Больничные в Приложениях Д1 и 4ДФ: примеры и отображение

RU UA
В консультации вы найдете, как показать начисления больничных в Налоговом расчете, в частности примеры заполненных Приложений Д1 и 4ДФ.

Объединенная отчетность по НДФЛ/ВЗ и ЕСВ (она же - Налоговый расчет, Зарплатный отчет) подается с I квартала 2021 года. Напоминаем, что налоговый расчет содержит информацию о начисленных и выплаченных работникам суммах заработной платы, вознаграждениях по гражданско-правовому договору (ГПД) и удержанном с них НДФЛ, военном сборе (ВЗ), едином социальном взносе (ЕСВ), о которых бухгалтер учреждения отчитывается в ГНС ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала. При этом он напоминает за каждый квартал отдельно, а не нарастающим итогом. Это значит, что Налоговый расчет за второй квартал содержит данные только с апреля по июнь, а не с января по июнь.

Для отображения больничных обновленный Зарплатный отчет имеет два Приложения, а именно:

  • Приложение Д1 - для отчетности о начислении ЕСВ;
  • Приложение 4ДФ - для отчетности об удержании НДФЛ и ВЗ.

Эти приложения заполняются помесячно по каждому работнику учреждения, которому начислялись больничные. Кроме того, есть еще Раздел I основной части Налогового расчета, который тоже имеет информацию о начисленных больничных и ЕСВ по ним, но все это в сводном за 3 месяца квартала виде.

Больничные в Приложении 4ДФ Налогового расчета

Больничные в Приложении 4ДФ Налогового расчета отображают по определенным правилам, которые зависят от того, выплачены ли такие суммы или нет. Однако в этом же приложении отображают еще и суммы заработной платы. Так как больничные по НКУ приравнены к заработной плате, то они имеют признак дохода "101", то есть такую ​​сумму, как для заработной платы. Получается, что больничные отдельной суммой в Приложении 4ДФ не выделяются, а отображаются в одной сумме с заработной платой. Однако обратить следует внимание на факт выплаты больничных - выплатили их или нет. Рассмотрим это обстоятельство подробнее.

Больничные начислили и выплатили работнику

Большинство бюджетных учреждений заработную плату за вторую половину месяца выплачивают в последних числах месяца, за который начисляют зарплату. Это нужно, чтобы на начало месяца не возникла кредиторская задолженность.

Поэтому в форме Налогового расчета будет отражена вся начисленная и выплаченная заработная плата.

Как это сделать на практике, рассмотрим в примере 1.

6 готових прикладів розрахунків, коли лікарняний — із «підступом»

Пример 1. Как показать больничные в 4ДФ - начисленные и выплаченные

В учреждении 3 работника. Бухгалтер начислил и выплатил им заработную плату за июнь 2021 на общую сумму 21 500,00 грн, в т. ч .:

  • 8 000,00 грн - работнику 1;
  • 7 000,00 грн - работнику 2;
  • 6 500,00 грн, в т.ч. больничные 2500,00 грн за 12 дней - работнику 3 (из них - 1041,67 грн за первые 5 дней и 1458,33 грн за оставшиеся 7 дней).

Из этих сумм удержали НДФЛ - 3 870,00 грн, в т. ч .:

  • 1 440,00 грн (8 000,00 × 18%) - с зарплаты работника 1;
  • 1 260,00 грн (7 000,00 × 18%) - с зарплаты работника 2;
  • 1 170,00 грн (6 500,00 × 18%) - с зарплаты и больничных работника 3.

Также удержали военный сбор - 322,50 грн, в т.ч .:

  • 120,00 грн (8 000,00 × 1,5%) - с зарплаты работника 1;
  • 105,00 грн (7 000,00 × 1,5%) - с зарплаты работника 2;
  • 97,50 грн (6 500,00 × 1,5%) - с зарплаты и больничных работника 3.

Отразим приведенные выше суммы в Налоговом расчете, в частности, в графах 3а, 3, 4а, 4, 5а, 5 (см. Табл.).

БОЛЬНИЧНЫЕ В ПРИЛОЖЕНИИ 4ДФ

(Начисленные и выплаченные, грн)

РаботникСумма доходаСумма налога на доходы физических лицСумма удержанного военного сбора

Признак

дохода

начисленноговыплаченногоначисленноговыплаченногоначисленноговыплаченного
3456
1.8000,008000,001440,001440,00120,00120,00101
2.7000,007000,001260,001260,00105,00105,00101
3.6500,006500,001170,001170,0097,5097,50101
Всего21500,0021500,003870,003870,00322,50322,50х


Образец заполнения Приложения 4ДФ

Лікарняні в Додатках Д1 і 4ДФ: приклади та відображення

Скачать

Напоминаем, что к больничным в сумме с зарплатой применяются все стандартные правила налогообложения и начисления ЕСВ, а именно предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы (НСЛ), сама ПСП, минимальная и максимальная база ЕСВ. Также обратите внимание:

• при наличии детей до 18 лет и соответствующего заявления работника - ПСП и предельный размер дохода увеличиваются кратно количеству детей;

• по минимальной/максимальной базе ЕСВ учитываются еще и выплаты по ГПД, если таковые имеются.

