Відповідь
ПДФО утримуйте із доходів померлого працівника, що нарахували на його користь за останній податковий період (п. 162.3 Податкового кодексу України; ПК). Останнім податковим періодом вважають період, що закінчується днем, на який припадає смерть працівника. Якщо доходів не нарахували, ПДФО не сплачують.
Об’єкт оподаткування військовим збором — доходи, які визначає стаття 163 ПК, зокрема загальний місячний чи річний оподатковуваний дохід (пп. 163.1.1, пп. 1.2 п. 16-1 підрозд.10 розд. ХХ ПК).
Зарплату померлого,* у т. ч. за день смерті, оподатковують ПДФО — 18% та військовим збором — 1,5% як зазвичай.
* У т. ч. за час відпустки, перебування на лікарняному.
У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ІІ квартал за квітень покажіть у графах:
| 3а, 3 | За загальним правилом всю зарплату, яку нарахували й виплатили, у т. ч. компенсацію за невикористані відпустки та лікарняні |
| 4а, 4 | Суми ПДФО та військового збору, які утримали і сплатили |
| 6 | Ознаку доходу «101» |
| 8 (дата звільнення з роботи) | Дату смерті |
Після смерті реєстраційний номер облікової картки особи вважають недійсним. Але у графі 2 «Податковий номер» Податкового розрахунку все одно зазначте номер облікової картки померлого, а не його родича, який фактично отримав дохід (ЗІР, категорія 103.25).
У додатку 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» до Податкового розрахунку відображають інформацію про внесення застрахованих осіб до Держреєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування. Додаток 5 до Податкового розрахунку аналогічний Таблиці 5 Звіту з ЄСВ. Додаток 5 до Податкового розрахунку за квартал не потрібно розбивати за місяцями.
Подайте додаток Д5 за II квартал 2021 року, оскільки дата смерті працівника припадає на квітень 2021-го.
✔️Загальний об'єм курсу: 90 годин ✔️Тривалість: 3 місяці ✔️Набір груп: 1-ше число кожного місяця ✔️Формат навчання: дистанційно
Зміни в трудових відносинах покажіть у Додатку Д5 у реквізитах:
| 8, 9 | Реєстраційний номер облікової картки і ПІБ померлого працівника |
| 10 (період трудових відносин) у графі «дата закінчення» | Дату смерті працівника за даними свідоцтва про смерть |
| 16 (підстави для припинення трудових відносин) | Номер і дату наказу про припинення трудових відносин у зв’язку зі смертю працівника |
На виплати, які нарахували померлому працівникові за період, який закінчується днем його смерті, нараховуйте та сплачуйте ЄСВ на загальних підставах (ЗІР, категорія 201.03).
