бухгалтер, експерт з питань бюджетної сфери, кандидат економічних наук, м. Чернігів
На розмір пенсії впливають зараз страховий стаж, середня зарплата в Україні та фактична зарплата (дохід), який раніше отримував працівник і сплачував з нього соціальний внесок. Також існує й механізм автоматичного перерахунку пенсій (індексації), який враховує інфляцію та зростання середньої зарплати. Розглянемо, як визначається розмір пенсії та вплив на цей розрахунок середньої зарплати.
Аби визначити розмір пенсії, потрібно знати три показники:
напрацьований стаж. Визначається індивідуально;
фактичний заробіток за кожний місяць страхового стажу. Визначається індивідуально;
середня зарплата у країні у відповідному місяці страхового стажу. У рік виходу на пенсію – одна для всіх.
Якщо фактичний заробіток за певний місяць поділити на середню зарплату у країні у відповідному місяці, то можна отримати коефіцієнт заробітку.
Всі ці показники є основними складовими формули обчислення розміру пенсії:
П = С3 × ІКЗ × КС,
де
П – розмір пенсії;
С3 – розмір середньої заробітної плати в Україні за 3 роки на момент звернення;
ІКЗ – індивідуальний коефіцієнт зарплати, тобто середня арифметична суми коефіцієнтів заробітку за кожним місяцем страхового стажу;
КС – коефіцієнт страхового стажу, тобто добуток кількості років стажу роботи та величини оцінки одного року, тобто КС = кількість місяців страхото стажу × 0,01/12, де 0,01 – це величина для оцінки одного року страхового стажу, що застосовується з 01 січня 2018 року. Наприклад, особа має страховий стаж 28 років та 5 місяців. Це становить 28×12 + 5 = 341 місяць. Отже, КС = 341×0,01/12=0,2842.
Тепер детальніше розглянемо кожну з 3-х складових, яка впливає на розрахунок розміру пенсії, а також питання середньої зарплати в Україні та її перерахунку.
Закон № 1058 не передбачає підвищення пенсійного віку, але ставить більше вимог до страхового стажу, підтвердити який можна довідкою ОК-5 (або довідкою ОК 7) або електронною довідкою, яку можна отримати через електронний кабінет на порталі Пенсійного фонду. Довідки ОК-5 та ОК-7 можна також отримати через застосунок «Дія». Більше підходить довідка ОК-5, так як вона не обрізає дохід працівника, якщо він був більшим за максимальну базу нарахування ЄСВ (зараз це 15 мінімальних зарплат).
Отже, до страхового стажу включаємо період, за який щомісячно з 01 липня 2000 року сплачували страхові внески за загальнообов’язковим державним пенсійним страхуванням. Період до 01 липня 2000 року рахується за трудовим стажем (до цієї дати не було розділення трудовий і страховий стаж – вони були єдині);
Зауважуємо!
Оскільки страховий стаж зараховується у місяцях, то неповний місяць враховуємо як повний у разі сплати ЄСВ за нього не нижче за мінімальний. Коли внесок нижчий за мінімальний, то тоді діє така формула: кількість місяців страхового стажу = фактично сплачений ЄСВ ÷ мінімальний ЄСВ.
на загальних підставах зараховують тривалість роботи, виконаної після призначення пенсії;
з 01 січня 2024 року право на пенсію за віком мають особи, які досягли 60 років та страховий стаж яких, – 31 рік (ч. 1 ст. 26 Закону № 1058). Однак, якщо страхового стажу не вистачає, то тоді на пенсію за віком слід пізніше: 63 роки – 21-31 роки стажу, 65 років – 15-21 роки стажу. Із кожним роком такий страховий стаж збільшується на 1 рік до 2028 року, допоки не становитиме 35 років. Тож якщо бракуєстажу – пенсії не буде.Щоправда, є альтернативний варіант, аби не чекати, – можливість «докупити» собі страховий стаж, доплативши ЄСВ (є роз’яснення ДПС у Чернігівській області з цього приводу).
Зауважуємо!
Роботодавці зараз доплачують ЄСВ до мінімального, якщо його не вистачає, але така доплата була не завжди. Крім того, сумісникам вона не нараховується. Приклад ситуації недоплати ЄСВ: працівнику за сумісництвом у червні 2024 нарахована зарплата 4000 грн, що менше мінімальної (8000 грн), а за основним місцем роботи він у цей час увесь місяць був у відпустці за власний рахунок. Такому працівнику у страховий стаж буде зараховано лише 0,5 місяця (= 4000/8000 = 0,5).
Детальніше про порядок обчислення страхового стажу, порядок зарахування різних періодів до страхового стажу, про пенсійний вік для 2024-2028 років, про пільгові пенсії, пенсії за вислугу років – читайтеСтраховий стаж: як обчислити і коли враховувати
ЗПсер – середня зарплата за відповідний місяць страхового стажу.
Середня заробітна плата в Україні для розрахунку пенсії включає лише ті доходи, з яких сплачено внесок при обрахунку пенсії, у місяці розрахування коефіцієнту.
ІКЗ рахується за всі місяці страхового стажу. Однак для наочності у таблиці нижче покажемо, як це виглядає для 12 місяців 2023 року, для якого середньомісячну зарплату в Україні можна взяти з сайту ПФУ. Для 2024 року дані про середню зарплату станом на липень 2024 року затверджені у ПФУ ще не всі.
ПРИКЛАД РОЗРАХУНКУ ІНДИВІДУАЛЬНОГО КОЕФІЦІЄНТА ЗАРПЛАТИ
на прикладі 12 місяців одного року
Місяць
Середня зарплата в Україні за даними ПФУ
Фактична зарплата працівника у 2023 році
Індивідуальний коефіцієнт зарплати для місяців 2023 року (= кол. 4/кол. 2)
ІКЗ для 2023 року = 0,6990. Аналогічно ІКЗ рахується для всього страхового стажу, за більшої кількості місяців.
Визначаємо середню зарплату в Україні
Визначає і затверджує цей показник Пенсійний фонд України за згоди Кабміну. Рахується середня за 3 роки до року звернення за пенсією. Наприклад, при виході на пенсію у 2024 році – це 2021-2023 роки, а у 2025 році – це 2022-2024 роки. Розрахунок середньої для 2024 року тоді буде такий:
У розрахунку у дужках – це значення середньої зарплати відповідно для 2023 р. (14308,46 грн), 2022 р. (13376,21 грн), 2021 р. (12993,56 грн). Ці цифри за роками знайдете у показниках середньої заробітної плати для обчислення пенсій від ПФУ. Порахований же результат (13559,41 грн) можна знайти й у Листі ПФУ від 14.05.2024 р. № 2800-030102-8/29487.
Зібрані значення середніх зарплат в Україні за даними ПФУ за 2019-2024 роки наведено у таблиці нижче.
СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА В УКРАЇНІ (для обчислення пенсій)
Рік
2019
2020
2021
2022
2023
2024
середня зарплата за даними ПФУ для відповідного року
9205,19
10340,35
12993,56
13376,21
14308,46
–
середня зарплата за 3 попередні роки – для розрахунку пенсії у рік виходу на пенсію (C3)
6188,89
7763,17
9118,81
10846,37
12236,71
13559,41
Зверніть увагу!
Якщо даних про середню заробітну плату в Україні на дату призначення пенсійного забезпечення немає, то для її розрахунку послуговуються наявною зарплатою в країні. З появою нових даних її доведеться перерахувати. Така проблема може бути у січні.
Знайти дані щодо середньої зарплати в Україні помісячно з 1958 по 2020 роки можна на сайті ПФУ.
Приклад 1 (розрахунок пенсії у рік виходу 2024). Жінці призначили пенсію за віком у 2024 році. Страховий стаж – 30 років 4 місяці 11 днів. Тоді коефіцієнт страхового стажу (КС) – 0,30333 (=(30×12+4)×0,01/12 = 0,30333). Індивідуальний коефіцієнт зарплати (ІКЗ) становить 1,87097. Розмір середньої зарплати (С3) за 3 попередні роки для 2024 року – 13559,41 грн. Маємо тоді пенсію:
13559,41×1,87097×0,30333 = 7695,25 грн
Приклад 2 (розрахунок пенсії у рік виходу 2023). Жінці призначили пенсію за віком у 2023 році. Страховий стаж – 30 років 5 місяців 20 днів. Тоді коефіцієнт страхового стажу (КС) – 0,30333 (=(30×12+5)×0,01/12 = 0,30417). Індивідуальний коефіцієнт зарплати (ІКЗ) становить 1,17087. Розмір середньої зарплати (С3) за 3 попередні роки для 2023 року – 12236,71 грн. Маємо тоді пенсію:
Середня заробітна плата в країні безпосередньо впливає на розмір пенсійних виплат, що відчутно вже зараз. Вона постійно зростатиме, і, відповідно, має перераховуватися пенсія.
