Коли установа безоплатно постачає товари/послуги, вона має скласти дві податкові накладні (далі — ПН), а саме:
- на суму, виходячи з фактичної ціни постачання — в цій ПН у графі 7 «ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» та у графі 10 «обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» зазначають «0», графу 11 «сума ПДВ» — не заповнюють. Інші знаки чи символи, нулі та прочерки у клітинках, які не заповнюють, не проставляють. Інші графи цієї ПН заповнюють у загальному порядку;
- складену на суму перевищення — у рядках, відведених для даних покупця, постачальник/продавець зазначає власні дані. Графи ПН заповнюють так:
- у графі 2 розділу Б ПН — зазначають «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 ПК, над фактичною ціною постачання»;
- у графі 7 ПН — вказують ціну постачання одиниці товарів/послуг без ПДВ, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/звичайної ціни/балансової вартості над фактичною ціною (тобто ціна придбання/звичайна ціна/залишкова вартість активу);
- у графі 10 — вказують суму перевищення обсягу постачання (база оподаткування) без ПДВ, тобто обсяги придбання/виготовлення;
- у графі 11— суму ПДВ;
- графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 12 — не заповнюють. У клітинках ПН, які не заповнюють, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляють.
У ПН, складеній на суму перевищення, слід зробити позначку «15» — складена на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання. Цю ПН отримувачу/покупцю не надають.
За інформацією ГУ ДФС в Тернопільській області
Податкова накладна за новою формою
Іван ЛЕВАДСЬКИЙексперт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ
З 1 грудня 2018 року установи подаватимуть податкову накладну за новою формою. Мінфін виклав її у новій редакції наказом від 17.09.2018 № 763. Підкажемо, як заповнити податкову накладну за новим порядком.
