Припустилися помилок у Додатку Д6 Податкового розрахунку — виправіть їх за допомогою пояснень і прикладу у статті
Правила заповнення Додатка Д6 визначає Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, який затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі — Порядок № 4).
Наразі для юросіб, якими і є всі бюджетники, діє місячний звітний період (для ФОП з 2026 року — місячний).
Додаток Д6 подають, якщо є хоча б один працівник, за яким треба обліковувати спеціальний стаж (спецстаж). Якщо ж у роботодавця відсутні робочі місця, робота на яких зараховується до спецстажу, то Додаток Д6 не формується та не подається. Також Додаток Д6 не подається щодо мобілізованих працівників — щодо них Додаток Д6 заповнюють за місцем служби.
Оклади педагогів із 1 вересня: приклади розрахунку
Що таке спецстаж
Чіткого визначення поняття спецстажу Порядок № 4 не дає.
Спеціальний стаж (спецстаж) — це період, що дає право на пенсію за вислугою років. Переліки відповідних ситуацій з категоріями працівників містять статті 13, 52, 54 і 55 Закону України «Про пенсійне забезпечення» від 05.11.1991 № 1788 (далі — Закон № 1788). Додаток Д6 подається, коли хоча б за одним працівником є потреба визначення періодів (строків), що зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію за «іншими умовами, ніж загальнообов’язкове пенсійне страхування».
Приклади категорій працівників, які мають право на пенсію за вислугою років, зокрема можна знайти у ст. 55 Закону № 1788. Серед них:
- працівники освіти, охорони здоров’я та соціального забезпечення;
- робітники, майстри (включаючи старших майстрів), безпосередньо зайняті на лісозаготівлях і лісосплаві, включаючи зайнятих на обслуговуванні механізмів і обладнання;
- механізатори (докери-механізатори) комплексних бригад на вантажно-розвантажувальних роботах у портах;
- артисти театрально-концертних та інших видовищних закладів, підприємств і колективів;
- спортсмени.
Щодо цих категорій працівників можуть бути ще й більш конкретні списки професій і посад, які дають право на цей спецстаж, зокрема:
- Список № 1 виробництв, робіт, професій, посад і показників на підземних роботах, на роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, який затверджений постановою КМУ 24.06.2016 № 461;
- Список № 2 виробництв, робіт, професій, посад і показників на роботах із шкідливими і важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, який затверджений тією ж постановою КМУ 24.06.2016 № 461 та за результатами атестації робочих місць;
- Перелік закладів і установ освіти, охорони здоров’я та соціального захисту і посад, робота на яких дає право на пенсію за вислугу років, затверджений постановою КМУ від 04.11.1993 № 909 (далі — Перелік № 909).
Однак бухгалтеру, окрім вищезгаданих документів, списків, переліків, варто зазирнути також до Додатка 3 до Порядку № 4, що містить довідник кодів підстав для обліку спецстажу. Остання колонка цього довідника — це перелік найменувань професій, посад, робіт, за якими зараховується спецстаж. Очевидно, що якщо певної посади немає у Додатку 3, то й немає під неї коду підстави, а отже, й немає можливості вказати її у Додатку Д6.
Наводимо витяг з Додатка 3 Порядку № 4 за деякими популярними кодами.
КОДИ ПІДСТАВ ДЛЯ ОБЛІКУ СПЕЦСТАЖУ ДЛЯ ГРАФИ 07 ДОДАТКА Д6 |
№ з/п | Назва професії, посади, робіт, на яких рахується спецстаж | Код підстави |
1 | роботи з особливо важкими та особливо шкідливими умовами праці | ЗПЗ013А1 |
2 | роботи з важкими та шкідливими умовами праці | ЗПЗ013Б1 |
27 | державні службовці | ЗДС037А1 |
68 | військова служба* | ЗПЗ056В1 |
41 | науковий (науково-педагогічний) працівник | ЗНТ024А1 |
43 | інженерно-технічний склад авіації — за Переліком посад і робіт, що затверджується в порядку, який визначається постановою КМУ від 21.07.1992 № 418 | ЗПЗ054В1 |
61 | працівники охорони здоров’я за наявності спецстажу роботи за Переліком № 909, у якому зокрема згадуються: - лікарі та середній медичний персонал (незалежно від найменування посад) у лікарняних, лікарняно-профілактичних закладах;
- фармацевти, асистенти фармацевтів (незалежно від найменування посад), лаборанти в аптеках, аптечних кіосках, аптечних магазинах, контрольно-аналітичних лабораторіях
| ЗПЗ055Е2 |
* нараховується у відповідних закладах. Якщо працівник мобілізований і за ним зберігається робоче місце, то підприємство не повинно рахувати йому спецстаж — він за відповідним кодом нараховується за місцем військової служби |
Спецстаж зараховується при роботі не лише в установах державної чи комунальної форми власності («бюджетників»). Це стосується й приватних підприємств. Наприклад, у прим. 2 Переліку № 909 зазначається, що робота за спеціальністю в закладах, установах і на посадах, передбачених цим Переліком № 909, «дає право на пенсію незалежно від форми власності або відомчої належності закладів і установ». Складання Додатка Д6 може бути актуальним, зокрема, для медзакладів-КНП, приватних навчальних закладів, приватних медичних клінік, аптеках тощо. Щодо робіт з важкими або шкідливими умовами праці, то вони можуть бути також у роботодавців незалежно від форми власності.
