Повернули суму попередньої оплати – скоригуйте податковий кредит

Блок під заголовком новини 1 Підпишіться на Telegram-канал Головбух Бюджет. Новини! Тримаємо руку на пульсі усіх змін без паніки та зайвої води

Автор
консультант з обліку та оподаткування, Київ
Податківці роз’яснили, як діяти постачальнику та покупцю у разі повернення суми попередньої оплати, коли складати розрахунок коригування до податкової накладної, як коригувати податковий кредит.

податковий кредит

🧮Калькулятор стажу державної служби, служби в ОМС

Податкова накладна (ПН) виписується на кожне постачання, а також на попередню оплату, що надійшла на банківський рахунок. Для покупця товарів чи послуг дана ПН є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту.

У випадку, якщо після відвантаження таких товарів чи надання послуг, змінено будь які істотні умови щодо кількості чи ціни постачання, чи у випадку повернення товарів/коштів, суми ПДВ підлягають коригуванню, та відповідно необхідно скласти до раніше виписаної ПН, розрахунок коригування (РК), та зареєструвати в ЄРПН.

РК не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання ПН, до якої його складено.

РК, складений постачальником товарів/послуг до ПН, яка складена на отримувача – платника ПДВ, підлягає реєстрації в ЄРПН:

  • постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;
  • отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений РК отримувачу.

Варто зауважити, що постачальник може зменшити податкові зобов’язання з ПДВ, тільки після реєстрації РК в ЄРПН.

Тож якщо повернення передоплати відбулося після сплину 1095, як відкоригувати ПН включену до податкового кредиту. Пунктом 198.5 ПК визначено правила по формуванню податкових зобов’язань з ПДВ, так званого умовного продажу, по раніше включених ПН до декларації з ПДВ, якщо такий податковий кредит не використовується в господарській діяльності.

Починаючи з 01.07.2015 на підставі ПН та РК розраховується сума реєстраційного ліміту. Суми ПДВ, відповідно до ПН, складених з 01.07.2015 на платника ПДВ, та при їх реєстрації, враховуються при розрахунку реєстраційного ліміту.

У випадку повернення передоплати покупцю, постачальник повинен скласти і зареєструвати РК до відповідної ПН. РК не може бути зареєстрований в ЄРПН після сплину трьох років.

Відсутність зареєстрованого РК на суму передоплати, яка повертається покупцю, не скасовує обов’язок покупця щодо коригування податкового кредиту, що сформований на підставі ПН, складеної на суму передоплати.

У випадку якщо передоплата була до 01.07.2015 та виписана ПН за фактом отримання передоплати, зменшити податковий кредит потрібно на підставі бухгалтерської довідки.

Якщо така ПН складена після 01.07.2015, такий покупець повинен виписати податкове зобов’язання з ПДВ на підставі пункту 198.5 ПК на суму ПДВ, яка була включена до податкового кредиту, та відповідно зареєструвати ПН.

За інформацією Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків

Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Розрахунок коригування до податкової накладної

Розрахунок коригування дає змогу внести зміни до вже зареєстрованої податкової накладної. У консультації знайдете бланк розрахунку коригування 2025 та зразки його заповнення.
167609

Пояснення для розблокування податкової накладної: як подати

Говоримо про пояснення на розблокування податкової накладної. Почнемо з блокування податкової накладної, коли воно виникає та що робити для розблокування. Також роз’яснимо, які пояснення до заблокованої податкової накладної скласти до пакету документів на розблокування ПН. Завершимо діями платника після розблокування ПН.
3461

Реєстрація податкових накладних 2025

Як зареєструвати податкову накладну в 2025 році швидко і без помилок? Маємо відповіді та рішення! Про термін реєстрації податкових накладних та умови реєстрації та блокування ПН розповість експерт. Не встигли – маєте знати штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної, їх теж підкажемо в огляді.
69515

ПДВ для бюджетних установ

Бюджетні установи теж можуть бути платниками ПДВ. Поговоримо про зміни щодо ПДВ, ставки ПДВ 2025, податкову накладну та податкову декларацію з ПДВ 2025, необ’єктні та звільнені від ПДВ операції бюджетників та особливості обліку ПДВ у бюджетників – в огляді
8817

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді