Декларацію можна не подавати при отриманні доходів:
- від податкових агентів, які згідно з розділу IV Кодексу не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
- виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розділом IV Кодексу;
- від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до цього розділу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до розділу IV Кодексу;
- у вигляді об’єктів спадщини, які згідно з розділу IV Кодексу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 Кодексу.
Нагадаємо, що декларація про доходи подається, якщо фізособа отримала протягом звітного періоду доходи, наведені у таблиці нижче. По більшості з цих доходів застосовується ставка ПДФО 18% +1,5% військовий збір (крім операцій з нерухомим і рухомим майном).
| КОЛИ СЛІД ПОДАТИ ДЕКЛАРАЦІЮ ПРО ДОХОДИ | ||
| № | Доходи, отримання яких вимагає обов’язкової подачі декларації | Норма ПКУ |
| 1 | здавання в оренду майна (рухомого і нерухомого) | 168.2.1 |
| 2 | діяльності закордоном (іноземні доходи) | 168.2.1, 170.11.1 |
| 3 | отримання спадщини від осіб, які не входять до членів сім’ї 1-го та 2-го ступенів споріднення* | 174.2.1, 174.2.2, 174.6 |
| 4 | отриманих подарунків від осіб, які не входять до членів сім’ї 1-го та 2-го ступенів споріднення, якщо їхня вартість перевищує 25% мінімальної зарплати на 01 січня звітного року. Податок утримується лише з суми перевищення (роз’яснення ДПС 103.02 ЗІР). | |
| 5 | продаж/обмін нерухомості, якщо це другий і більше продаж за рік або об’єкт був у власності менше 3-х років** | 172 |
| 6 | продажу/обміну рухомого майна у вигляді легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, починаючи з 2-го продажу за рік*** | 173 |
| 7 | списання боргу кредитором до закінчення строку позовної давності, якщо така сума перевищувала 25% мінімальної зарплати і кредитор письмово повідомив про це фізособу | 164.2.17 |
| 8 | списання боргу через закінчення строку позовної давності, якщо така сума перевищувала 50% прожиткового мінімуму на 01 січня звітного року | 164.2.7 |
| 9 | отримання доходів від фізосіб, які не є податковими агентами (крім тих, що не оподатковуються). Наприклад, дохід від іншої фізособи, яка не є підприємцем (від здавання в оренду, виконання певних робіт разового характеру тощо) | 168.2.1 |
| 10 | інвестиційний прибуток, наприклад по операціях з цінними паперами, деривативами, корпоративними правами (у даному разі заповнюється Додаток Ф1 декларації) | 164.2.9 |
| 11 | інших джерел, наприклад іноземні доходи та призи | 165.1.24, 172.5 (п. “б”), 173.4 (абз. 9), 170.2 |
| 12 | доходи, які не були задекларовані в минулих звітних періодах – обов’язок сплати ПДФО залишається | – |
| * 1-й і 2-й ступінь споріднення — від батьків, від чоловіка, дружини, дітей, у т.ч. усиновлених; рідних братів та сестер, баби та діда, онуків. Від решти родичів треба декларувати. Однак декларація не подається, якщо ПДФО та ВЗ були сплачені спадкоємцем у процесі нотаріального оформлення, адже за тоді звітує нотаріус (п. 174.3 ПКУ); ** продаж нерухомості, якщо це більше одного разу за рік або об’єкт був у власності менше 3-х років; *** виняток – якщо ПДФО сплатив нотаріус як податковий агент при оформленні угоди купівлі-продажу. У такому разі декларація не подається. | ||