Крім того, до спецстажу можуть зараховуватися як періоди (строки) трудової діяльності, так і іншої діяльності, а також періоди страхового стажу, які не пов’язані з трудовою та/або професійною діяльністю (п. 6 підрозд. 2 розділу IІ Порядку № 4). Водночас, якщо маєте працівників, які є особами зі спецстажем, але вони у звітному місяці перебували у відпустці для догляду за дитиною до трьох або шести років, на них відомості в Д6 подається на загальних підставах
При заповненні Додатка Д6 у графі 07 відображається код підстави для обліку спецстажу такий же, який використовувався раніше за займаною посадою, з якої така особа пішла у декрет. Тобто використовувати код ПСД003Б1 «Час відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею віку трьох років» (позиція 97 у Додатку 3 Порядку № 4) — це помилка.
Як виправляти помилки
Для виправлення помилок у Додатку Д6 використовується коригуючий спосіб коригування «1»/«0».
Тип Додатка Д6 при цьому завжди відповідає типу Податкового розрахунку, тобто «Звітний новий» або «Уточнюючий». Нагадуємо відмінності між цими двома типами:
- «Звітний новий» подається до закінчення кінцевого строку звітування. У заголовній частині Додатка Д6 «Звітний новий» зазначаються: звітний рік, і місяць, за який звітуєте;
- «Уточнюючий» подається, якщо виправляєте помилки після закінчення кінцевого строку звітування. У заголовній частині Додатка Д6 «Уточнюючий» зазначте: рік, і місяць того періоду, який виправляєте.
В обох типах Додатка Д6 — «Звітний новий» та «Уточнюючий» — інформацію наводьте лише за тими рядками, які уточнюєте. Це значить, що повторювати правильні рядки Додатка Д6 за той період, що виправляєте не потрібно.
Спосіб виправлення помилок через ознаки коригування «1» та «0» полягає у видаленні та додаванні рядків у табличній частині Додатка Д6. Так, якщо рядок треба видалити, то дані його слід повторити, а у колонці 17 поставити ознаку «1». Якщо ж треба, навпаки, ввести новий рядок — слід вписати потрібні дані для рядка та поставити ознаку «0». При цьому повторювати інші рядки, у яких усе правильно, у Додатку Д6 не потрібно.
Даний спосіб дозволяє або додати нові рядки до минулого Додатку Д6, або ж вилучити їх. У ситуації, коли треба замінити рядок з неправильними даними на рядок з правильними — спочатку вноситься рядок на видалення (ознака «1»), у якому повторюються усі дані з введеного раніше рядка, що видаляєте. Потім треба створити новий рядок, у якому внести вже всі дані правильно (ознака «0»).
Якщо треба виправити помилку у нетабличних даних Додатка Д6, наприклад у податковому номері, то:
- заповнюються нетабличні дані у Додатка Д6 без помилки;
- у таблиці повторюються спершу всі рядки, що були у Додатку Д6, що містить помилку, у графі 17 поставити ознаку «1»;
- знову повторюються рядки з тими ж самими даними, але у графі 17 поставити ознаку «0».
Потренуємося виправляти помилки у Додатку Д1 через «Звітний новий» та «Уточнюючий» Податковий розрахунок.
Приклад виправлення помилки у Додатку Д6
У прикладі помилки стосуються серпня 2026 року, що були виявлені після 20 вересня 2026 року (крайньої дати звітування), а тому вирішено подати Податковий розрахунок «Уточнюючий», місяць «8», рік «2026». Якщо ж помилки виявили раніше й Податковий розрахунок можна подати до 20 вересня 2026 року, то тоді ставимо відмітку «Звітний новий», а в усьому іншому порядок заповнення — такий же.
Увага: Якщо помилились лише у Додатку Д6, то інші додатки не подаються.
Однак цілком можлива ситуація, що така ж помилка одночасно міститься у Додатку Д1. А ще може бути й Додаток Д5. Наприклад, це помилка у прізвищі працівника. У такому разі окрім виправляючого Додатка Д6 треба подати й інші додатки, що можна зробити у тому ж самому Податковому розрахунку.
Приклад 1. Працівнику помилково зарахували спецстаж. У серпні 2026 року на роботу до медзакладу прийняли Харченко В.Д. на посаду санітарки. Початок трудового договору — 06.08.2026. Працювала весь серпень 2026 на цій (26 календарних днів). Бухгалтер помилково вніс її до Додатку Д6 у Податковому розрахунку за серпень 2026, зарахувавши 26 календарних днів спецстажу.
Однак щодо санітарки була допущена помилка, адже у Переліку № 909 мова йде про лікарів і середній медичний персонал. Відповідно до Додатка № 2 листа МОЗ від 04.12.1996 № 06/1-4088 професія санітарки належить до молодшого, а не середнього медичного персоналу. Отже, помилку виправляємо через подачу Додатка Д6 «Звітний новий» чи «Уточнюючий» — у залежності від термінів виявлення та виправлення помилки.
Для виправлення помилки вилучаємо дані про санітарку Харченко В.Д. Для цього повторюємо всі дані помилкового рядка, але у графі 17 ставимо ознаку «1» — вилучення (зразок заповненого Додатка Д6 наведений нижче).
СКАЧАТИ⤴️
Ще більше прикладів у Системі Експертус Головбух Бюджет.
Висновки. Виправлення помилок у Додатку Д6 Податкового розрахунку здійснюється за допомогою коригуючого методу з використанням ознак «1» (для видалення) та «0» (для додавання). Залежно від моменту виявлення неточностей — до чи після граничного терміну подання звітності — роботодавець подає розрахунок із типом «Звітний новий» або «Уточнюючий». Уважне дотримання цих правил та коректне зазначення кодів підстав дозволяє уникнути розбіжностей із Пенсійним фондом та гарантує правильний облік спеціального стажу працівників.
