Исправление ошибки в налоговой накладной - с этим хоть раз сталкивается каждый бухгалтер. Эксперт подскажет, как идеально сделать корректировки ошибок в налоговой накладной.
Базові показники для розрахунку зарплати, податків і лікарняних із 1 січня
Порядок заполнения налоговой накладной содержит алгоритм исправления:
- несуммовых ошибок во вступительной части;
- суммовых ошибок в основной части;
- ситуации, когда на одну и ту же операцию составлена не одна налоговая накладная (две или более).
Исправление несуммовых ошибок
Если допустили ошибку в реквизитах вступительной части налоговой накладной и она уже зарегистрирована в ЕРНН, при этом такая ошибка не мешает идентифицировать осуществленную операцию, бюджетное учреждение поставщик (плательщик НДС) на дату обнаружения ошибки должен составить расчет корректировки к налоговой накладной.
В нем все реквизиты вступительной части, которую содержит налоговая накладная с ошибкой, — повторяем, а в реквизите с ошибкой — отмечаем правильные сведения. Основная часть налоговой накладной (разделы А и Б) при этом не заполняем, то есть оставляем пустыми. На такой расчет корректировки накладываем электронную подпись и регистрируем в ЕРНН.
►Хто у 2021 році отримає ПСП ► У якому розмірі застосовувати ►Для кого призначена «дитяча» ПСП ►На підставі яких документів надавати ► Як звітувати в 1-ДФ
Исправление суммовых ошибок
Суммовые ошибки в основной части будем исправлять только если:
- меняется сумма компенсации стоимости товаров или услуг, включая следующий после поставки пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров или услуг лицу, которое их предоставило;
- поставщик возвращает сумму предварительной оплаты за товары или услуги.
В этом случае в расчете корректировки:
- 1 — указываем строки с тем же порядковым номером, который содержит налоговая накладная, и в каждой ячейке проставляем значение со знаком «-»;
- 2 — добавляем новую строку с правильными значениями, при этом порядковый номер указываем следующий по очередности, который был указан в налоговой накладной (то есть порядковые номера по новым строкам не должны повторяться с теми, которые содержит НН). Например, если в НН с двумя строками была строка № 2 и корректировкой через РК ее убрали, то новая строка, которая вводится, должна быть не № 2, а № 3;
- 3 — в графе 2.2 расчета корректировки проставляем порядковый номер группы корректировки, который является одинаковым для строки, указанной в расчете корректировки со знаком «-», и строки с правильными сведениями (по первой ошибке — порядковый номер группы корректировки — 1, по второй — 2 и т. д.);
- 4 — в графе 2.1 отмечаем код причины корректировки (для одной группы корректировки причина такой корректировки должна быть одна).
Количество групп корректировки в каждом расчете корректировки не ограничивается. Условные коды причин корректировки ГНС публикует на своем сайте. Приведем их:
Типы причин исправления ошибок в налоговой накладной |
Код причины корректировки | Название причины корректировки |
101 | изменение цены |
102 | изменение количества |
103 | возврат товара или авансовых платежей |
104 | изменение номенклатуры |
201 | корректировка сведенной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ |
202 | корректировка сведенной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 ст. 199 ПКУ |
203 | корректировка сведенной налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацом 11 п. 201.4 ст. 201 ПКУ |
301 | исправление ошибки (п. 24 Порядка № 1307) |
302 | устранение неоднозначностей |
303 | уменьшение объема при нулевом количестве |
304 | уменьшение количества при нулевом объеме |
Зарегистрировано в ЕРНН несколько накладных на одну операцию
Если в ЕРНН на одну операцию по ошибке зарегистрирована налоговая накладная два раза, бюджетное учреждение (предоставитель услуг), которое является плательщиком НДС, составляет расчет корректировки к налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН второй раз. В нем:
- в реквизите «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причинам» — указываем код типа причины 20 без проставления символа «×»;
- в реквизите «Информационные данные по составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная» — указываем реквизиты той налоговой накладной, которая правильно составленная и зарегистрирована в ЕРНН (т.е. НН, к которой составляем расчет корректировки);
- реквизиты раздела А и реквизиты 1-15 раздела Б не заполняем (оставляем пустыми).
Составлять такие расчеты корректировки положено как на поставщика, так и на покупателя, которые являются плательщиками НДС.
⚡️ У програмі: ►Ревізії ► Бухоблік ► Звітність + Офіційний СЕРТИФІКАТ
Если комиссия контролирующего органа откажет в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, учреждение может обжаловать это решение в административном порядке — направить жалобу в комиссию ГНС по вопросам рассмотрения жалоб. Образец заполнения жалобы вы можете на сайте ГФС.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"
