Інструкція до нових форм податкової накладної та розрахунку коригування
ДПС листом від 15.11.2024 № 31717/7/99-00-21-03-02-07 (далі – Лист № 31717) проінформувала про особливості здійснення операцій з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту окремих видів товарів (далі – Товари-РЕЗ) у період дії воєнного стану. Нагадаємо, раніше КМУ прийняв рішення про початок функціонування режиму експортного забезпечення (далі – РЕЗ).
Окремі особливості здійснення зазначених операцій податківці роз’яснили в листі від 02.07.2024 № 19083/7/99-00-21-03-02-07.
Тож як заповнювати податкові накладні та розрахунки коригування за операціями з експорту Товарів-РЕЗ?
Платник ПДВ з метою вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ зобов’язаний за кожним таким товаром скласти окрему податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) до дня подання митної декларації для митного оформлення таких товарів (пп. 97.1, 97.2 ПКУ).
Таким чином, в одній податковій накладній заборонено відображено два та більше видів товарів.
Вивезення Товарів-РЕЗ за межі митної території України у митному режимі експорту після складення податкової накладної не вважають окремою оподатковуваною операцією у розумінні підпункту «г» п. 185.1 розділу V ПКУ.
Реєстрацію ПН_РЕЗ, складених за операціями з експорту Товарів-РЕЗ, в ЄРПН можуть зупинити відповідно до п. 201.16 розділу V ПКУ.
ПН_РЕЗ, складена на операцію з експорту Товарів-РЕЗ, та не зареєстрована в ЄРПН, не надає платнику податку можливості розпочати митне оформлення такого товару.
Реєстрацію в ЄРПН ПН_РЕЗ / РК_РЕЗ, у яких відображена операція з вивезення за межі митної території України Товарів-РЕЗ, та направлення квитанції про прийняття / неприйняття, або зупинення реєстрації таких ПН_РЕЗ / РК_РЕЗ здійснюють упродовж трьох операційних днів з дня подання їх для реєстрації в ЄРПН.
Якщо з дати реєстрації в ЄРПН ПН_РЕЗ, минуло 30 к. дн. і протягом такого періоду не оформили митну декларацію на такі товари, реєстрацію ПН_РЕЗ в ЄРПН скасовують (разом із розрахунками коригування, які склали до такої податкової накладної).