Аби забезпечити індексацію пенсій, ч. 2 ст. 42 Закону № 1058 зобов’язує щороку перераховувати раніше призначені пенсії – зважати на підвищений показник середньої зарплати в Україні.
Для підвищення пенсій використовується коефіцієнт, що розраховується так:
Коефіцієнт підвищення пенсій = 50% зростання інфляції + 50% зростання зарплати за 3 роки*
* зростання зарплати рахується як відношення середньої зарплати за 3 роки, які передують року, в якому проводиться підвищення пенсії, до середньої зарплати за 3 роки, що передували року, який є попереднім щодо року, в якому проводиться збільшення. Наприклад, для підвищення пенсій у 2024 році – 1,10809 (=13559,41/12236,71) (див. показники у раніше наведеній таблиці)
У цілому середня заробітна плата для пенсії може збільшуватися, але не більш ніж на 100%. Така індексація проводиться автоматично без звернення пенсіонера. Правила перерахунку пенсій визначено у Порядку проведення перерахунку пенсій, який затверджений постановою Кабміну від 20.02.2019 р. № 124 (далі – Порядок № 124).
За минулі роки коефіцієнти перерахунку (індексації) пенсій можна знайти у постановах Кабміну про перерахунок пенсій за відповідний рік, але рахуються вони за алгоритмом, який описаний вище. Дані коефіцієнти перерахунку є такими:
Для перерахунку використовується показник середньої зарплати у розрахунку пенсії С3 за 2017 рік – 3764,40 грн (базова Сз для перерахунку). І цю середню послідовно множимо на вищезгадані коефіцієнти. Виглядає це все у кінцевому результаті так, як наведено у таблиці нижче.
ПОКАЗНИКИ ДЛЯ ІНДЕКСАЦІЇ (ПЕРЕРАХУНКУ) ПЕНСІЙ 2024
2019
2020
2021
2022
2023
2024
Величина зарплати, з якою порівнюється середня зарплата виходу на пенсію («нова» С3):
4404,35
(=3764,40 × 1,17)
4888,83
(=4404,35× 1,11)
5426,60
(=4888,83 × 1,11)
6186,32
(=5426,60 × 1,14)
7405,03
(=6186,32× 1,197)
7994,47
(=7405,03× 1,0796)
Коефіцієнт індексації пенсій:
1,17
1,11
1,11
1,14
1,197
1,0796
Дата індексації:
01.03.2019
01.05.2020
01.03.2021
01.03.2022
01.03.2023
01.03.2024
Приклад 3 (розрахунок індексації пенсій 2023). Жінці призначили пенсію за віком у 2014 році. Страховий стаж – 30 років 6 місяців, коефіцієнт страхового стажу – 0,305 (=(30×12+6)×0,01/12). Індивідуальний коефіцієнт заробітної плати становить 1,75088 (середня заробітна плата особи в порівнянні з середньою заробітною платою в Україні). Розмір пенсії до її першого перерахунку 2019 року дорівнював 1950 грн. Пенсія перераховувалася також у 2020-2023 роках і після перерахунку 2023 року складала 3954,42 грн.
Перерахунок пенсії для 2024 року буде виглядати так:
«нова» Сз: 3764,40 грн × 1,17 × 1,11 × 1,11 × 1,14 × 1,197× 1,0796 = 7994,47 грн (див. також раніше наведену таблицю показників для індексації пенсій);
перерахований розмір пенсії: 7994,47 грн ×1,75088×0,305 = 4269,19 грн;
підвищення пенсії: 4269,19 – 3954,42 = 314,77 грн. На цифру підвищення пенсій у 2024 році діє обмеження – не менше 100 грн, але не більше 1500 грн (див. п. 3 Постанови № 185).
Перерахунок у 2019-2022 роках здійснювався аналогічно – у вищенаведеному розрахунку змінюється лише показник «нової» С3, який визначається шляхом перемноження коефіцієнтів для року перерахунку і попередніх років та базової С3 2017 року 3764,40 грн (див. раніше наведену таблицюпоказників для індексації пенсій).
Однак, якщо маємо справу з працюючим пенсіонером, то раз у 2 роки цю пенсію потрібно перераховувати не лише через те, що оновлюється показник середньої зарплатні, а ще й тому, що страховий стаж такої особи збільшується. Тобто може змінюватися Кс – коефіцієнт страхового стажу.
Сучасні вимоги до бухгалтерів бюджетної сфери зростають, і не завжди є час слідкувати за всіма змінами у законодавстві, звітності та ревізії. Вища школа Головбуха підготувала для вас програму, яка допоможе вам стати впевненим експертом, мрією кожного керівника!
