Відповідь
ПДФО утримуйте із доходів померлого працівника, що нарахували на його користь за останній податковий період (п. 162.3 Податкового кодексу України; ПК). Останнім податковим періодом вважають період, що закінчується днем, на який припадає смерть працівника. Якщо доходів не нарахували, ПДФО не сплачують.
Об’єкт оподаткування військовим збором — доходи, які визначає стаття 163 ПК, зокрема загальний місячний чи річний оподатковуваний дохід (пп. 163.1.1, пп. 1.2 п. 16-1 підрозд.10 розд. ХХ ПК).
Зарплату померлого,* у т. ч. за день смерті, оподатковують ПДФО — 18% та військовим збором — 1,5% як зазвичай.
* У т. ч. за час відпустки, перебування на лікарняному.
У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ІІ квартал за квітень покажіть у графах:
| 3а, 3 | За загальним правилом всю зарплату, яку нарахували й виплатили, у т. ч. компенсацію за невикористані відпустки та лікарняні |
| 4а, 4 | Суми ПДФО та військового збору, які утримали і сплатили |
| 6 | Ознаку доходу «101» |
| 8 (дата звільнення з роботи) | Дату смерті |
Після смерті реєстраційний номер облікової картки особи вважають недійсним. Але у графі 2 «Податковий номер» Податкового розрахунку все одно зазначте номер облікової картки померлого, а не його родича, який фактично отримав дохід (ЗІР, категорія 103.25).
У додатку 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» до Податкового розрахунку відображають інформацію про внесення застрахованих осіб до Держреєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування. Додаток 5 до Податкового розрахунку аналогічний Таблиці 5 Звіту з ЄСВ. Додаток 5 до Податкового розрахунку за квартал не потрібно розбивати за місяцями.
Подайте додаток Д5 за II квартал 2021 року, оскільки дата смерті працівника припадає на квітень 2021-го.
✔️Загальний об'єм курсу: 90 годин ✔️Тривалість: 3 місяці ✔️Набір груп: 1-ше число кожного місяця ✔️Формат навчання: дистанційно
Зміни в трудових відносинах покажіть у Додатку Д5 у реквізитах:
| 8, 9 | Реєстраційний номер облікової картки і ПІБ померлого працівника |
| 10 (період трудових відносин) у графі «дата закінчення» | Дату смерті працівника за даними свідоцтва про смерть |
| 16 (підстави для припинення трудових відносин) | Номер і дату наказу про припинення трудових відносин у зв’язку зі смертю працівника |
На виплати, які нарахували померлому працівникові за період, який закінчується днем його смерті, нараховуйте та сплачуйте ЄСВ на загальних підставах (ЗІР, категорія 201.03).
Податкова соціальна пільга у 2024 році надає можливість зменшити розмір ПДФО. Хто має право на ПСП 2024, як її застосовувати, для кого призначена «дитяча» ПСП та який її розмір, які документи потрібні для застосування такої ПСП, які коди ознак ПСП застосовувати при складанні Додатка 4ДФ Податкового розрахунку – відповіді на ці питання у даному огляді.
Мета військового збору випливає з самої назви – збільшити фінансування видатків на оборону України, у т.ч. фінансування ЗСУ. Військовий збір існує з 2014 року, але з 01 жовтня 2024 року відбудеться його збільшення. Про ставки військового збору, об’єкт оподаткування, правила сплати та декларування у бюджетників – у цьому огляді.
Звіт ЄСВ – так до сих пір часто називають Податковий розрахунок, що містить дані не лише про ЄСВ, але й про ПДФО та військовий збір. До вашої уваги склад Звіту ЄСВ і приклади заповнення окремих його додатків. На що слід звернути увагу, аби не помилитися?
З консультації дізнаєтеся, чи зазначати в Додатку Д5 реквізити наказу про призупинення дії трудового договору, як заповнити при цьому Додатки Д1 та 4ДФ, а також, як бути з ЄСВ з мінімальної бази
За якими виплатами ОМС має нараховувати соціальні внески, серед яких ЄСВ і пенсійний збір? Мінімальні та максимальні розміри ЄСВ, загальні правила нарахування й бухгалтерські проведення для обліку витрат ОМС за соціальними внесками – все це у консультації.