Эти все базовые показатели для 2021 приводим ниже в шпаргалке. Будьте внимательны с работниками, у которых есть или потенциально может быть ПСП, ведь начисление больничных может повлиять на ее получение. Особое внимание уделяйте так называемым переходным больничным, а также переходным отпускным, которые начинаются в одном месяце, а заканчиваются в другом.

В примере 1 ситуация довольно стандартная, ПСП нет, а доходы всех работников превышают минимальную базу ЕСВ.

Шпаргалка по начислению доходов работнику:

Невыплаченные больничные в 4ДФ

Совершенно иной будет ситуация, когда в течение квартала больничные бухгалтер начислил, но выплатили их в следующем квартале.

Так, в этой ситуации больничные в 4ДФ мы не отражаем в графе 3 «Сумма дохода выплаченного» и, соответственно, суммы НДФЛ и ВЗ - в графах 4 и 5, касающиеся перечисленного НДФЛ и ВЗ.

Таким же образом следовало бы сделать и для заработной платы, если ее выплата происходит в следующем месяце. Однако, как уже отмечалось, в бюджетных учреждениях обычно она выплачиваются до конца месяца.

Для наглядности этого вывода рассмотрим пример 2.

Пример 2. Как отразить больничные начисленные, но не выплаченные

Те же работники, что и в примере 1. Однако больничные работнику 3 в сумме 2500 выплачены в июне 2021 не были - их выплатили в начале июля 2021, то есть уже в квартале ІІІ. Таким образом, у работника 1 и 2 в Приложении 4ДФ не меняется ничего и все остается как было в примере 1. А вот для работника 3 расчеты будут выглядеть теперь следующим образом:

  • суммы начисленного дохода, НДФЛ и ВЗ - не изменяются. Они составляют соответственно 6500 грн, 1170 грн, 97,50 грн;
  • сумма выплаченного дохода 4 000,00 грн (6 500,00 - 2 500,00)
  • сумма перечисленного НДФЛ: 720 грн (4 000,00 × 18%);
  • сумма перечисленного ВЗ: 60 грн (4 000,00 × 1,5%).

Тогда Приложение 4ДФ за июнь 2021 будет выглядеть так:

БОЛЬНИЧНЫЕ В ПРИЛОЖЕНИИ 4ДФ

(начисленные и выплаченные, грн)

РаботникСумма доходаСумма налога на доходы физических лицСумма удержанного военного сбора

Признак

дохода

начисленноговыплаченноговыплаченноговыплаченногоначисленноговыплаченного
3456
1.8000,008000,001440,001440,00120,00120,00101
2.7000,007000,001260,001260,00105,00105,00101
3.6500,00

4000,00

(= 6500,00 – 2500,00)

1170,00

720,00

(= 1170×0,18)

97,50

60,00

(= 1170×0,015)

101
Всего21500,0019000,003870,003420,00322,50285,00х

Больничные в 4 ДФ, начисленные в прошлом квартале, а выплаченные в текущем

В ситуации, когда работнику начислены в прошлом месяце больничные, а выплачивают их в текущем месяце, больничные в 4ДФ не показываем в графе 3а «Сумма начисленного дохода» и, соответственно, суммы НДФЛ и военного сбора - в графах 4а и 5а, так как они касаются начисленных НДФЛ/ВЗ, а у нас они уже были начислены в прошлом месяце.

Для наглядности рассмотрим пример 3.

Пример 3. Больничные, начисленные в прошлом месяце, а выплаченные в текущем

Рассмотрим продолжение примера 2, то есть отображение выплаченного дохода (больничных), перечисленных НДФЛ и ВЗ в графах 3, 4 и 5 соответственно в Приложении 4ДФ за июль 2021 (см. табл. ниже). Это будут:

  • сумма выплаченного дохода 2 500,00 грн;
  • сумма перечисленного НДФЛ: 450 грн (2 500,00 × 18%). Эта же сумма: 1170,00 - 720,00 = 450,00 грн;
  • сумма перечисленного ВЗ: 37,50 грн (2 500,00 × 1,5%). Эта же сумма: 97,50 - 60,00 = 37,50 грн.

Кроме того, этим трем работникам еще насчитали и выплатили заработную плату и связанные с ней НДФЛ, ВЗ по июль 2021 на общую сумму 22 500,00 грн, в т. ч.:

  • 9 000,00 грн - работнику 1;
  • 7 500,00 грн - работнику 2;
  • 6 000,00 грн - работнику 3.

