Відповідь
ПДФО утримуйте із доходів померлого працівника, що нарахували на його користь за останній податковий період (п. 162.3 Податкового кодексу України; ПК). Останнім податковим періодом вважають період, що закінчується днем, на який припадає смерть працівника. Якщо доходів не нарахували, ПДФО не сплачують.
Об’єкт оподаткування військовим збором — доходи, які визначає стаття 163 ПК, зокрема загальний місячний чи річний оподатковуваний дохід (пп. 163.1.1, пп. 1.2 п. 16-1 підрозд.10 розд. ХХ ПК).
Зарплату померлого,* у т. ч. за день смерті, оподатковують ПДФО — 18% та військовим збором — 1,5% як зазвичай.
* У т. ч. за час відпустки, перебування на лікарняному.
У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ІІ квартал за квітень покажіть у графах:
| 3а, 3 | За загальним правилом всю зарплату, яку нарахували й виплатили, у т. ч. компенсацію за невикористані відпустки та лікарняні |
| 4а, 4 | Суми ПДФО та військового збору, які утримали і сплатили |
| 6 | Ознаку доходу «101» |
| 8 (дата звільнення з роботи) | Дату смерті |
Після смерті реєстраційний номер облікової картки особи вважають недійсним. Але у графі 2 «Податковий номер» Податкового розрахунку все одно зазначте номер облікової картки померлого, а не його родича, який фактично отримав дохід (ЗІР, категорія 103.25).
У додатку 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» до Податкового розрахунку відображають інформацію про внесення застрахованих осіб до Держреєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування. Додаток 5 до Податкового розрахунку аналогічний Таблиці 5 Звіту з ЄСВ. Додаток 5 до Податкового розрахунку за квартал не потрібно розбивати за місяцями.
Подайте додаток Д5 за II квартал 2021 року, оскільки дата смерті працівника припадає на квітень 2021-го.
✔️Загальний об'єм курсу: 90 годин ✔️Тривалість: 3 місяці ✔️Набір груп: 1-ше число кожного місяця ✔️Формат навчання: дистанційно
Зміни в трудових відносинах покажіть у Додатку Д5 у реквізитах:
| 8, 9 | Реєстраційний номер облікової картки і ПІБ померлого працівника |
| 10 (період трудових відносин) у графі «дата закінчення» | Дату смерті працівника за даними свідоцтва про смерть |
| 16 (підстави для припинення трудових відносин) | Номер і дату наказу про припинення трудових відносин у зв’язку зі смертю працівника |
На виплати, які нарахували померлому працівникові за період, який закінчується днем його смерті, нараховуйте та сплачуйте ЄСВ на загальних підставах (ЗІР, категорія 201.03).
Зарплатний звіт – це об’єднаний звіт з ЄСВ, ПДФО та військового збору. У даній консультації приділимо більше уваги загальним питанням, заповненню основної частини звіту та тих додатків, які стосуються ЄСВ. Також тут можна скачати бланк звіту, його додатків та зразки їх заповнення.
Звітність з ПДФО та ЄСВ – як виправити помилки у Податковому розрахунку типу «Уточнюючий». Експерт роз’яснює заплутані моменти та надає приклади заповнення.
Військовий збір наповнює державний бюджет, тож для місцевих бюджетів він не відіграє особливої ролі. Однак бухгалтери держорганів, ОМС, бюджетних установ мають знати правила його утримання із доходів, що нараховують держслужбовцям, посадовим особам місцевого самоврядування, працівникам чи іншим фізичним особам.
Довідка-розрахунок складається платником ЄСВ і має відповідати вимогам Порядку прийняття надавачами платіжних послуг на виконання платіжних інструкцій на виплату заробітної плати.
Граничні розміри ЄСВ у 2024 році двічі змінювалися через збільшення мінімальної зарплати. Це впливає на мінімальний та максимальний розмір ЄСВ у II-IV кварталах 2024 року. Розглянемо, що таке єдиний соціальний внесок, як змінюється ЄСВ у 2024 році та які новації з ЄСВ слід очікувати.
