Экологический налог 2021 Украине: ставки и сроки

Экологическая ситуация в Украине ежегодно ухудшается. Причина тому — деятельность предприятий и учреждений, через которую в воздух, воду, почвы попадают вредные вещества. Чтобы компенсировать этот ущерб, государство ввело экологический налог.

В 2021 году ставки экологического налога остаются неизменными.

Екоподаток–2021: експертні приклади, щоб відзвітувати без помилок ►►►

Кто платит экологический налог 2021

Экологический налог 2021 года обязаны платить все юридические лица, если их деятельность приводит к:

• выбрасыванию вредных веществ в воздух, в т.ч. углекислого газа (СО₂);
• сбросам вредных веществ в реки, пруды, озера, каналы, водохранилища, моря или подземные воды;
• размещению отходов, в том числе автомобильных шин, разного рода аккумуляторов, люминесцентных ламп и т.п. (исключение – отходы используются как сырье или есть заключенные договора на вывоз отходов с коммунальными или специализированными предприятиями с указанием сроков такого вывоза, индивидуальная налоговая консультация ГФС от 13.09.2019 г. № 175/6/99-00-04-04-03-15/ИПК);
• образованию радиоактивных отходов, их временному хранению свыше срока, установленного особыми условиями лицензии.
• особливими умовами ліцензії.

Внимание: Проверьте наличие и срок действия договоров на вывоз отходов, если на территории учреждения хранятся автомобильные шины, аккумуляторы или люминесцентные или ртутьсодержащие лампы

Плательщиками экологического налога являются и бюджетные учреждения, если их деятельность вредит окружающей среде, поскольку это один из общегосударственных налогов. Как правило, бюджетники платят за:

• выбросы вредных веществ в воздух в результате эксплуатации неподвижных агрегатов, установок, генераторов, миниэлектростанций, котелен, использующих топливо. Чаще всего бюджетные учреждения платят экологический налог за выбросы углекислого газа (СО₂) по причини использования котелен;
• сбросы вредных веществ в водоемы или водотоки;
• размещение отходов, если отсутствуют договора на вывоз. Если отходы размещают как вторичное сырье, они не являются объектом налогообложения.

500 тонн (на год) – это лимит выбросов СО2, в пределах которого экологический налог не платится

Ставка экологического налога 2021 года

Экологический налог за загрязнение воздуха и воды

Эконалог вычисляют по Налоговому кодексу Украины (НК). Его ставка (см. табл.) зависит от количества вредного вещества (в тоннах), которое попадает в воздух, водотоки или водоемы. Также следует учитывать:

• к какому классу опасности относится вредное вещество;
• безопасный уровень концентрации вредного вещества в воздухе, установленный в населенном пункте;
• предельно допустимую концентрацию этого вещества в воде.

В следующей таблице приведем ставки экологического налога для других вредных веществ, по которым установлен класс опасности и которые попадают в атмосферный воздух через стационарные источники загрязнения.

Ставки экологического налога в зависимости от класса опасности вещества (п. 243.2 НКУ)

Ставки по вредным веществам, которые не вошли в таблицы 1 и 2, следует разграничивать по:

• установленным в городах, поселках или деревнях ориентировочно безопасным уровнем воздействия вещества в воздухе;
• предельно допустимой концентрацией вредного вещества в воде или ориентировочно безопасным уровнем ее воздействия.

Эти ставки представим в таблице.

Ставки экологического налога в зависимости от норматива

Экологический налог для всех вредных веществ будут определять по ставкам:

• 17 536,42 грн/т — за выбросы в атмосферу;
• 168 743,50 грн/т — за сбросы в водоемы или водотоков.

Если вредные вещества попадают в прудов или озер, ставки по их сбросы следует повысить на коэффициент 1,5 (п. 245.4 НКУ) .

Экологический налог за размещение отходов

Сколько придется заплатить за размещение отходов в зависимости от их опасности, покажем в следующей таблице.

Ставки экологического налога за размещение отходов (ст. 246 НКУ)

Ставки по таблице следует увеличить на коэффициент — 3, если отходы размещают:

• на свалках и они продолжают загрязнять воздух атмосферы или водоема и водотоки;
• в пределах города, поселка или села или на расстоянии менее 3 км от них.

А теперь выясним, как рассчитать экологический налог в Украине.

Как рассчитать экологический налог

Ежеквартально экологический налог вычисляет бюджетное учреждение самостоятельно по формулам, которые приведены в пунктах 249.3-249.6 ПК. Порядок исчисления для каждого вида загрязнения или вида вредного вещества разный.