Из этих сумм удержали НДФЛ - 4 050,00 грн, в т. ч.:

  • 1 620,00 грн (9 000,00 × 18%) - из зарплаты работника 1;
  • 1 350,00 грн (7 500,00 × 18%) - из зарплаты работника 2;
  • 1 080,00 грн (6 000,00 × 18%) - из зарплаты работника 3.

Также удержали военный сбор - 337,50 грн, в т.ч .:

  • 135,00 грн (9 000,00 × 1,5%) - с зарплаты работника 1;
  • 112,50 грн (7 500,00 × 1,5%) - с зарплаты работника 2;
  • 90,00 грн (6 000,00 × 1,5%) - с зарплаты работника 3.

БОЛЬНИЧНЫЕ В ПРИЛОЖЕНИИ 4ДФ

(начисленные и выплаченные, грн )

РаботникСумма доходуСумма налога на доходы физических лицСумма удержанного военного сбора

Признак

дохода

начисленноговыплаченногоначисленноговыплаченногоначисленноговыплаченного

3456
1.9000,009000,001620,001620,00135,00135,00101
2.7500,007500,001350,001350,00112,50112,50101
3.6000,00

8500,00

(=6000+2500)

1080,00

1530,00

(= 8500×0,18)

90,00

127,50

(= 8500×0,015

101
Всего22500,0025000,004050,004500,00337,50375,00х

Итак, больничные в Приложении 4ДФ отражаем с признаком дохода "101" в таких графах:

  • 3а, 3 - если они начислены и выплачены в текущем отчетном месяце;
  • 3а - если они начислены в текущем отчетном месяце, но не выплачены;
  • 3 - если в текущем отчетном месяце выплачены больничные, начисленных в прошлом отчетном месяце.

Аналогичный подход применяем и по НДФЛ и ВЗ - графы 4 и 5 заполняем по факту перечисления этих налогов в бюджет в момент выплаты больничных.

Больничные в Приложении Д1

В Приложении Д1 по больничным начисляем ЕСВ. В отличие от приложения 4ДФ:

  • начисление больничных показываем отдельно от заработной платы и других выплат, так как больничные требуют иного кода категории застрахованного лица. Это код "29" - если работник без инвалидности, или "36" - если работник с инвалидностью (графа 08). У заработной платы, к сведению, - код "1";
  • больничные отражаем по факту начисления, а не выплаты. То есть в том месяце, в котором они фактически насчитаны;
  • больничные, касающихся различных месяцев, можно показать в одном приложении Д1. Однако они должны быть в разных строках Приложения Д1 с различными номерами месяцев - в графе 10;
  • указывается количество дней больничного - в графе 12;
  • оставляем пустой графу количества дней пребывания в трудовых отношениях (графа 14). Исключение - это когда в месяце больничные были единственными начислением, то есть ни зарплаты, ни других доходов не было. В таком случае заполняем и графу 14 в строке с больничными.

Обратите внимание, что разбивать больничные на первые 5 дней и остальные в Приложении Д1 не требуется. На несколько строк, как правило, показывают только переходящие больничные (это тогда строки, касающиеся различных месяцев).

Образец заполненного Приложения Д1 на основе примера 1 приводим ниже - больничные в нем показаны общей суммой за 12 дней. ЕСВ по начисленным суммам доходов будет таким:

БОЛЬНИЧНЫЕ В ПРИЛОЖЕНИИ Д1
Работник
Вид дохода
Код категории застрахованного лицаОбщая сумма начисленной заработной платы/доходаСумма начисленного ЕСВ
081720
1заработная плата18000,001760,00
2заработная плата297000,001540,00
3больничные294000,00880,00
4хх2500,00550,00
Всего21500,004730,00
Образец заполнения Приложения Д1
Лікарняні в Додатках Д1 і 4ДФ: приклади та відображення

Лікарняні в 1ДФ: приклади та відображення
АЛЛА ВОЛОВЕНКО,експерт Експертус Головбух
У 2021 році інформацію про ПДФО, військовий збір та ЄСВ показуйте в одному звіті. Пояснимо, як правильно її заповнити, коли вперше подавати та що змінити в своїй роботі.

Больничные в разделе І основной части Д1

Данные за 3 месяца с приложений Д1 в сводном виде заносятся в раздел I основной части налогового расчета (у военнослужащих - это раздел II, который заполняется аналогично). Для больничных здесь предназначены отдельные строки 1.3 и 1.4, которые предназначены для сумм начисленных больничных в соответствии за первые 5 дней и за счет ФСС. Обратите внимание, что здесь уже выделять первые 5 дней больничных надо обязательно. Далее они уже отдельно в разделе І не выделяются, так как "растворяются" в общей сумме дохода в пределах максимальной базы ЕСВ (графа 2).

Например, по вышеприведенному примеру по одному лишь Приложению Д1 заполнение будет таким:

Лікарняні в Додатках Д1 і 4ДФ: приклади та відображення

Скачать



Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух: Бюджет"

Вебінарний марафон доя Дня бухгалтера

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді