Стипендія у додатку 4ДФ: за якою ознакою доходу відобразити

ДПС нагадує, що здобувачі освіти — вихованці, учні, студенти, курсанти, слухачі, стажисти, аспіранти (ад’юнкти), інші особи, які здобувають освіту за будь-яким видом та формою здобуття освіт, мають гарантоване державою право на забезпечення стипендіями у порядку встановленому КМУ (ст. 53 Закону України «Про освіту» від 05.09.2017 № 2145-VІІІ).

Порядок призначення і виплати стипендій затверджений постановою КМУ «Питання стипендіального забезпечення» від 12.07.2004 № 882 (далі — Порядок).

Уникаємо помилок під час реєстрації бюджетних зобов’язань

Пункти 1, 2 Порядку визначають:

• коло осіб, які навчаються у навчальних закладах або наукових установах за державним (регіональним) замовленням за рахунок коштів загального фонду державного (відповідного місцевого) бюджету; та, відповідно
• коло осіб, які навчаються згідно з угодами, укладеними між навчальними закладами та фізичними або юридичними особами, стипендії можуть виплачуватися за рахунок коштів таких осіб, якщо це передбачають умови укладеної угоди.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV ПКУ, відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

До складу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, але не вище ніж сума, визначена в абз. 1 п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (сума, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 01 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн; п.п. 165.1.26 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).

У 2026 році — 4660,00 грн (3328,00 грн х 1,4). Сума перевищення за її наявності підлягає оподаткуванню під час її нарахування (виплати) за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ.

Сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад’юнкту (п.п. 165.1.26 п. 165.1 ст. 165 розд. IV ПКУ) відображається у Розрахунку за ф. 4 ДФ під ознакою доходу «150» (Довідник ознак доходів фізичних осіб, дод. 2 до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі — Розрахунок)).

Отже, сума стипендії (включаючи суму її індексації), яка виплачується учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад’юнкту у тому числі та, що перевищує встановлений граничний розмір, відображається в Податковому розрахунку за ф. 4 ДФ під ознакою доходу «150».