Так, суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:

^{где Мі — фактический объем выброса i-того загрязняющего вещества в тоннах (т);}

^{Нпi — ставка налога в текущем году за тонну i-того загрязняющего вещества в гривнях с копейками.}

Суммы налога, взимаемого за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляется ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

^{где Млi — объем сброса i-того загрязняющего вещества в тоннах (т);}

^{Нпi — ставка налога в текущем году за тонну i-того вида загрязняющего вещества в гривнах с копейками;}

^{Кос — коэффициент, равный 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в противном случае коэффициент равен 1).}

Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (Прв), исчисляются исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

^{где Нпi — ставка налога в текущем году за тонну i-того вида отходов в гривнях с копейками;}

^{Млi — объем отходов i-того вида в тоннах (т);}

^{Кт — корректирующий коэффициент, учитывающий расположение места размещения отходов и который приведен в пункте 246.5 статьи 246 Кодекса;}

^{Ко — корректирующий коэффициент, равный 3 и применяется в случае размещения отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов..}

^{Скачати шпаргалку розрахунку}

Сроки уплаты налога и отчетности

Учреждение по окончании квартала отчитывается в органы ГНС. Для этого предназначена налоговая декларация экологического налога. Ее форму утвердил Минфин приказом от 17.08.2015 № 715.

Граничні терміни звітування та сплати екоподатку у 2021 році — у Таблиці

Распределение экологического налога между бюджетами

После того как платеж зачислен на соответствующий спецсчет, открытый в органе Казначейства, экологический налог распределяют между общим и специальным фондами государственного бюджета и специальному фонду местных бюджетов. Такое распределение осуществляет орган Казначейства, а не учреждение. Чтобы понять, какой бюджет будет наполнять этот налог и в каком объеме, приведем пропорции его распределения в таблице.

Пропорции, по которым распределяют экологический налог между бюджетами

Перечень спецсчетов, на которые платят экологический налог 2020 года, приведены для каждой административно-территориальной единицы на официальном сайте ГНС в рубрике «бюджетные счета».

Якщо у звітному періоді установа не мала об’єктів оподаткування

• Платник екологічного податку не скидав забруднюючих речовин: чи можна не звітувати

Эконалог за углекислый газ (СО₂)

Начисление и уплата эконалога за углекислый газ, который наиболее распространён среди бюджетных учреждений имеет свои особенности:

• уже упомянутый лимит 500 тонн (п. 240.7 НКУ). Он применяется один на все источники загрязнения, а не по каждому источнику отдельно. Получается, что если есть 2 котла с выбросами по 300 тонн, то уже будет существовать превышение лимита на 100 тонн (=2×300 – 500);
• в декларации по нему следует выделить отдельное Приложение 1. Если существуют еще загрязняющие воздух вещества, то они уже будут в других Приложениях 1. Углекислый газ – в специально выделенном Приложении 1, которое содержит информацию сразу по всем таким источникам загрязнения СО₂. Перечень таких источников загрязнения дается списком в приложениях к декларации;
• оплачивать эконалог на углекислый газ нужно отдельно от эконалога за другие источники загрязнения. Это связанно с разными кодами бюджетной классификации: 19011000 – за углекислый газ, 190110100 – за другие загрязнения. Если все уплатили на общий источник по эконалогу, то налоговая может сделать вывод, что экологический аналог за СО₂ не был уплачен;
• если котельная сдана в аренду, то уплачивать эконалог должен арендатор (разъяснение ГНС ОИС 120.01);
• если учреждение ожидает меньше выбросов СО2, чем 500 тонн, то декларацию подавать не нужно. Но перед этим следует написать в ГНС заявление про отсутствие объекта исчисления эконалога. В заявлении (в свободной форме) следует предоставить расчет выбросов и обосновать, что они меньше 500 тонн на год;
• если в определенном квартале лимит 500 тонн не достигнут, то декларацию следует подать, хотя налог и не уплачивается. В Приложении 1 следует привести информацию про объемы выбросов, а расчет эконалога оставить пустым. Также следует сделать в случае, если вовремя не подали заявление про отсутствие объекта исчисления эконалога.

⏩ Всеукраїнська професійна сертифікація бухгалтерів — 2021 ⏪

✔️Ревізії ✔️Облік ✔️Інвентаризіція ✔️Звітність