26524 | 5,3 |
| 8725 | 1,5 | 10658 | 2,0 | 11478 | 2,3 |
| Всього видатків | 566248 | 100,0 | 522522 | 100,0 | 500172 | 100,0 |
* це видатки на органи місцевої влади та місцевого самоврядування, фінансову та зовнішньополітичну діяльність, управління системою державної служби, проведення виборів і референдумів, обслуговування боргу та виплати за державними деривативами; ** це фізична культура, спорт, культура та мистецтво, засоби масової інформації. |
Найбільші видатки місцевих бюджетів 2021
Як бачимо, найбільшу частку у структурі видатків місцевих бюджетів 2021 займають видатки на освіту, які у структурі місцевих бюджетів охоплюють:
- дошкільну освіту. Вони за планом 2021 року другі за значимістю – 48830 млн грн, що складає 20% усіх видатків на освіту місцевих бюджетів
- загальну середню освіту. Вони за планом 2021 року найбільші – 149297 млн грн, що складає 61% усіх видатків на освіту місцевих бюджетів;
- професійну (професійно-технічну) освіту);
- фахову передвищу та вищу освіту;
- післядипломну освіту;
- позашкільну освіту та заходи з позашкільної роботи з дітьми;
- інші заклади та заходи у сфері освіти.
☛ Освіта – найбільша стаття видатків місцевих бюджетів
Також значні видатки на економічну діяльність, яка у місцевих бюджетів включає в себе:
- сільське господарство;
- паливно-енергетичний комплекс;
- іншу промисловість і будівництво;
- транспорт. Вони найбільші – за планом на 2021 рік 45187 млн грн, що 52% від загальних економічних видатків;
- зв’язок, телекомунікації та інформатику;
- інші галузі економіки;
- іншу економічну діяльність.
Власні надходження бюджетних установ: як перевіряють ревізори
Місцеві бюджети 2021: як завжди, є зміни
Зміни до БКУ щодо розподілу податкових і неподаткових надходжень між державним і місцевим бюджетами є практично щороку. Серед таких змін по податковим надходженням місцевих бюджетів 2021 – це віднесення до загального фонду об’єднаних сільських, селищних, міських територіальних громад, районних бюджетів:
- 30% рентної плати за користування надрами для видобування бурштину за місцезнаходженням (місцем видобутку) бурштину;
- 13,44% акцизного податку з виробленого в Україні пального у порядку. У першому півріччі – пропорційно до обсягу реалізованого пального на відповідній території за друге півріччя 2020 року. У другому півріччі – теж пропорційно, але уже по першому півріччю 2021 року;
- 13,44% відсотка акцизного податку з ввезеного в Україну пального. Розподіл аналогічний виробленому пальному (див. вище).
☛ У 2021 році у місцевих бюджетах нові надходження –по рентній платі по видобутку бурштину та акцизу на пальне, а також від ліцензій по рідинам для е-сигарет
Серед неподаткових надходжень місцевих бюджетів до плати за ліцензії на виробництво та торгівлю тютюновими виробами додалися плата за ліцензії по рідинам, що використовуються в електронних сигаретах. З 2021 року вони стали підакцизним товаром. Також у місцеві бюджети надходить плата за ліцензії на:
- виробництво пального;
- право оптової торгівлі пальним;
- право роздрібної торгівлі пальним;
- право зберігання пального.
