Підйомна допомога військовим у додатку 4ДФ: яку ознаку доходу зазначати

ПДВ у бюджетних установах: правила, практичні ситуації та типові помилки

Підйомну допомогу виплачують військовослужбовцям, які переїжджають на нове місце військової служби в інший населений пункт:

• у зв’язку з призначенням на військову посаду;
• у зв’язку із зарахуванням до військового навчального закладу, строк навчання в якому становить не менше шести місяців;
• у зв’язку з передислокацією військової частини.

Право на таку допомогу мають військовослужбовці, які проходять військову службу за контрактом, кадрову військову службу або військову службу за призовом осіб офіцерського складу.

Розмір підйомної допомоги становить:

• місячне грошове забезпечення на військовослужбовця;
• 50% місячного грошового забезпечення на кожного члена сім’ї, який переїжджає разом із ним на нове місце військової служби (п. 3 ст. 9 прим.1 Закону України «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей» від 20.12.1991 № 2011-XII (далі — Закон № 2011)).

Грошове забезпечення, грошові винагороди та інші виплати, які військовослужбовці отримують у зв’язку з проходженням служби, оподатковують ПДФО на загальних підставах.

Виняток становлять передбачені законом суми грошового або майнового утримання чи забезпечення військовослужбовців строкової служби, зокрема осіб, які проходять альтернативну службу, якщо такі суми виплачують із бюджету або бюджетною установою (розд. IV, п.п. 165.1.10 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).

Публікації до теми:

• Індексація зарплати: 8 практичних кейсів
• Правила індексації заробітної плати
• Індексація-2026: практичний інтенсив
• Індексація стипендій — 2026

Суми ПДФО, утримані з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат у зв’язку з виконанням обов’язків під час проходження служби, спрямовують виключно на виплату рівноцінної та повної компенсації втрат доходів:

• військовослужбовцям;
• поліцейським;
• особам рядового і начальницького складу Державної кримінально-виконавчої служби України;
• особам рядового і начальницького складу Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України;
• особам рядового і начальницького складу державної пожежної охорони;
• особам рядового і начальницького складу органів і підрозділів цивільного захисту;
• особам рядового і начальницького складу податкової міліції;
• визначеним Законом № 2011 членам сім’ї, батькам та утриманцям загиблого або померлого військовослужбовця (п. 168.5 ст. 168 ПКУ).

Отже, підйомну допомогу, яку виплачують військовослужбовцям при переїзді до нового місця військової служби в інший населений пункт, включають до загального місячного оподатковуваного доходу та оподатковують ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ст. 167 ПКУ).

Якщо підйомну допомогу військовослужбовцям виплачують за рахунок фонду грошового забезпечення, її суму компенсують у розмірі утриманого ПДФО.

Податкові агенти та платники єдиного внеску зобов’язані подавати до контролюючого органу за основним місцем обліку Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого або сплаченого на користь платників податків — фізичних осіб, сум утриманого з них податку та сум нарахованого єдиного внеску (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ).

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затвердили:

• форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок);
• Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок);

Згідно з «Довідником ознак доходів фізичних осіб» (далі — Довідник), доходи у вигляді сум грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які отримують військовослужбовці, відображають у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «185» (додаток 2 до Порядку).

У графі 3а «Сума нарахованого доходу» додатка 4ДФ до Розрахунку за звітний місяць відображають дохід, нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеної у Довіднику, у повній сумі, без вирахування:

• ПДФО;
• страхових внесків до Накопичувального фонду;
• у випадках, передбачених законом, — обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які сплачують за рахунок заробітної плати працівника;
• суми податкової соціальної пільги за її наявності;
• військового збору в період його справляння.

Отже, підйомну допомогу, яку виплачують військовослужбовцям при переїзді до нового місця військової служби в інший населений пункт, відображають у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «185».

Водночас щомісячну грошову компенсацію сум ПДФО, утриманих із таких виплат, у додатку 4ДФ до Розрахунку не відображають.

За матеріалами ЗІР, категорія 103.25